УИД № 37RS0021-01-2024-001251-62

Дело № 2а-76/2025 (2а-936/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Фурмановский городской суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Лебедева А.С.,

при секретаре Кибалко Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 21 марта 2025 года в городе Фурманове Ивановской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее УФНС по Ивановской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом изменения требований просило взыскать пени с совокупной задолженности по состоянию на 19.03.2024 в сумме 1816,83 руб.

Административные исковые требования обоснованы тем, что за ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения - ТС

В соответствии со ст. ст. 357, 388, 400, главами 28, 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является собственником объектов налогообложения. Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

- от 04.09.2016 № 58408628 о необходимости уплатить за 2015 год транспортный налог в размере 690 руб., земельный налог в сумме 5,00 руб. в срок не позднее 01.12.2016;

- от 20.09.2017 № 62997683 о необходимости уплатить за 2016 год транспортный налог в размере 1098 руб., земельный налог в сумме 5,00 руб. в срок не позднее 01.12.2017;

- от 05.09.2018 № 59613789 о необходимости уплатить за 2017 год транспортный налог в размере 1390 руб., земельный налог в сумме 5,00 руб. в срок не позднее 03.12.2018;

- от 25.07.2019 № 47331253 о необходимости уплатить за 2018 год транспортный налог в размере 1390 руб., земельный налог в сумме 5,00 руб. в срок не позднее 02.12.2019;

- от 03.08.2020 № 31051397 о необходимости уплатить за 2019 год транспортный налог в размере 1540 руб., земельный налог в сумме 5,00 руб. в срок не позднее 01.12.2020;

- от 01.09.2021 № 25971694 о необходимости уплатить за 2020 год транспортный налог в размере 2 290 руб., земельный налог в сумме 5,00 руб. в срок не позднее 01.12.2021;

- от 01.09.2022 № 9775908 о необходимости уплатить за 2021 год транспортный налог в размере 1990 руб., земельный налог в сумме 5,00 руб. в срок не позднее 01.12.2022;

- от 29.07.2023 № 84097666 о необходимости уплатить за 2022 год транспортный налог в размере 1390 руб., земельный налог в сумме 5,00 руб. в срок не позднее 01.12.2023.

Задолженность по транспортному налогу и земельному налогу за 2015-2017 гг. в размере обеспечены исполнительным листом <№> от 01.07.2019 по делу № 2а-1678/2019 от 11.11.2019. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство <№> от 01.06.2020, исполнительное производство окончено 13.07.2020.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в размере 9129,59 руб., в том числе по налогам и сборам в размере 7929,78 руб., пени в размере 1199,80 руб. В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Согласно статья 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 155468 на сумму 9500,15 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент выставления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания на основании таких требований.

С 01.01.2023 в соответствии с п. 6 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на единой налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (19.04.2024) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11094,22 руб., в том числе налог – 8620,00 руб., пени – 2474,21 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2018-2022 гг. в размере 8600 руб., земельный налог за 2018-2021 гг. в сумме 20,00 руб., пени в размере 2474,22 руб. Судебный приказ от 16.04.2024 по делу № 2а-1022/2024 был отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Фурмановского судебного района в Ивановской области от 24.06.2024 на основании возражений должника.

На дату рассмотрения дела, с учетом произведенных административным ответчиком оплат, сумма предъявляемой к взысканию задолженности составляет: пени с совокупной задолженности по состоянию на 19.03.2024 в сумме 1816,83 руб. Указанную недоимку УФНС России по Ивановской области просит взыскать с ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца, уведомленный о времени и месте рассмотрения дела не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, ходатайств, возражений на административный иск не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Аналогичное требование содержится в п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. ст. 356, 357 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Материалами дела подтверждено, что за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: ТС Факт владения данными ТС административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст. ст. 356, 357 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, ФИО1, являясь собственником вышеуказанных транспортных средств в силу ст. ст. 356-358 Налогового кодекса Российской Федерации, являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из данных Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 в период 2015-2019 гг. являлся собственником земельного участка с кадастровым <№> расположенного по адресу: <адрес> и плательщиком земельного налога.

