55RS0016-01-2025-000597-12
Дело № 2а-492/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Кормиловский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Каземирова А.М., рассмотрев 07 ноября 2025 года в р.п. Кормиловка Омской области, в порядке упрощенного (письменного) производства, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1710,00 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 1710,00 руб., земельного налога за 2018 год в размере 208,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 1692,00 руб., земельного налога за 2023 год в размере 1692,00 руб., пени в размере 6165,21 руб., мотивируя требования тем, что в связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях, ФИО1 является плательщиком земельного и транспортного налога.
Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в размере 800,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 год в размере 1692,00 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 1710,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2023 год в размере 1692,00 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 1710,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой налогов, должнику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности и сумме пени.
Поскольку требование осталось не исполненным, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № в Кормиловском судебном районе Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был вынесен. Однако, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1539/2025 о взыскании с ответчика в пользу МИФНС России № по <адрес> недоимки по налогам и пени отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.
В уточненном заявлении от ДД.ММ.ГГГГ представитель Межрайонной ИФНС № по <адрес> ФИО2 просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей в размере 773, 70 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2023 год в размере 388,89 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 384,81 руб.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, указано, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 357 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.В соответствии с п.1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).
В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).
Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № в Кормиловском судебном районе Омской области ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 52). В Кормиловский районный суд Омской области заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи заявления административным истцом не пропущен.
Разрешая спор, суд исходит из следующего.
ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером 55:09:080304:20, расположенного по адресу: <адрес>, с Победитель, площадь 2493689; с ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка с кадастровым номером 55:09:080301:126, расположенного по адресу: <адрес>, Победительское сельское поселение, площадь 433968; с ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка 55:09:080304:244, расположенного по адресу: <адрес>, Победительское сельское поселение, площадь 598485; с ДД.ММ.ГГГГ собственником транспортного средства РЕНО ДУСТЕР, 2017 г.в., государственный регистрационный знак <***> (л.д. 9, 37-39).
Налоговым органом начислены налоги, подлежащие уплате ФИО1, направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в размере 800,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 год в размере 1692,00 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 1710,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2023 год в размере 1692,00 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 1710,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате налогов, пени, и числящейся за ним задолженности (л.д. 14).
Мировым судьей судебного участка № в Кормиловском судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ №а-1539/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 13177 руб. 21 коп. (л.д. 51).
Определением мирового судьи судебного участка № в Кормиловском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, поскольку ФИО1 были поданы возражения (л.д. 52).
Определением Кормиловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ принят частичный отказ представителя Межрайонной ИФНС № по Омской области от административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 12403,51 руб., в том числе: - по транспортному налогу за 2022 год в размере 1710, 00 руб.; по транспортному налогу за 2023 год в размере 1321,11 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 208,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 1692,00 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 1307,19 руб.; пени в размере 6165,21 руб., производство по административному делу в данной части прекращено.
Из возражений административного ответчика ФИО1, направленных в Кормиловский районный суд Омской области ДД.ММ.ГГГГ следует, что с заявленными требованиями Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № он не согласен, поскольку производил своевременную оплату налогов по поступающим в его адрес налоговым уведомлениям (л.д. 64).
Административным ответчиком представлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 год в размере 1692,00 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 1710,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 69-70) и чек об оплате от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3402,00 руб. (л.д. 68); налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2023 год в размере 1692,00 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 1710,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 66-67) и чек об оплате от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3402,00 руб. (л.д. 71). Из представленных документов следует, что оплата начисленных налогов произведена ФИО1 своевременно по реквизитам указанным в налоговых уведомлениях.
Из пояснений представителя административного истца по доверенности ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ следует, что задолженность по судебному приказу №а-1539/2025 частично уменьшилась за счет проведения мероприятий по списанию задолженности по решению суда №а-501/2019 от ДД.ММ.ГГГГ и приведения сальдо единого налогового счета в соответствие (л.д.87, 98). При этом, к указанным пояснениям не приложены сведения о проведенных мероприятиях по списанию задолженности, не приложена расшифровка произведенных списаний, наличие действующих судебных решений о взыскании указанной недоимки, не утраты права принудительного взыскания недоимки, отсутствие дублирующего начисления недоимки.
Кроме того, судебный приказ мирового судьи судебного участка № в Кормиловском судебном районе <адрес> №а-1790/2019 от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ, решением Кормиловского районного суда Омской области суда №а-501/2019 от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, (л.д. 58, 60-63).
Также стоит отметить, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год в размере 800,00 рублей, направленное в адрес ФИО1, адресовано иному налогоплательщику - ФИО4, проживающему по адресу: <адрес> на земельный участок с кадастровым номером 55:24:000000:136, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 26, 111 оборотная сторона).
В связи с тем, что бремя доказывания правомерности взыскания, в данном случае, возложено на административного истца, суд полагает необходимым в удовлетворении уточненных исковых требований отказать, поскольку ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ произвел уплату транспортного налога за 2023 год в размере 1710,00 рублей и земельного налога за 2023 года в размере 1692,00 руб., по реквизитам указанным в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по УИН 18№, который для каждого документа является уникальным, следовательно, зачисление поступивших сумм в погашение иной задолженности налогоплательщика является необоснованным со стороны налогового органа.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Уточненные исковые требования ИФНС России № по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в размере 773, 70 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2023 год в размере 388,89 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 384,81 руб., оставить без удовлетворения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья А.М. Каземиров