Решение по делу № 2А-2219/2025 от 02.09.2025 | Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска (Челябинская область)

УИД 74RS0031-01-2025-000363-26

Дело № 2а-2219/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2025 года г.Магнитогорск

Судья Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам (с учетом уточнения иска), указывая, что налогоплательщик является или являлся собственником имущества:

- легковой автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,

- легковой автомобиль «<данные изъяты> государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,

- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер обезличен> дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,

- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер обезличен> дата регистрации права <дата обезличена>,

квартира по адресу: г <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,

квартиры по адресу: <адрес обезличен>,, <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,

квартира по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,

квартира по адресу: г Магнитогорск, <адрес обезличен>18, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,

квартира по адресу: г Магнитогорск, <адрес обезличен> кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена> дата утраты права <дата обезличена>,

квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>,

квартира по адресу: <адрес обезличен> <адрес обезличен> кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,

квартира по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>,

квартира по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена> дата утраты права <дата обезличена>,

квартира по адресу: <адрес обезличен>30, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена> дата утраты права <дата обезличена>,

гараж по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,

жилой дом по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,

комната по адресу: <адрес обезличен>А-63б, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,

жилой дом по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен> кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,

часть жилого дома по адресу: <адрес обезличен>А, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,

-объект незавершенного строительства по адресу: <адрес обезличен> <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>.

В адрес административного ответчика направлены уведомление об уплате налога <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>.

Налогоплательщику начислены пени на 31 декабря 2022 года:

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 04 декабря2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 873,16 руб.

- на недоимку по транспортному налогу физических лиц за период с 13 апреля 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 18 671, 23 руб., всего 19 544,39 руб.

С 01 января 2023 года начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В отношении ответчика начислены пени с 01 января 2023 года по 20 марта 2024 года в размере 20 278,43 руб., на момент предъявления искового заявления пени частично погашены (уменьшены) на 9 414,55 руб.

Таким образом, общая сумма пени составила 19 544,39 руб. + 20 278,43 руб. – 9 414, 55 руб.= 30 408,27 руб.

В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности № 66539 от 23 июля 2023 года.

В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа по делу 2а-1362/2024 от 13 мая 2024 года.

Просят взыскать с административного ответчика задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 832 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 876 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 40 800 руб.

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 40 800 руб.

- пени в размере 28 422,57 руб. (л.д. 2-4, 148).

В соответствии со ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. Административный ответчик возражений по поводу рассмотрения дела в упрощенном порядке не выразил.

В силу ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Суд, исследовав материалы дела и оценив их, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

На основании п.3 ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 N 114-ЗО «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.

В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

Согласно п.2 указанной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании п.3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей после 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 указанной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пп.1 п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Установлено, что ФИО2 в налогооблагаемый период является собственником имущества:

- легкового автомобиля Лендровер Ренджровер, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права <дата обезличена>,

квартира по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена> (л.д.38, 93-94, 136,137).

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику административным истцом выставлено налоговое уведомление:

- <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в размер 40 800 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 832 руб. (л.д. 45) Налоговое уведомление отправлено почтой (реестр л.д. 25).

<номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости оплаты транспортного налога за 2022 год в размере 40 800 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 876 руб. (л.д.46). Налоговое уведомление направлено почтой (реестр л.д. 29).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из представленных материалов, административному ответчику выставлено требование:

- требование <номер обезличен> об уплате задолженности по состоянию на <дата обезличена> о необходимости оплаты в срок до <дата обезличена> транспортного налога в размере 105 188,74 руб., налога на имущество физических лиц в размере 3 909 руб., пени в размере 25 108,04 руб. (л.д. 30). Требование направлено почтой (л.д.22-23).

Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С декабря 2020 года сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, при которой налоговый орган имеет право обратиться в суд, составляет 10 000 руб.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

20 марта 2024 года налоговым органом было вынесено решение <номер обезличен> о взыскании с ФИО2 задолженности по требованию <номер обезличен> (л.д.116).

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с недоимки по налогу, пени, налоговый орган обратился в установленный срок:

Так срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию <номер обезличен> был до <дата обезличена>, заявление поступило мировому судье <дата обезличена>, то есть в установленный срок (л.д.120-121).

<дата обезличена> был вынесен судебный приказ по делу <номер обезличен>а-1362/2024 (л.д.134).

Определением мирового судьи судебного участка №6 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска от 13 мая 2024 года судебный приказ был отменен (л.д. 137).

