РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-468/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 16.10.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 21814 рублей 13 копеек, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 16.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19272 рубля 58 копеек, в том числе: по транспортному налогу (ОКТМО 36701345) за 2019 год в размере 2720 рублей, за 2020 год в размере 2720 рублей, за 2021 год в размере 2720 рублей, за 2018 год в размере 2720 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36646432) за 2019 год в размере 365 рублей 68 копеек, за 2021 год в размере 928 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2019 год в размере 1814 рублей, за 2022 год в размере 611 рублей, пени в сумме 4673 рубля 90 копеек (в размере 3368 рублей 53 копейки за период с 02.12.2017 по 31.12.2022, в размере 1305 рублей 37 копеек за период с 01.01.2023 по 10.12.2023). Об обязанности по уплате имущественных налогов за 2018-2022 год должник извещен налоговым органом в форме налоговых уведомлений № 44658557 от 25.07.2019, № 57458790 от 01.09.2020, № 43909659 от 01.09.2021, № 8500425 от 01.09.2022, № 88500703 от 09.08.2023 с расчетом сумм налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 86768 на сумму 15624,60 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по транспортному налогу (ОКТМО 36701345) за 2019 год в размере 2720 рублей, за 2020 год в размере 2720 рублей, за 2021 год в размере 2720 рублей, за 2022 год в размере 2720 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36646432) за 2018 год в размере 365 рублей 68 копеек, за 2019 год в размере 928 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2019 год в размере 1814 рублей, за 2022 год в размере 611 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2016-2019 год в размере 1945 рублей 78 копеек за период с 01.07.2018 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36646432) за 2018-2019 год в размере 276 рублей 17 копеек за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, по транспортному налогу за 2016, 2018-2021 год в размере 1146 рублей 58 копеек за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, в размере 1305 рублей 15 копеек за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменные возражения, согласно которым просил в удовлетворении требований отказать в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2018-2021 год.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно в размере 16.

Согласно сведениям УМВД России по г. Самаре ФИО1 в период 2019-2022 года принадлежали:

- легковой автомобиль ЛАДА 212140 ЛАДА 4Х4, г/н № с мощностью двигателя 80 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога за 2019 год: 80 (налоговая база) * 16 (налоговая ставка) = 1280 рублей (аналогично за налоговые периоды 2020-2022 года);

- легковой автомобиль ВАЗ 21120, г/н № с мощностью двигателя 90 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога за 2019 год: 90 * 16 = 1440 рублей (аналогично за налоговые периоды 2020-2022 года).

Согласно Главе 32 НК РФ ФИО1 также являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2022 год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Решением собрания представителей сельского поселения Челно-Вершины муниципального района Челно-Вершинский Самарской области от 19.02.2016 № 29 «О налоге на имущество физических лиц» установлена ставка налога на имущество физических лиц для жилых помещений в размере 0,3 % кадастровой стоимости объекта налогообложения с 2015 и в последующих налоговых периодах.

Согласно выписке из ЕГРН от 23.12.2024 ФИО1 в период 2018, 2019, 2022 года принадлежали:

- жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость 337327 рублей), расчет налога за 2018 год: 337327 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 9/12 (количество месяцев владения в году) = 759 рублей, расчет налога за 2019 год: 337327 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев владения в году) = 928 рублей;

- жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость 1103319 рублей), расчет налога за 2019 год: 1103319 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 7/12 (количество месяцев владения в году) = 1931 рубль.

Сумма налога за 2019 год составила бы 1931 рубль, что превышает сумму налога за 2018 год с учетом коэффициента 1,1, следовательно, сумма налога за 2019 год должна исчисляться следующим образом: 2827 (сумма налога за 2018 год - л.д. 20) * 1,1 * 7/12 (количество месяцев владения в году) = 1814 рублей;

- жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость 1317740 рублей), расчет налога за 2022 год: 1317740 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 3/12 (количество месяцев владения в году) = 988 рублей. Согласно расчету налогового органа сумма налога за 2022 год с учетом коэффициента 1,1 составила 611 рублей (л.д. 22).

