Решение по делу № 2А-2234/2025 от 24.06.2025 | Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

УИД 61RS0007-01-2025-001916-68

Дело № 2а-2234/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 г. г. Ростов-на-Дону

Судья Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону Тытюкова О.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административном иску Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Ростовской области обратилась в суд к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогу, указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 17.04.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 72 537,44 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 43 652,64 руб., в том числе налог – 26 967,79 руб., пени – 16 684,84 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 189 руб. 20 коп. за 2014 г.;

- земельный налог в размере 1840 руб. 00 коп. за 2015 г.;

- земельный налог в размере 1840 руб. 00 коп. за 2017 г.;

- земельный налог в размере 1840 руб. 00 коп. за 2020 г.;

- земельный налог в размере 1840 руб. 00 коп. за 2021 г.;

- земельный налог в размере 1840 руб. 00 коп. за 2022 г.;

- налог на имущество физических лиц в размере 2833 руб. 00 коп. за 2020 г.;

- налог на имущество физических лиц в размере 3048 руб. 00 коп. за 2021 г.;

- налог на имущество физических лиц в размере 2775 руб. 00 коп. за 2022 г.;

- транспортный налог в размере 7605 руб. 00 коп. за 2015 г.

- пени в размере 16 684 руб. 85 коп. (период с 17.03.2019 по 05.02.2024).

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Объекты имущества:

- Комнаты, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 10,4 кв.м., дата регистрации права 24.05.2022;

Комнаты, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 20,4, дата регистрации права 23.05.2005, дата утраты права 24.07.2006;

Жилой дом, площадью 36,8 кв.м, в т.ч. жилой 23,8 кв.м. литер: Н (А), этажность: 1; Жилой дом, площадью 45,8 кв.м., в т.ч. жилой 30 кв.м. Литер: П. Этажность: 1; Летняя кухня, площадью 15,4 кв.м. Литер: Е. Этажность: 1; Гараж-мастерская, площадью 60,8 кв.м. Литер: М. Этажность: 1; Жилой дом, площадью 49 кв.м, в т.ч. жилой 22,1 кв.м. Литер: Д. Этажность: 1; Сарай, площадью 15,1 кв.м. Литер: Р. Этажность: 1, адрес: 344000, <...>,кадастровый №, площадь 222,9, дата регистрации права 25.09.2006;

Квартиры, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 44,1, дата регистрации права 25.11.2010, дата утраты права 14.04.2022;

Комнаты, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 14,2, дата регистрации права 20.10.2023;

Земельные участки:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 525, дата регистрации права 25.09.2006;

Транспортные средства:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ФОРД ФОКУС, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 02.06.2010, дата утраты права 02.05.2012;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ПРОЧИЕ НИССАНХ-ТРЕЙЛ2.5 ЛЕ, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 26.05.2012, дата утраты права 24.12.2016.

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст.397 и п.1 ст.409 НК РФ, сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет налога указан в налоговом уведомлении № 66954027 от 29.07.2016; № 38394961 от 02.08.2017; № 8133152 от 24.06.2018; № 4361906 от 28.06.2019. В связи с тем, что в нарушение норм налогового законодательства налогоплательщиком не произведена оплата исчисленных налогов в полном объеме, налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ на сумму недоимки исчислена сумма пени в размере 16684 руб. 84 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ и Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 226914 на сумму 50088 руб. 37 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на 17.04.2025 сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 72537 руб. 44 коп.

Просит суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области с ФИО1, ИНН № задолженности, за период с 2014 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 42 335 руб. 05 коп., в том числе:

Земельный налог в размере 189 руб. 20 коп. за 2014 год;

Земельный налог в размере 1840 руб. 00 коп. за 2015 год;

Земельный налог в размере 1840 руб. 00 коп. за 2017 год;

Земельный налог в размере 1840 руб. 00 коп. за 2020 год;

Земельный налог в размере 1840 руб. 00 коп. за 2021 год;

Земельный налог в размере 1840 руб. 00 коп. за 2022 год;

Налог на имущество физических лиц в размере 2833 руб. 00 коп. за 2020 год;

Налог на имущество физических лиц в размере 3048 руб. 00 коп. за 2021 год;

Налог на имущество физических лиц в размере 2775 руб. 00 коп. за 2022 год;

Транспортный налог в размере 7605 руб. 00 коп. за 2015 год;

Пени в размере 16684 руб. 85 коп., (с 17.03.2019 по 05.02.2024).

Административный истец предоставил ответ на судебный запрос, в качестве дополнительного обоснования административного иска, в котором указал, что актуальный размер задолженности по настоящему административному исковому заявлению составляет 42 335 руб. 05 коп.

Сальдо Единого налогового счета на 31.12.2022 было определено из следующих сальдовых остатков, числящихся за налогоплательщиком на 31.12.2022, в том числе:

Транспортный налог за 2015 год в размере 7 605 руб.

Транспортный налог за 2016 год в размере 7 605 руб.

Земельный налог за 2014 год в размере 1 506 руб. 79 коп.

Земельный налог за 2015 год в размере 1 840 руб.

Земельный налог за 2016 год в размере 1 840 руб.

Земельный налог за 2017 год в размере 1 840 руб.

Земельный налог за 2018 год в размере 1 840 руб.

Земельный налог за 2020 год в размере 1 840 руб.

Земельный налог за 2021 год в размере 1 840 руб.

Налог на имущество за 2018 год в размере 1 478 руб. 60 коп.

Налог на имущество за 2020 год в размере 2 833 руб.

Налог на имущество за 2021 год в размере 3 048 руб. 60 коп.

Налог на имущество за 2022 год в размере 1 851 руб. 99 коп.

Согласно Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 на 01.01.2023 было определено сальдо ЕНС. В отношении указанного сальдо ЕНС в соответствии со ст. 4 обозначенного Федерального закона и Постановления Правительства РФ № 500 было выставлено требование № 18934 от 08.07.2023.

По сроку уплаты 01.12.2023 начислены за налоговый период 2022 г. земельный налог в размере 1840 руб. и налог на имущество в размере 2775 руб.

Недоимка, на которую начислялись пени, охвачена следующими мерами взыскания:

Судебный приказ от 31.08.2018 № 2а-2561/2018 на сумму 14320,30 руб. был направлен 10.04.2019 на удержание в ПАО Сбербанк России Ростовское ОСБ № 5221,

Судебный приказ от 05.08.2020 № 2а-3074/2020 на сумму 4087,40руб. был направлен в Пролетарский РОСП УФССП по РО, где 09.11.2020 было возбуждено исполнительное производство №-ИП,

Судебный приказ от 01.07.2024 № 2а-1374/2024 на сумму 43 652,64руб. был направлен в Пролетарский РОСП УФССП по РО, где 25.10.2024 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, а 15.11.2024 производство прекращено. Судебный приказ отменен 15.11.2024. Исковое заявление № 2728 от 17.04.2025 - исполнительный лист не поступал. По судебному приказу №2А-1374/2024 поступили следующие денежные средства из ССП в размере 56,54 руб. (за счет данной суммы был оплачен земельный налог за налоговый период 2014).

Судебный приказ от 20.03.2025 № 2А-652/2025 на сумму 12215,86 руб. Приставам не направлялся, информация об отмене судебного приказа отсутствует.

В соответствии с частью 2 статьи 140, части 3 статьи 291 КАС РФ административное дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Копии определений суда были направлены административному истцу, а также административному ответчику ФИО1 по адресу её регистрации, по месту жительства согласно истребованных судом сведений об адресе регистрации. В установленный определением суда срок возражений от ответчика относительно применения упрощенного порядка рассмотрения настоящего дела не поступило. Также отсутствуют возражения относительно заявленных к взысканию сумм налогов и расчету пени.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный ответчик надлежащим образом извещен о находящемся в производстве суда настоящим административном деле.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области принято к производству определением судьи Пролетарского районного суда г.Ростова-на-Дону от 28.04.2025.

Административное исковое заявление поступило в суд 25.04.2025.

Согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области (далее - Взыскатель. Налоговый орган) в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за ФИО1 (далее - Налогоплательщик, Должник) зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Объекты имущества:

- Комнаты, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 10,4 кв.м., дата регистрации права 24.05.2022;

Комнаты, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 20,4, дата регистрации права 23.05.2005, дата утраты права 24.07.2006;

Квартиры, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 44,1, дата регистрации права 25.11.2010, дата утраты права 14.04.2022;

Комнаты, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 14,2, дата регистрации права 20.10.2023;

Земельные участки:

- Земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 525, дата регистрации права 25.09.2006;

Транспортные средства:

В связи с чем, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В материалы дела административным истцом предоставлены налоговые уведомления, адресованные административному ответчику:

Налоговое уведомление № 66954027 от 29.07.2016 о необходимости оплаты не позднее 01.12.2016 налогов в размере 10 781 руб., а именно: транспортный налог 7605 руб., земельный налог 1 840 руб., налог на имущество физических лиц 1336 руб.