<дата обезличена> (л.д.2) налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности. Вместе с тем, при рассмотрении дела установлено, что первоначально налоговый орган обратился в суд с административным иском <дата обезличена>, определением суда от <дата обезличена> административный иск был оставлен без движения и определением от <дата обезличена> возвращен. Административный истец просит восстановить срок обращения с иском (л.д.47). Суд полагает, что с учетом первоначального обращения в суд с иском, следует восстановить срок.

Таким образом, у налогоплательщика имеется задолженность по налогам и суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца. Расчет налогов проверен судом. С ответчика подлежит взысканию задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 832 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 876 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 40 800 руб.

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 40 800 руб.

По сведениям налогового органа (л.д.52-54), по состоянию на <дата обезличена> административному ответчику была начислена пени по налогам:

- по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты <дата обезличена> – 204,55 руб.

- по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты <дата обезличена> в размере 5 566,61 руб.

- по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты <дата обезличена> в размере 8 105,60 руб.

- по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты <дата обезличена> в размере 169,70 руб.

- по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты <дата обезличена> в размере 3 510,84 руб.

- по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты <дата обезличена> в размере 807,84 руб.

- по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты <дата обезличена> в размере 306 руб.

- по налогу на имущество за 2017 год по сроку уплаты <дата обезличена> в размере 536,92 руб.

- по налогу на имущество за 2016 год по сроку уплаты <дата обезличена> в размере 76,67 руб.

- по налогу на имущество за 2018 год по сроку уплаты <дата обезличена> в размере 165,28 руб.

- по налогу на имущество за 2019 год по сроку уплаты <дата обезличена> в размере 71,58 руб.

- по налогу на имущество за 2020 год по сроку уплаты <дата обезличена> в размере 16,47 руб.

- по налогу на имущество за 2021 год по сроку уплаты <дата обезличена> в размере 6,24 руб.

Всего 19 544,39 руб. (л.д. 12-17).

Также административному ответчику была начислена пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 20 278,43 руб. на совокупную обязанность 109097,74 руб. (с <дата обезличена> совокупная обязанность – 150 773,74 руб. л.д.18).

Административным истцом указано, что:

-транспортный налог за 2017 год взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска от 28 сентября 2020 года №2а-859/2020,

-транспортный налог за 2018 год взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска от 01 марта 2021 года №2а-128/2021,

-транспортный налог за 2021 год взыскивается в рассматриваемом деле,

-налог на имущество физических лиц за 2017 год взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска от 28 сентября 2020 года №2а-859/2020, удержан Орджоникидзевским РОСП г.Магнитогорска.

-налог на имущество за 2016, 2018 год взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска от 01 марта 2021 года №2а-128/2021,

- налог на имущество за 2021 год взыскивается в рассматриваемом деле.

Также административным истцом в письме от 14 мая 2025 года (л.д. 108-110) указано, что задолженность по транспортному налогу за 2015 год списана по решению Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска от 18 июня 2019 года №2а-1762/2019, задолженность по транспортному налогу за 2016 год также списана по решению Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска от 18 июня 2019 года №2а-1762/2019. Задолженность по транспортному налогу за 2019 год взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска от 13 октября 2021 года №2а-3789/2021 и удержана Орджоникидзевским РОСП г.Магнитогорска, задолженность по транспортному налогу за 2020 год 11 февраля 2022 года оплачена налогоплательщиком самостоятельно. Налог на имущество физических лиц за 2015 год и 2016 год взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска от 16 февраля 2021 года №2а-332/2021, удержан Орджоникидзевским РОСП г.Магнитогорска, налог на имущество за 2019 год взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска от 13 октября 2021 года №2а-3789/2021 и удержан Орджоникидзевским РОСП г.Магнитогорска. Налог на имущество физических лиц за 2020 год уплачен налогоплательщиком самостоятельно 11 февраля 2022 года.

При рассмотрении дела установлено, что решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска от 18 июня 2019 года по делу №2а-1762/2019 было отказано в удовлетворении требований налогового органа о взыскании задолженности с ФИО2, в том числе отказано во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год и 2016 год (л.д.155-156).

Решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска от 28 сентября 2020 года по делу №2а-859/2020 был взыскан налог на имущество физических лиц за 2017 год (1 426 руб.) и пени в размере 17,89 руб. и транспортный налог за 2017 год (сумма 40 800 руб.) (л.д.157-158).

На основании исполнительного документа, выданного по данному решению было возбуждено исполнительное производство <номер обезличен> –ИП (л.д.89). 31 октября 2023 года исполнительное производство окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа (л.д.101).

Таким образом, суд полагает обоснованным взыскание пени на задолженность по транспортному налогу за 2017 год и налогу на имущество физических лиц за 2017 год. Вместе с тем, суд учитывает, что часть пени уже взыскана решениями суда и повторному взысканию не подлежит.

Решением Орджоникидзевского районного суда <адрес обезличен> от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а-128/2021 была взыскана задолженность в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 40 800 руб., пени за 2018 год на сумму налога за период с 03 декабря 2019 года по 04 февраля 2020 года в размер 548,52 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2018 год в размере 399 руб., пени за 2018 год на сумму налога за период с 03 декабря 2019 года по 04 февраля 2020 года в размере 05,36 руб. (л.д.161-162).

На основании исполнительного документа, выданного по данному решению было возбуждено исполнительное производство <номер обезличен>-ИП (л.д.102), <дата обезличена> исполнительное производство окончено, так как требования исполнительного документа были исполнены полностью (л.д.104).

Таким образом, суд полагает обоснованным взыскание пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год и налогу на имущество физических лиц за 2018 год (на сумму 399 руб.). Вместе с тем, суд учитывает, что часть пени уже взыскана решениями суда и повторному взысканию не подлежит.

Решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска от 16 февраля 2021 года №2а-332/2021 была взыскана задолженность - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2015, 2016, 2017 (433 руб.), 2018 год (433 руб.) в размере 3 097 рублей, пени за налоговый период 2015 года и 2016 года на сумму недоимки 1845 рублей с 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года в размере 34 рубля 81 копейку, пени за налоговый период 2017 года на сумму недоимки 433 рубля с 04 декабря 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 24 рубля 15 копеек, пени за налоговый период 2016 года и 2018 года на сумму недоимки 819 рублей с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 10 рублей 84 копейки (л.д. 163-164).

Вместе с тем, сведения о предъявлении исполнительного документа по данному решению отсутствуют, как и сведения о выдаче дубликата исполнительного листа, срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек. В связи с чем суд не усматривает оснований для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 (сумма налога 433 руб.) 2018 год (433 руб.).

Решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска от 13 октября 2021 года по делу №2а- 3789/2021 была взыскана в том числе задолженность по транспортному налогу за 2017 год (сумма 1 494 руб.) и 2019 год, пени за период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года в размере 132,94 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2019 год, пени за период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года в размере 1,30 руб. (л.д. 165-166).

На основании исполнительного документа, выданного по данному решению, было возбуждено исполнительное производство <номер обезличен>-ИП (л.д.105), <дата обезличена> исполнительное производство окончено, так как требования исполнительного документа были исполнены полностью (л.д.107).

Таким образом, суд полагает обоснованным взыскание пени на задолженность по транспортному налогу за 2019 год и налогу на имущество физических лиц за 2019 год. Вместе с тем, суд учитывает, что часть пени уже взыскана решениями суда и повторному взысканию не подлежит.

Решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска от 15 ноября 2022 года по делу №2а-3925/2022 были взысканы пени, в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 3,05 руб. за период с 06 мая 2021 года по 16 июня 2021 года (по налогу за 2019 год), пеня в размере 10,70 руб. за период с 25 декабря 2020 года по 19 июня 2021 года (по налогу за 2019 год), пеня в размере 7,69 руб.(недоимка за 2017 год), пеня в размере 4,53 руб. за период с 12 апреля 2021 года по 19 июня 2021 года, пеня в размере 7,69 руб. (недоимка за 2018 год), пеня в размере 16,18 руб. за период с 12 апреля 2021 года по 19 июня 2021 года (недоимка за 2017 год); пеня транспортному налогу с физических лиц, пеня в размере 1094,46 руб. за период с 25 декабря 2020 года по 19 июня 2021 года (недоимка за 2019 год), пеня в размере 463,08 руб. за период с 12 апреля 2021 года по 19 июня 2021 года (недоимка за 2018 год), пеня в размере 16,96 руб. за период с 12 апреля 2021 года по 19 июня 2021 года (недоимка за 2017 год) (л.д. 167-170).

С учетом изложенных обстоятельств, суд полагает, что во взыскании пени по транспортному налогу за 2015 год и 2016 год следует отказать, так как решением суда от 18 июня 2019 года по делу №2а-1762/2019 во взыскании данных налогов было отказано.

Административным истцом предъявлены требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год, представлен расчет пени за период с 03 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года – 5 566,61 руб. на сумму 40 800 руб. (л.д.15-16) и пени за период с 30 мая 2020 года по 11 февраля 2022 года в размере 169,79 руб. (л.д.16)

В данный период входят пени по транспортному налогу за 2017 год, которые уже были взыскана решением суда: пеня в размере 16,96 руб. за период с 12 апреля 2021 года по 19 июня 2021 года (недоимка за 2017 год) - решение от 15 ноября 2022 года по делу №2а-3925/2022. Этим же решением суда было отказано во взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 64,84 руб. за период с 15 июня 2020 года по 11 апреля 2021 года (требование №8558).

Соответственно размер пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год составит 5 566,61 руб. +169,79 руб. – 16,96 руб.- 64,84 руб. = 5 654, 60 руб.

Административным истцом предъявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество за 2017 год, представлен расчет пени за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года на сумму 1 426 руб. – 411,85 руб. (л.д.12-13).

Вместе с тем, решением 28 сентября 2020 года по делу №2а-859/2020 взыскана пени в размере 17,89 руб. по налогу на имущество за 2017 год.

Также решением от 15 ноября 2022 года по делу №2а-3925/2022 пеня взысканы пени в размере 16,18 руб. за период с 12 апреля 2021 года по 19 июня 2021 года (недоимка за 2017 год), этим же решением было отказано во взыскании пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 162,42 руб. (требование №8558)

Соответственно размер пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год составит 411,85 руб. – 17,89 руб. - 16,18 руб. - 162,42 руб. = 215,36 руб.

Административным истцом предъявлены требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год, представлен расчет пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 8 105,60 руб. (л.д.15-16).

Вместе с тем, решением суда от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а-128/2021 была взыскана пени по транспортному налогу за 2018 год за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размер 548,52 руб.

Также, решением суда от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а-3925/2022 была взыскана пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 463,08 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>. Этим же решением было отказано во взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 808,06 руб. (требование <номер обезличен>).

Соответственно, размер пени по транспортному налогу за 2018 год составит: 8 105,60 руб. - 548,52 руб. - 463,08 руб. - 2 808,06 руб. = 4 285,94 руб.

Административным истцом предъявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество за 2018 год, представлен расчет пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> на сумму 399 руб. – 79,26 руб. (л.д. 13).

Решением суда от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а-128/2021 взыскана пени по налогу на имущество за 2018 год на сумму налога 399 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 05,36 руб.

Также решением суда от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а-3925/2022 взыскана пеня по налогу на имущество за 2018 год на сумму 399 руб. в размере 4,53 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>

Кроме того, этим же решением суда было отказано во взыскании пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 27,46 руб. (требование <номер обезличен>).

Соответственно, сумма пени по налогу на имущество за 2018 год составит: 79,26 руб. - 5,36 руб. - 4,53 руб. - 27,46 руб. = 41,91 руб.

Административным истцом предъявлены требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год, представлен расчет пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 3 510,84 руб. (л.д.16).

Вместе с тем, решением суда от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а- 3789/2021 взыскана пени по транспортному налогу за 2019 год за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 132,94 руб.

Кроме того, решением суда от <дата обезличена> <номер обезличен>а-3925/2022 уже была взыскана пени по транспортному налогу за 2019 год за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 1094,46 руб.

Соответственно, сумма пени по транспортному налогу за 2019 год составит: 3 510,84 руб. - 1094,46 руб. - 132,94 руб.= 2 283,44 руб.

Административным истцом предъявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество за 2019 год, представлен расчет пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 34,33 руб. (на сумму налога 399 руб.), за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> - 37,25 руб. (на сумму 433 руб.) (л.д.15-16).

Вместе с тем, решением суда от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а- 3789/2021 взыскана пени по налогу на имущество за 2019 год за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 1,30 руб. (на сумму налога 399 руб.)

Также решением суда от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а-3925/2022

взыскана пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 10,70 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> (на сумму налога 399 руб.) и пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 3,05 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> (по налогу за 2019 год (на сумму налога 433 руб.). Этим же решением отказано во взыскании пени по налогу на имущество за 2019 год (на сумму 433 руб.) в размере 9,74 руб. (требование <номер обезличен>).

Соответственно, сумма пени по налогу на имущество за 2019 год составит:

34,33 руб. +37,25 руб. - 1,30 руб. - 10,70 руб. - 3,05 руб. - 9,74 руб. = 46,79 руб.

Административным истцом предъявлены требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2020 год, представлен расчет пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 807,84 руб. (л.д.16-17). Указанную сумму следует взыскать с ответчика.

Административным истцом предъявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество за 2020 год, представлен расчет пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 7,90 руб. (на сумму налога 399 руб.) и 8,57 руб. (на сумму налога 433 руб.) (л.д. 14), с административного ответчика следует взыскать пени в размере 16,47 руб.