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № 44658557 от 25.07.2019 об уплате, в частности, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36646432) за 2018 год в размере 759 рублей в срок до 02.12.2019;

- № 57458790 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2720 рублей, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36646432) за 2019 год в размере 928 рублей, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2019 год в размере 1814 рублей в срок до 01.12.2020;- № 43909659 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2720 рублей в срок до 01.12.2021;

- № 8500425 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2720 рублей в срок до 01.12.2022;

- № 88500703 от 09.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2720 рублей, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2022 год в размере 611 рублей в срок до 01.12.2023 (л.д. 18-22). Расчет налогов судом проверен, приведен выше. Факт направления налоговых уведомлений подтверждается документально (л.д. 9-11).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом ФИО1 были выставлены требования об уплате:

- № 9952 по состоянию на 11.02.2020 об уплате налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36646432) за 2018 год в размере 759 рублей, пени в сумме 11,15 рублей в срок до 07.04.2020;

- № 13365 по состоянию на 16.02.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2720 рублей, пени в сумме 29,29 рублей, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2019 год в размере 1814 рублей, пени в сумме 19,53 рублей в срок до 13.04.2021;

- № 39276 по состоянию на 18.06.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 928 рублей, пени в сумме 27,57 рублей в срок до 29.11.2021;

- № 112906 по состоянию на 21.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2720 рублей, пени в сумме 13,01 рублей в срок до 15.02.2022. Факт направления требований подтверждается документально.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В последующем, Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ в п. 2 ст. 48 НК РФ внесены изменения, с 23.12.2020 указанная статья действовала в следующей редакции:

«Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока».

Сумма недоимки по требованиям № 9952 от 11.02.2020, № 13365 от 16.02.2021, № 39276 от 18.06.2021, № 112906 от 21.12.2021 не превысила 10 000 рублей, а также не истекло 3 года с даты исполнения самого раннего требования (с 07.04.2020), в связи с чем, срок на обращение в суд за взысканием транспортного налога за 2019, 2020 год, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36646432) за 2018, 2019 год, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2019 год на 01.01.2023 не истек.

В связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации с 01.01.2023 и введением института Единого налогового счета (ЕНС) административному ответчику 23.07.2023 было выставлено требование об уплате задолженности № 86768, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1687 рублей, по транспортному налогу в размере 8160 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 1814 рублей, пени в сумме 3963,60 рублей в срок до 16.11.2023 (л.д. 35). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 13).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку размер отрицательного сальдо в рамках требования № 86768 от 23.07.2023 превысил 10000 рублей, срок на обращение в суд истекал 16.05.2024.

В административное исковое заявление также включена недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 2720 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2022 год в размере 611 рублей по сроку уплаты до 01.12.2023, включенная в налоговое уведомление № 88500703 от 09.08.2023. Данная недоимка образовалась 02.12.2023, то есть после выставления требования об уплате задолженности № 86768 от 23.07.2023. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС не было погашено ФИО1, в соответствии с положениями ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) выставление нового требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Административный истец просит взыскать пени в рамках требования № 86768 от 23.07.2023:

пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) с 2016 по 2019 год в размере 1945,78 рублей за период с 01.07.2018 по 31.12.2022:

- за 2016 год в размере 723,32 рублей за период с 01.07.2018 по 23.10.2022 - налог взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 52 Советского судебного района г. Самары Самарской области № 2а-1117/2019 от 05.07.2019, который был отменен определением от 28.10.2022, следовательно, во взыскании пени следует отказать;

- за 2017 год в размере 461,51 рублей за период с 03.12.2019 по 21.12.2022 - решением Советского районного суда г. Самары от 23.03.2021 по делу № 2а-914/2021 во взыскании налога отказано, следовательно, во взыскании пени следует отказать;

- за 2018 год в размере 515,81 рублей за период с 03.12.2019 по 21.12.2022 - решением Советского районного суда г. Самары от 23.03.2021 по делу № 2а-914/2021 во взыскании налога отказано, следовательно, во взыскании пени следует отказать;

- за 2019 год в размере 245,14 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (расчет представлен, является верным); всего 245,14 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36646432) с 2018 по 2019 год в размере 276,17 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022:

- за 2018 год в размере 150,78 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (расчет представлен, является верным);

- за 2019 год в размере 125,39 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (расчет представлен, является верным); всего 276,17 рублей;

пени по транспортному налогу за 2016, 2018-2021 год в размере 1146,58 рублей за период с 04.12.2018 по 31.12.2022:

- за 2016 год в размере 67,89 рублей за период с 04.12.2018 по 02.11.2020 - налог взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 52 Советского судебного района г. Самары Самарской области № 2а-1117/2019 от 05.07.2019, который был отменен определением от 28.10.2022, следовательно, во взыскании пени следует отказать;

- за 2018 год в размере 503,34 рублей за период с 03.12.2019 по 21.12.2022 - решением Советского районного суда г. Самары от 23.03.2021 по делу № 2а-914/2021 во взыскании налога отказано, следовательно, во взыскании пени следует отказать;

- за 2019 год в размере 367,58 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (расчет представлен, является верным);

- за 2020 год в размере 187,37 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (расчет представлен, является верным);

- за 2021 год в размере 20,40 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (расчет представлен, является верным); всего 575,35 рублей.

Также налоговый орган просит взыскать пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 1305,15 (расчет на л.д. 16), суд полагает данный расчет пеней арифметически не верным, поскольку он произведен с учетом налогов, во взыскании которых судом было отказано, следовательно, необходимо произвести перерасчет.

Пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 подлежат начислению на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2019 год в размере 1814 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36646432) за 2018 год в размере 365,68 рублей, за 2019 год в размере 928 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 2720 рублей, за 2020 год в размере 2720 рублей, за 2021 год в размере 2720 рублей, всего в сумме 11267,68 рублей.

Расчет производится следующим образом:

- с 01.01.2023 по 23.07.2023: 11267,68 * 1/300 * 7,5% * 204 = 574,65;

- с 24.07.2023 по 14.08.2023: 11267,68 * 1/300 * 8,5% * 22 = 70,24;

- с 15.08.2023 по 17.09.2023: 11267,68 * 1/300 * 12% * 34 = 153,24;

- с 18.09.2023 по 29.10.2023: 11267,68 * 1/300 * 13% * 42 = 205,07;

- с 30.10.2023 по 11.12.2023: 11267,68 * 1/300 * 15% * 43 = 242,26; всего 1245,46 рублей.

Срок уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2022 год в размере 611 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 2720 рублей – 01.12.2023, следовательно, на данную недоимку в общей сумме 3331 рубль подлежат начислению пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023.

Расчет производится следующим образом:

- с 02.12.2023 по 11.12.2023: 3331 * 1/300 * 15% * 10 = 16,66 рублей.

Итого с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 1262,12 рублей, общая сумма пеней, подлежащая взысканию за период по 11.12.2023 составляет 2358,78 рублей.

01.12.2023 МИФНС России № 23 по Самарской области вынесено решение № 19979 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которым постановлено взыскать задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № 86768 в размере 16260,15 рублей (л.д. 29).

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 05.04.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2018 по 2022 год в размере 14992 рубля, пеням в сумме 4674 рубля 10 копеек. Предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье не был пропущен.

10.04.2024 мировым судьей судебного участка № 52 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1176/2024 о взыскании указанной задолженности.

27.04.2024 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 25.10.2024 согласно дате на конверте, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, а также учитывая приведенный судом расчет пени, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка в общей сумме 16957,46 рублей, в том числе: по транспортному налогу (ОКТМО 36701345) за 2019 год в размере 2720 рублей, за 2020 год в размере 2720 рублей, за 2021 год в размере 2720 рублей, за 2022 год в размере 2720 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36646432) за 2018 год в размере 365 рублей 68 копеек, за 2019 год в размере 928 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2019 год в размере 1814 рублей, за 2022 год в размере 611 рублей, пени за период по 11.12.2023 в размере 2358 рублей 78 копеек.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1,, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии № № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по транспортному налогу (ОКТМО 36701345) за 2019 год в размере 2720 рублей, за 2020 год в размере 2720 рублей, за 2021 год в размере 2720 рублей, за 2022 год в размере 2720 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36646432) за 2018 год в размере 365 рублей 68 копеек, за 2019 год в размере 928 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2019 год в размере 1814 рублей, за 2022 год в размере 611 рублей, пени за период по 11.12.2023 в размере 2358 рублей 78 копеек, всего взыскать 16957 (шестнадцать тысяч девятьсот пятьдесят семь) рублей 46 копеек.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1,, ИНН № в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26.02.2025.

Судья: (подпись)

Копия верна

Судья:

Секретарь: