Дело № 2а-777/2025 02 сентября 2025 г.

УИД 29RS0010-01-2025-001412-87 г. Коряжма

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Коряжемского городского суда Архангельской области Спиридонов А.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в Коряжемский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 1 509,87 рублей, указав в обоснование заявленных требований на неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 и 2019 годы в установленные законом размере и сроки, а также требований налогового органа об уплате задолженности № 7329 от 07.02.2019, № 27125 от 15.07.2020, № 13299 от 01.07.2021. В частности, административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 г. в размере 402 рубля, пени за нарушение срока внесения налоговых платежей в размере 6,71 рублей, начисленные на совокупную задолженность отрицательного сальдо, отраженного на едином налоговом счете (ЕНС), за период с 04.12.2018 по 06.02.2019; налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 -2019 годы в размере 1 073 рубля, пени за нарушение срока внесения налоговых платежей в размере 28,16 рублей, начисленные на совокупную задолженность отрицательного сальдо, отраженного на едином налоговом счете (ЕНС), за период 03.12.2019 по 14.07.2020, с 02.12.2020 по 30.06.2021.

Административный истец УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу на исковых требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 отношения к иску не выразил, доказательств уплаты задолженности по налогу и предъявленных ко взысканию пени не представил.

В соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ данное административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До 1 января 2015 года порядок начисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулировался Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991, согласно положениям статей 1 и 2 которого, физические лица – собственники жилых домов, квартир, комнат, дач, гаражей или иных строений, помещений и сооружений признаются плательщиками налога на имущество физических лиц.

Частью 1 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 предусмотрено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 2 и 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 налог на имущество физических лиц исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости объекта и подлежит уплате в бюджет не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Также в силу положений статьей 399 и 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, расположенное на территории муниципального образования, в котором введен налог на имущество физических лиц, являются плательщиками такого налога.

После 1 января 2015 года порядок исчисления и уплаты физическими лицами налога на имущество регулируется положениями НК РФ.

Нормы ст. 401 НК РФ относят к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц: жилой дом, квартиру, комнату, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1 и 2 ст. 409 НК РФ).

Из исследованных судом доказательств следует, что в 2017 г. ФИО1 имел в собственности: квартиру с кадастровым №, расположенную по адресу: ... кадастровой стоимостью в размере 566 429 рублей; в 2017-2019 г. - квартиру с кадастровым №, расположенную по адресу: ..., кадастровой стоимостью 431 759 рублей. Наличие в собственности данного налогооблагаемого имущества послужило основанием для начисления ФИО1 налога на имущество физических лиц.

Налоговыми уведомлениями № от 14.08.2018 административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 г. в общем размере 726 рублей со сроком уплаты не позднее 03.12. 2017; № от 10.07.2019 начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в общем размере 357 рублей со сроком уплаты не позднее 02.12. 2017; № от 01.09.2020 начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в общем размере 392 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12. 2020.

Расчет налога судом проверен и признан верным.

Материалами дела подтверждается, что в установленные сроки имущественный налог за 2017-2019 годы ФИО1 не уплатил, в связи с чем ему направлено: требование № 7329 от 07.02.2019 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 726 рублей, а также начисленных на данную недоимку за период со 04.12 2018 по 06.02.2019 пени в размере 6,71 рублей в срок до 02.04.2019; требование № от 15.07.2020 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 357 рублей, а также начисленных на данную недоимку за период со 03.12.2019 по 14.07.2020 пени в размере 15,57 рублей в срок до 01.12.2020; требование № от 01.07.2021 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 392 рублей, а также начисленных на данную недоимку за период со 02.12.2020 по 30.06.2021 пени в размере 12,59 рублей в срок до 29.11.2021.

Доказательств оплаты или освобождения административного ответчика от обязанности уплатить налог на имущество за спорные налоговые периоды и пени в материалах дела не содержится.

Принимая во внимание отсутствие доказательств оплаты ответчиком начисленных налога и пени, прихожу к выводу о наличии у ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и по пени в общем размере 1 509,87 рублей.

В соответствии с п. 3 и п. 4 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения о сроке обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, а также о возможности восстановления пропущенного такого срока по уважительной причине, предусмотрены частью 2 статьи 286 КАС РФ,

В соответствии с ч.4 ст.123.4 КАС РФ отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, указанным в части 3 настоящей статьи, препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением. Для разрешения заявленных требований взыскатель вправе обратиться суд в порядке административного искового производства.

Ходатайствуя о восстановлении пропущенного срока, административный истец указывает, что утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращении налоговой обязанности административного истца. При решении вопроса обоснованности формирования задолженности сохранения возможности ее принудительного взыскания исследованию и установлению подлежит соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания, современность предприятия указанных мер, сохранение возможности принудительного взыскания невыплаченного налога.

На основании ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Исходя из правовой позиции, указанной в определении Конституционного суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 19.12.2022. Определением мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Новоуренгойского городского суда Ямало-ненецкого автономного округа отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налогов с ФИО1 в связи с пропуском установленного законодательством срока взыскания.

Административный истец обратился в суд с настоящим иском 14.07.2025, то есть по истечении срока, установленного ст. 48 НК РФ.

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу является профессиональным участником налоговых правоотношений, правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ему известны. Ответственность за процедуру принудительного взыскания задолженности по налоговым обязательствам лежит на налоговом органе, которым последовательно должны быть соблюдены все сроки, установленные ст. 48 НК РФ.

В данном случае налоговый орган, ходатайствуя о восстановлении пропущенного срока, уважительных причин его пропуска не приводит.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что срок обращения в суд с настоящим иском пропущен административным истцом без уважительных причин, оснований для восстановления данного срока суд не усматривает, в связи с чем в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 1 509,87 рублей суд считает необходимым отказать.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Коряжемский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья А.П. Спиридонов