Административным истцом предъявлены требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2021 год, представлен расчет пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 306 руб. (л.д. 17). Указанную сумму следует взыскать с ответчика.

Административным истцом предъявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество за 2021 год, представлен расчет пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 2,99 руб. (на сумму налога 399 руб.) и 3,25 руб. (на сумму налога 433 руб.), с административного ответчика следует взыскать пени в размере 6,24 руб.

Всего по состоянию на 31 декабря 2022 года размер пени по налогам и сборам составит: 5 654, 60 руб. + 215,36 руб. +4 285,94 руб. + 41,91 руб.+ 2 283,44 руб. +46,79 руб. + 807,84 руб. +16,47 руб. + 306 руб. + 6,24 руб. = 13 664,59 руб.

Административным истцом предъявлены требования о взыскании пени на совокупную обязанность за период с 01 января 2023 года по 20 марта 2024 года.

Согласно информации предоставленной административным истцом, в состав совокупной обязанности – 109 097,74 руб. входит задолженность по налогам (л.д.52-53):

- транспортный налог за 2017 год в размере 23 588,74 руб. (остаток от начисленных 55 738 руб.)

- транспортный налог за 2018 год в размере 40 800 руб.

- транспортный налог за 2021 год в размере 40 800 руб.

- налог на имущество за 2017 год в размере 1 859 руб.

- налог на имущество за 2016 год в размере 386 руб.

- налог на имущество за 2018 год в размере 832 руб.

- налог на имущество за 2021 год в размере 832 руб.

Также суд учитывает, что с 02 декабря 2023 года совокупная обязанность увеличилась на начисленный транспортный налог за 2022 год в размере 40 800 руб. и налог на имущество физических лиц за 2022 год размере 876 руб.

Поскольку суд пришел к выводу об отсутствии оснований для начисления пени на задолженность по налогу на имущество за 2016 год, следует исключить эту сумму задолженности из совокупной обязанности. Также следует исключить за задолженности по налогам на имущество за 2017 год в размере 433 руб. и за 2018 год в размере 433 руб., так как суд пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени. Таким образом совокупная обязанность составит на 01 января 2023 года: 23 588,74 руб. + 40 800 руб. + 40 800 руб. + 832 руб.+ 248 руб. (832 руб. – 433 руб.), 1 426 руб. (1859 – 433 руб.) = 107 694,74 руб., с 02 декабря 2023 года –149 370, 74 руб. (107 694,74 руб. + 40 800 руб. + 876 руб.).

Размер пени за период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года составит (период, количество дней просрочки, ставка, делитель, пени):

01.01.2023 – 23.07.2023 204дней 75 300 5 492,43

24.07.2023 – 14.08.2023 22 дней 85 300 671,30

15.08.2023 – 17.09.2023 34 дней 12 300 1 464,65

18.09.2023 – 29.10.2023 42 дней 13 300 1 960,04

30.10.2023 – 01.12.2023 33 дней 15 300 1 776,96

Всего за указанный период 11 365,38 руб.

Размер пени за период с 02 декабря 2023 года по 20 марта 2024 года составит:

02.12.2023 – 17.12.2023 16 дней 15 300 1 194,97

18.12.2023 – 20.03.2024 94 дней 16 300 7 488,45

Всего за указанный период 8 683,42 руб.

Всего пени по состоянию на 20 марта 2024 года:

13 664,59 руб+11 365,38 руб.+8 683,42 руб.= 33 713,39 руб.

Так же суд учитывает, что в августе и сентябре по данным административного истца была произведена оплата ЕНП и размер пени уменьшился на 3 582,48 руб., указанную сумму следует вычесть из определенного судом размера пени, кроме того, суд учитывает, что в уточненном иске истец снижает размер пени с 30 408,27 руб. до 28 422,57 руб., ссылаясь на частичную оплату задолженности, таким образом размер пени следует уменьшить еще 1 985,70 руб.

33 713,39 руб. - 1 985,70 руб.- 3 582,48 руб. = 28 145,21 руб., указанную сумму следует взыскать с административного ответчика.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 4 344 руб., исходя из удовлетворенных требований 111 453,21 руб.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с Вишневского К..Г., <дата обезличена> года рождения, <...>, ИНН <номер обезличен> проживающего по адресу: <адрес обезличен>, пр<адрес обезличен> в пользу Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 832 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 876 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 40 800 руб.

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 40 800 руб.

- пени 28 145,21 руб., всего 111 453,21 руб., в остальных требованиях отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 344 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: