Решение по делу № 2А-1317/2024 от 14.02.2025

Дело № 2а-152/2025 (2а-1317/2024)

86RS0017-01-2024-002690-67

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 февраля 2025 года г.Советский

Судья Советского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры Рыбалкин А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - МИФНС России № 10 по ХМАО - Югре) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила:

- восстановить срок для взыскания задолженности с ФИО1;

- 140,00 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за (дата);

- 7,51 руб. пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, начисленные за период с (дата) по (дата) за (дата)

- 8,57 руб. пени по транспортному налогу, начисленные за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки 886,00 за (дата);

- 3,09 руб. пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, начисленные за период с (дата) по (дата) за (дата).

- 24,04 руб. пени по транспортному налогу за (дата) начисленные за период с (дата) по (дата);

- 8,28 руб. пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за (дата) начисленные за период с (дата) по (дата);

- 14,58 руб. пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, начисленные за период с (дата) по (дата) за (дата).

- 857,53 руб. по транспортному налогу за (дата);

- 27,46 руб. пени по транспортному налогу, начисленные за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки 886,00 за (дата);

- 270,00 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за (дата);

- 9,31 руб. пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, начисленные за период с (дата) по (дата) за (дата).;

- 10,75 руб. пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, начисленные за период с (дата) по (дата) за (дата).

- 672,00 руб. по транспортному налогу за (дата);

- 4,16 руб. пени по транспортному налогу, начисленные за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки 672,00 за (дата);

- 335,00 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за (дата)

- 2,08 руб. пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, начисленные за период с (дата) по (дата) за (дата).;

- 354,00 руб. по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (дата);

- 2,19 руб. пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, начисленные за период с (дата) по (дата) за (дата)

на общую сумму 2 750,55 руб.

В обоснование заявленных требований истцом указано, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику посредством почты России направлены следующее налоговые уведомления, содержащие расчет имущественных налогов:

На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику посредством почты России направлены:

- налоговое уведомление от (дата) (номер) на уплату имущественных налогов в размере 1791,00 руб. со сроком уплаты (дата);

- налоговое уведомление от (дата) (номер) на уплату имущественных налогов в размере 1437,53 руб. со сроком уплаты (дата);

- налоговое уведомление от (дата) (номер) на уплату имущественных налогов в размере 1545,00 руб. со сроком уплаты (дата);

- налоговое уведомление от (дата) (номер) на уплату имущественных налогов в размере 1361,00 руб. со сроком уплаты (дата).

В установленные сроки уплата имущественных налогов не произведена.

Налогоплательщику посредством почты России направлены следующие требования об уплате налога, пени:1) от (дата) (номер), 2) от (дата) (номер),3) от (дата) (номер), 4) от (дата) (номер), 5) от (дата) (номер), 6) от (дата) (номер), 7) от (дата) (номер).

Налогоплательщиком уплата налога по требованиям произведена частично.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

Приказом УФНС по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре от (дата) (номер) создана Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Статья 400 Налогового кодекса регламентирует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество - жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 3 ст. 409 Налогового кодекса направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок налог на имущество налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок транспортный налог налогоплательщиком не уплачен.

На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В п. 1 ст. 389 Налогового кодекса указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок земельный налог налогоплательщиком не уплачен.

На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику посредством почты России направлены:

В установленные сроки уплата имущественных налогов не произведена.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса).

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В соответствии си. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса при наличии недоимки у налогоплательщика ему направляется требование об уплате налога, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налогоплательщику посредством почты России направлены следующие требования об уплате налога, пени:

1) от (дата) (номер) о необходимости уплаты имущественных налогов за (дата) в размере 140,00 руб. со сроком исполнения- (дата), по следующим периодам:

2) от (дата) (номер) о необходимости уплаты имущественных налогов за (дата) в размере 354,00 руб. и пени в размере 19,21 руб. со сроком исполнения -(дата), по следующим периодам:

- 354,00 руб. по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (дата)

- 19,21 руб. пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, начисленные за период с (дата) по (дата) за (дата).

3) от (дата) (номер) о необходимости уплаты имущественных налогов за (дата) в размере 1191,00 руб. и пени в размере 16,76 руб. со сроком исполнения - (дата), по следующим периодам:

- 886,00 руб. по транспортному налогу за (дата);

- 12,47 руб. пени по транспортному налогу, начисленные за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки 886,00 за (дата);

- 305,00 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за (дата);

- 4,29 руб. пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, начисленные за период с (дата) по (дата) за (дата).

4) от (дата) (номер) о необходимости уплаты пени имущественных налогов в размере 109,17 руб. со сроком исполнения - (дата), по следующим периодам:

- 97,85 руб. пени по транспортному налогу за (дата);

- 11,32 руб. пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за (дата);

5) от (дата) (номер) о необходимости уплаты имущественных налогов за (дата) в размере 354,00 руб. и пени в размере 14,58 руб. со сроком исполнения - (дата), по следующим периодам:

6) от (дата) (номер) о необходимости уплаты имущественных налогов за (дата) в размере 1545,00 руб. и пени в размере 47,89 руб. со сроком исполнения - (дата), по следующим периодам:

- 886,00 руб. по транспортному налогу за (дата);

- 27,46 руб. пени по транспортному налогу, начисленные за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки 886,00 за (дата);

- 9,45 руб. пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, начисленные за период с (дата) по (дата) за (дата)

-10,98 руб. пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, начисленные за период с (дата) по (дата) за (дата).

7) от (дата) (номер) о необходимости уплаты имущественных налогов за (дата) в размере 1361,00 руб. и пени в размере 8,43 руб. со сроком исполнения - (дата), по следующим периодам:

- 672,00 руб. по транспортному налогу за (дата);

- 4,16 руб. пени по транспортному налогу, начисленные за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки 672,00 за (дата);

Остаток задолженности составил:

1) от (дата) (номер) о необходимости уплаты имущественных налогов за (дата) в размере 140,00 руб. со сроком исполнения - (дата), по следующим периодам:

2) от (дата) (номер) о необходимости уплаты пени имущественных налогов за (дата) в размере 7,51 руб. со сроком исполнения - (дата), по следующим периодам:

3) от (дата) (номер) о необходимости уплаты пени имущественных налогов за (дата) в размере 11,66 руб. со сроком исполнения - (дата), по следующим периодам:

- 8,57 руб. пени по транспортному налогу, начисленные за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки 886,00 за (дата);

4) от (дата) (номер) о необходимости уплаты пени имущественных налогов в размере 32,32 руб. со сроком исполнения - (дата), по следующим периодам:

- 24,04 руб. пени по транспортному налогу за (дата) начисленные за период с (дата) по (дата);

- 8,28 руб. пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год начисленные за период с (дата) по (дата);

5) от (дата) (номер) о необходимости уплаты пени имущественных налогов за (дата) в размере 14,58 руб. со сроком исполнения - (дата), по следующим периодам:

-14,58 руб. пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, начисленные за период с (дата) по (дата) за (дата).

6) от (дата) (номер) о необходимости уплаты имущественных налогов за (дата) в размере 1127,53 руб. и пени в размере 47,52 руб. со сроком исполнения - (дата), по следующим периодам:

- 857,53 руб. по транспортному налогу за (дата);

- 27,46 руб. пени по транспортному налогу, начисленные за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки 886,00 за (дата);

- 672,00 руб. по транспортному налогу за (дата);

- 4,16 руб. пени по транспортному налогу, начисленные за период с (дата) по (дата) на сумму недоимки 672,00 за (дата);

- 335,00 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за (дата);

Налоговый кодекс РФ предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 Налогового кодекса РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 4 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.3 пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В рассматриваемом случае такие требования могли быть предъявлены налоговым органом к мировому судье до (дата), в связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговым органом при подачи заявления о вынесении судебного приказа уже пропущен срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени с должника ФИО1

Частью 5 ст. 138 КАС РФ установлено, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Определением мирового судьи судебного участка (номер) Советского судебного района ХМАО - Югры от (дата) Межрайонной ИФНС (номер) по ХМАО-Югре отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки по обязательным платежам, в связи с истечением шестимесячного срока обращения в суд.

Обратившись в суд с настоящим административным исковым заявлением, истец ходатайствовал о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания обязательных платежей в судебном порядке, при этом уважительных причин пропуска срока на обращение в суд административным истцом не представлено.

Налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд.

В данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Поскольку административным истцом пропущен срок обращения с административным иском о взыскании налогов и пени, суд в удовлетворении данного иска отказывает.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178- 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты - Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, отказать.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры через Советский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.А. Рыбалкин