Дело № 2а-3753/2025

24RS0017-01-2025-004004-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 сентября 2025 года г. Красноярск

Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Некрасовой В.С.,

при секретаре Каспирович В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайоная ИФНС № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №27 по Красноярскому краю по месту жительства. Административному истцу на праве собственности принадлежит квартира, находящаяся по адресу: <адрес> в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи ненадлежащим исполнением обязанности у административного ответчика возникла задолженность. Кроме того, административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов. Так как административный ответчик ненадлежащим образом исполняла обязанности по оплате страховых взносов у нее возникла обязанность по оплате пени за неуплату по ОПС за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1506,57 руб.; пени за неуплату по ОПС за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 560,19 руб.; пени за неуплату по ОМС за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 261,66 руб.; пени за неуплату по ОМС за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 120,29 руб.

На основании изложенного просят, взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 в сумме 325,11 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,24 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,64 руб.; пени за неуплату по ОПС за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1506,57 руб.; пени за неуплату по ОПС за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 560,19 руб.; пени за неуплату по ОМС за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 261,66 руб.; пени за неуплату по ОМС за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 120,29 руб. А также восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Административный истец МИФНС № 1 по Красноярскому краю своего представителя в судебное заседание не направил, надлежащим образом извещен о дате, месте и времени судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о времени и месте слушания извещена надлежащим образом.

В соответствие с положениями ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено НК РФ. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ за расчетный период 2017 года; в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей: за расчетный период 2017 года в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ; за расчетный период 2018 года в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ за расчетный период 2017 года; в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ, квартира признается объектом налогообложения.

На основании ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в МИФНС России №27 по Красноярскому краю по месту жительства, в качестве индивидуального предпринимателя. Следовательно, административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование.

Кроме того, административному истцу ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, находящаяся по адресу: <адрес>, в связи с чем она является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В адрес ФИО1 налоговым органов направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 366 руб.

В связи с неоплатой налога на имущество физических лиц, в адрес административного истца направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 366 руб., пени 24,10 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность 1355,89 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО1 налоговым органов направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 392 руб.

В связи с неоплатой налога на имущество физических лиц, в адрес административного истца направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 392 руб., пени 20,48 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность 45254,07 руб.

Кроме того, в адрес ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по уплате страховых взносов за ОПС, ОМС, пени по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в адрес ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога на имущество физических лиц в размере 230 руб., пени 1358,56 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность 47189,41 руб.

Мировым судьей судебного участка №48 в Железнодорожном районе г. Красноярска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

На основании указанного судебного приказа, возбужденно исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанный приказ определением мирового судьи судебного участка №48 в Железнодорожном районе г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ - отменен.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, прекращено, в связи с отменой судебного приказа.

В Железнодорожный районный суд г. Красноярска МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного шестимесячного срока обращения в суд.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Административным истцом факт пропуска срока на обращение в суд признан, заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.

В качестве уважительных причин пропуска срока административный истец приводит доводы о больших объемах работы налогового органа, нехваткой сотрудников для осуществления мероприятий по взысканию задолженности.

Оценивая доводы налогового органа, суд оснований для удовлетворения ходатайства и восстановления пропущенного срока не находит.

Исходя из приведенных разъяснений, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока, и указанные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления, уважительными не являются.

Суд учитывает, что каких-либо объективных препятствий для обращения с административным иском в суд у административного истца отсутствовали, а период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ являлся достаточным для реализации прав на взыскание налоговой задолженности в судебном порядке. При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков большие объемы работы и нехватка сотрудников, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд и об отказе в удовлетворении административных требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в сумме 325,11 руб., пени по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,24 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,64 руб.; пени за неуплату по ОПС за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1506,57 руб.; пени за неуплату по ОПС за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 560,19 руб.; пени за неуплату по ОМС за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 261,66 руб.; пени за неуплату по ОМС за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 120,29 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 в сумме 325,11 руб., пени по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,24 руб., пени по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,64 руб.; пени за неуплату по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1506,57 руб.; пени за неуплату по ОПС ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 560,19 руб.; пени за неуплату по ОМС ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 261,66 руб.; пени за неуплату по ОМС за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 120,29 руб. – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.С. Некрасова

Решение принято в окончательной форме 19 сентября 2025 года.