Налоговое уведомление № 38394961 от 02.08.2017 о необходимости оплаты не позднее 01.12.2017 налогов в размере 11 104 руб., а именно: транспортный налог – 7605 руб., земельный налог 1 840 руб., налог на имущество физических лиц 1659 руб.

Налоговое уведомление № 8133152 от 24.06.2018 о необходимости оплаты не позднее 03.12.2018 налогов в размере 3871 руб., а именно: земельный налог – 1840 руб., налог на имущество физических лиц – 2031 руб.

Налоговое уведомление № 4361906 от 28.06.2019 о необходимости оплаты не позднее 02.12.2019 налогов в размере 4039 руб., а именно: земельный налог 1840 руб., налог на имущество физических лиц – 2199 руб.

Налоговое уведомление № 17180478 от 03.08.2020 о необходимости оплаты не позднее установленного законом срока в размере 4478 руб., а именно: земельный налог – 1840 руб., налог на имущество физических лиц 2638 руб.

Налоговое уведомление № 24016844 от 01.09.2021 о необходимости оплаты не позднее 01.12.2021 налогов в размере 4673 руб., а именно: земельный налог – 1840 руб., налог на имущество физических лиц – 2833 руб.

Налоговое уведомление № 7000504 от 01.09.2022 о необходимости оплаты не позднее 01.12.2022 налогов в размере 4888 руб., а именно: земельный налог – 1840 руб., налог на имущество физических лиц – 3048 руб.

Налоговое уведомление № 59107132 от 29.07.2023 о необходимости оплаты не позднее 01.12.2023 налогов в размере 4615 руб., а именно: земельный налог – 1840 руб., налог на имущество физических лиц – 2775 руб.

Сведения о направлении (факте направления и дате) всех вышеуказанных налоговых уведомлений отсутствуют, административным истцом не предоставлены. В материалах дела имеется несколько списков почтовых реестров от 18.09.2020, 24.09.2021, 17.09.2022, 25.09.2023.

Наряду с этим, к административному исковому заявлению приложены также следующие документы:

На имя ФИО1 было выставлено требование № 22691 от 08.07.2023 об уплате задолженности, а именно недоимка по транспортному налогу – 15 210 руб., земельный налог – 12 546,79 руб., налог на имущество физических лиц – 7359,60 руб., итого недоимки 35 116,39 руб., пени в размере 14 971,98 руб.

Налогоплательщику установлен срок для исполнения 28.11.2023.

В связи с отсутствием добровольного исполнения указанного требования, Межрайонная ИФНС России № 25 по РО обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону, с заявлением № 1849 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1, ИНН № задолженности по состоянию на 05.02.2024, в связи с неуплатой:

- земельный налог в размере 10706,79 за 2014-2022 гг.;

- налог на имущество физических лиц в размере 8656 руб. за 2020-2022 гг.;

- пени в размере 16684,85 руб.;

- транспортный налог в размере 7605 руб. за 2015 г.

Данное заявление поступило к мировому судье судебного участка № 1 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону 27.06.2024.

К заявлению о вынесении судебного приказа был приложен расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 1849 от 05.02.2024.

01.07.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону исполняющей обязанности временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № 1 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ о взыскании суммы задолженности с ФИО1 в размере 43652,64 руб. в рамках дела № 2а-1374/2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону от 30.10.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен по заявлению должника.

В соответствии с ответом на судебный запрос от 05.06.2025 Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области в совокупную обязанность на момент формирования института ЕНС 01.01.2023 г. включены следующие налоги ФИО1

Транспортный налог за 2015 год в размере 7 605 руб.

Транспортный налог за 2016 год в размере 7 605 руб.

Земельный налог за 2014 год в размере 1 506 руб. 79 коп

Земельный налог за 2015 год в размере 1 840 руб.

Земельный налог за 2016 год в размере 1 840 руб.

Земельный налог за 2017 год в размере 1 840 руб.

Земельный налог за 2018 год в размере 1 840 руб.

Земельный налог за 2020 год в размере 1 840 руб.

Земельный налог за 2021 год в размере 1 840 руб.

Налог на имущество за 2018 год в размере 1 478 руб. 60 коп.

Налог на имущество за 2020 год в размере 2 833 руб.

Налог на имущество за 2021 год в размере 3 048 руб. 60 коп.

Налог на имущество за 2022 год в размере 1 851 руб. 99 коп.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2 ст. 282 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании п. п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.

Согласно положениям ч. 1-3 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 70 "Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.11.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Требование об уплате задолженности № 22691 от 08.07.2023 указывало на необходимость налогоплательщику погасить задолженность до 28.11.2023.

Наряду с этим, отсутствуют сведения о формировании иных требований об уплате налога в отношении ФИО1

Принимая во внимание размер налоговой задолженности, Межрайонная ИФНС России № 25 по Ростовской области должна была сформировать и направить требование об уплате недоимок за период с 2014 по 2021 гг., учитывая норму закона действующую в тот период, а именно требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом, в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей. В последующем, с учетом изменений с 01.01.2021, данная сумма недоимка увеличена до 10000 руб.

Как следует из сумм недоимок, размер задолженности по земельному налогу за период с 2014 по 2020 гг., транспортный налог за 2015 г. должно быть сформировано требование своевременно и направлено налогоплательщику.

Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом 27.06.2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону исполняющей обязанности временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № 1 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону от 01.07.2024 вынесен судебный приказ о взыскании суммы задолженности с ФИО1 в размере 43652,64 руб. в рамках дела № 2а-1374/2024.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области обратилась в суд 25.04.2025.

Административным истцом предоставлены сведения о том, что ими предпринимались меры для взыскания с ФИО1 недоимки по налогам, а именно:

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону от 05.08.2020 № 2а-3074/2020 на сумму 4087,40 руб., а именно: задолженность по земельному налогу – 1840 руб., пени по земельному налогу – 22,05 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц – 2199 руб., пени в размере 26,35 руб. Данный судебный приказ согласно сведениям налогового органа был направлен в Пролетарский РОСП УФССП по РО, где 09.11.2020 возбуждено исполнительное производство №-ИП,

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону исполняющего обязанности временно отсутствовавшего мирового судьи судебного участка № 1 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону от 01.07.2024 № 2а-1374/2024 на сумму 43 652,64руб. был направлен в Пролетарский РОСП УФССП по РО, где 25.10.2024 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, а 15.11.2024 производство прекращено. Судебный приказ отменен 15.11.2024. Исковое заявление № 2728 от 17.04.2025 - исполнительный лист не поступал. По судебному приказу №2А-1374/2024 поступили следующие денежные средства из ССП в размере 56,54 руб.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону от 20.03.2025 № 2А-652/2025 на сумму 12215,86руб., а именно: земельный налог за 2023 – 1840 руб., налог на имущество физических лиц – 2889 руб., суммы пеней в размере 7486,86 руб. Согласно сведений налогового органа, судебным приставам судебный приказ не направлялся, информация об отмене судебного приказа отсутствует.

Принимая во внимание, что налоговым органом не предоставлены сведения о том, что своевременно ими предпринимались меры для взыскания налоговых платежей в виде: земельный налог в размере 189 руб. 20 коп. за 2014 год; земельный налог в размере 1840 руб. 00 коп. за 2015 год; земельный налог в размере 1840 руб. 00 коп. за 2017 год; земельный налог в размере 1840 руб. 00 коп. за 2020 год; транспортный налог в размере 7605 руб. 00 коп. за 2015 г., суд считает заявленные к взыскании суммы налогов не подлежащими удовлетворению. Учитывая, что Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области не предоставлено доказательств, свидетельствующих о своевременном принятии налоговым органом мер, направленных на принудительное взыскание вышеуказанных недоимок, законных оснований для их взыскания не имеется.

Между тем, суд полагает подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по РО: недоимки по земельному налогу в размере 1840 руб. 00 коп. за 2021 год; недоимки по земельному налогу в размере 1840 руб. 00 коп. за 2022 год; недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2 833 руб. за 2020 г., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3048 руб. 00 коп. за 2021 год; недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2775 руб. 00 коп. за 2022 год.

Налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ по данным требованиям.

Кроме того, полагает подлежащими удовлетворению требования о взыскании пени в части в размере 11 283,75 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик доказательств уплаты налога, либо контррасчета, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, суду не представил, сумму недоимки не оспорил.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями БК РФ, судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», применительно к пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290, 293-294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО1,– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области задолженность в размере 23 619,75 руб.:

- по земельному налогу в размере 1840 руб. 00 коп. за 2021 год;

- по земельному налогу в размере 1840 руб. 00 коп. за 2022 год;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 2833 руб. 00 коп. за 2020 год;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 3048 руб. 00 коп. за 2021 год;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 2775 руб. 00 коп. за 2022 год.

- пени в размере 11 283,75 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г Ростова-на-Дону в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: О.В. Тытюкова