дело №2а-100/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2025 года село Малые Дербеты

Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Дьяконовой Л.В.

при секретаре судебного заседания Надвидовой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО3 о восстановлении срока для предъявления требований и взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы ФИО2 по <адрес> (далее - ФИО2 по <адрес>) обратилось в суд с административным иском, мотивируя следующими обстоятельствами. ФИО3 состоит на учете налогового органа в связи с задолженностью по пени по налогам в размере 6547 руб. 15 коп.. В силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ все категории налогоплательщиков перешли на новую форму оплаты налогов и страховых взносов – единый налоговый платеж, распределяющийся на единый налоговый счет. В случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на его имущество в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ. Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц. Возникновение обязанности по уплате имущественных налогов связывается с наличием у налогоплательщика движимого и недвижимого имущества, зарегистрированные в установленном порядке. Пунктом 4 статьи 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на имущество, обязаны сообщить в налоговые органы в установленные сроки сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах и об их владельцах. Согласно сведениям ФИО3 является собственником объектов налогообложения: жилого дома с кадастровым номером 08:05:010115:169 по адресу: 359420, <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), квартиры с кадастровым номером 08:05:010120:84 по адресу: 359420, <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), квартиры с кадастровым номером 50:12:0070322:924 по адресу: 141033, <адрес>, д.Пирогово, <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельного участка площадью 1200 с кадастровым номером 08:05:010115:73 по адресу: 359420, <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), земельного участка площадью 1009 с кадастровым номером 08:05:010120:16 по адресу: 359420, <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), автомобиля с государственным знаком <***> модель PEUGEOT 206 VIN:№ год выпуска 2008 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, автомобиля с государственным знаком <***> модель ХЕНДЭ СОЛЯРИС VIN:№ год выпуска 2014 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО3 К.Ю. является плательщиком по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц. Налоговым органом были направлены ФИО3 налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортных, земельных налогов и налогу на имущество физических лиц и пени. Обязанность по уплате налогов, пени и штрафов в установленный срок в полном объеме ФИО3 не исполнена. Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов. В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пунктов 3-5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ общая сумма налогов и пеней, которую обязан уплатить налогоплательщик формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов про состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов.

Сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ учитывает сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах не исполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включается в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ Единого налогового счета в рамках Закона №-Федерального Закона «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. Ввиду наличия недоимки, налоговым органом в силу статьей 45, 69,70 НК РФ в адрес должника направлены требования об уплате задолженности по обязательным платежам от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования. Подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании общей задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Ввиду неисполнения требования об уплате налога, сбора, пени штрафа, Управлением в адрес судебного участка направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ по делу №а-50/2022 о взыскании с должника ФИО3 недоимки по налогам, сборам, штрафам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-50/2022 о взыскании с должника ФИО3 недоимки по налогам, сборам, штрафам и пени отменен. После отмены судебного приказа ФИО3 частично оплатила имеющуюся задолженность.

Таким образом, на момент направления административного искового заявления остаток задолженности по пени составляет 6547 руб. 15 коп.

В силу абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В связи с чем просит восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать с административного ответчика ФИО3 задолженность пени в размере 6 547 руб. 15 коп.

ФИО2 по <адрес>, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия, исковые требования поддерживает в полном объеме, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО3, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении судебного заседания не подала.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил, рассмотреть дело в отсутствие ФИО2 административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса. В статье 401 НК РФ в качестве объектов налогообложения указаны: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании части 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из материалов дела усматривается, что ФИО3 является собственником объектов налогообложения: жилого дома с кадастровым номером № по адресу: 359420, <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), квартиры с кадастровым номером № по адресу: 359420, <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), квартиры с кадастровым номером № по адресу: 141033, <адрес>, д.Пирогово, <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельного участка площадью 1200 с № по адресу: 359420, <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), земельного участка площадью 1009 с кадастровым номером № по адресу: 359420, <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), автомобиля с государственным знаком №:№ год выпуска 2008 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, автомобиля с государственным знаком №:№ год выпуска 2014 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО3 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

В силу абзаца 2 пункта 4, пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Судом установлено, что задолженности ФИО3 не превышали 10 000 руб., по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ исполнение в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ исполнение в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортных, земельных налогов, налогов на имущество физических лиц и пени.

Вместе с тем, судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, на основании возражений административного ответчика отменен определением мирового судьи судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ, а в суд административный истец обратился с административным исковым заявлением – ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении вышеуказанных сроков.

Причины, указанные административным истцом в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока, суд не может признать уважительными, поскольку осуществление контроля за правильностью исчисления и своевременной уплатой местных налогов физических лиц, региональных и федеральных налогов юридическими лицам и индивидуальными предпринимателями в установленные законом сроки является обязанностью административного истца, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд.

Суд, на основании установленных по делу фактических обстоятельств, приходит к выводу об отсутствии уважительных причин, позволяющих восстановить срок подачи административного искового заявления в суд органу, являющемуся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Административным истцом не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения заявления о восстановлении пропущенного административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не имеется.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд с заявлением о взыскании пени с ФИО3 налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы указанных налога, в связи с пропуском установленного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов. В силу пунктов 3-5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку административный иск был подан мировому судье в марте 2022 года, а в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд с административным иском, установленный налоговым законодательством, налоговым органом пропущен.

С учетом изложенного заявление налогового органа о восстановлении срока подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и взыскании с ФИО3 задолженности по пени – подлежит оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-179, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы ФИО2 по <адрес> к ФИО3 о взыскании пени в размере 6547 руб. 15 коп. – оставить без удовлетворения в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения через Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия.

Председательствующий: судья Л.В. Дьяконова