Согласно ст. ст. 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом административному ответчику были начислены транспортный и земельный налог за 2015-2022 гг., о необходимости уплаты которого в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления от 04.09.2016 № 58408628 о необходимости уплатить за 2015 год транспортный налог в размере 690 руб., земельный налог в сумме 5,00 руб. в срок не позднее 01.12.2016; от 20.09.2017 № 62997683 о необходимости уплатить за 2016 год транспортный налог в размере 1098 руб., земельный налог в сумме 5,00 руб. в срок не позднее 01.12.2017; от 05.09.2018 № 59613789 о необходимости уплатить за 2017 год транспортный налог в размере 1390 руб., земельный налог в сумме 5,00 руб. в срок не позднее 03.12.2018; от 25.07.2019 № 47331253 о необходимости уплатить за 2018 год транспортный налог в размере 1390 руб., земельный налог в сумме 5,00 руб. в срок не позднее 02.12.2019; от 03.08.2020 № 31051397 о необходимости уплатить за 2019 год транспортный налог в размере 1540 руб., земельный налог в сумме 5,00 руб. в срок не позднее 01.12.2020; от 01.09.2021 № 25971694 о необходимости уплатить за 2020 год транспортный налог в размере 2 290 руб., земельный налог в сумме 5,00 руб. в срок не позднее 01.12.2021; от 01.09.2022 № 9775908 о необходимости уплатить за 2021 год транспортный налог в размере 1990 руб., земельный налог в сумме 5,00 руб. в срок не позднее 01.12.2022; от 29.07.2023 № 84097666 о необходимости уплатить за 2022 год транспортный налог в размере 1390 руб., земельный налог в сумме 5,00 руб. в срок не позднее 01.12.2023.

В установленные сроки в полном размере уплата налогов от ФИО1 в бюджет не поступила.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были начислены пени по состоянию на 01.01.2023 с учетом ранее принятых мер в размере 1 199 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на единой налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

ФИО1 налоговым органом были начислены пени с совокупной задолженности по состоянию на 19.03.2024 в сумме 2474,22 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику заказной корреспонденцией было направлено требование № 155468 от 07.07.2023 на сумму 9 500,15 руб., которое считается полученным по истечении шести дней с даты его направлении (ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Данное требование административным ответчиком исполнено не было.

Поскольку материалами дела подтверждается, что административный ответчик в установленный срок обязанности по уплате налога не исполнил, на сумму недоимки подлежат начислению пени.

Материалы настоящего административного дела не содержат надлежащих допустимых доказательств тому, что административный ответчик уплатил указанные пени в установленный законом срок.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно представленному административным истцом расчету, ФИО1 в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога и земельного налога обязан оплатить пени с совокупной задолженности по состоянию на 19.03.2024 с учетом ранее принятых мер, а также оплат, осуществленных в период рассмотрения настоящего административного иска, в размере 1816,83 руб.

Суд соглашается с указанным расчетом УФНС России по Ивановской области, поскольку он содержит сведения обо всех внесенных налогоплательщиком платежах, в том числе, о суммах, удержанных с ФИО1 судебным приставом-исполнителем. Из сообщений налогового органа на запросы суда следует, что внесенные налогоплательщиком денежные средства были зачтены в погашение недоимки по транспортному и земельному налогу, а также пени.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующий на момент возникновения спорных правоотношений, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Общая сумма налогов и пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика, не превысила 10 000 рублей, срок добровольной уплаты задолженности требованием № 155468 от 07.07.2023 до 28.11.2023.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фурмановского судебного района в Ивановской области от 24.06.2024 отменен судебный приказ от 16.04.2024 по делу № 2а-1022/2024 по заявлению взыскателя УФНС России по Ивановской области о взыскании с должника ФИО1 задолженности по обязательным платежам. С настоящим административным иском налоговый орган обратился 24.12.2024. Таким образом, срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

На основании изложенного, учитывая, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов, в установленные законом сроки не исполнил обязанности по их уплате, в связи чем ему начислены пени, которые административный ответчик обязан уплатить, суд находит административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимку в виде пени с совокупной задолженности по состоянию на 19 марта 2024 года в сумме 1816 (одна тысяча восемьсот шестнадцать) рублей 83 копейки.

ИНН Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области -3728012600.

<данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фурмановский городской суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Лебедев

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 4 апреля 2025 года.