КОПИЯ

Дело № 2а-3495/2025

УИД 50RS0028-01-2024-002169-07

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 июля 2025 года г. Мытищи Московской области

Мытищинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Ревиной О.А., при ведении протокола помощником ФИО2, секретарем судебного заседания Данакиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3495/2025 по административному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании незаконным действия по включению в сальдо единого налогового счета задолженности по налогам и пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о признании незаконным действия по включению в сальдо единого налогового счета задолженности по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о признании требования № от ДД.ММ.ГГГГ недействительным и не подлежащим исполнению, о признании решения № от ДД.ММ.ГГГГ недействительным и не подлежащим исполнению, о признании инкассовые поручения не подлежащими исполнению, об обязании отозвать инкассовые поручения, взыскании удержанных денежных средств,

установил:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с иском к ИФНС России по <адрес> с требованием с учетом уточнения о признании незаконным действия по включению в сальдо единого налогового счета задолженности по налогам и пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о признании незаконным действия по включению в сальдо единого налогового счета задолженности по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о признании требования № от ДД.ММ.ГГГГ недействительным и не подлежащим исполнению, о признании решения № от ДД.ММ.ГГГГ недействительным и не подлежащим исполнению, о признании инкассовые поручения не подлежащими исполнению, об обязании отозвать инкассовые поручения, взыскании удержанных денежных средств.

В обосновании заявленных требований с учетом их уточнения административный истец указала, что она является физическим лицом, индивидуальным предпринимателем никогда не была. ДД.ММ.ГГГГ с ее банковского счета были списаны в бесспорном порядке денежные средства в сумме 49 011,99 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 2 231,30 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 24,39 рублей, всего на сумму – 51 267,68 рублей. Согласно банковского чека, основанием списания было решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств. ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом административным истцом получено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с меня 31 4964,19 рублей на основании ст. 46 НК РФ. Основанием для вынесения решения указано требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в которое включены налоги сальдо единого налогового счета на сумму 298 022,71 рублей (238 498,47 рублей налоги и 59 524,24 рублей пени). Сальдо ЕНС сформировано с нарушением закона, в него включены суммы, не подлежащие включению в соответствии с п.2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ. В соответствии со ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах. ДД.ММ.ГГГГ административным истцом запрошен акт сверки, от выдачи которого административный ответчик уклонился. Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ является незаконным по следующим основаниям: требование является повторным, по всем включенным в требование налогам ранее выставлялись первоначальные требования. Налоговым кодексом не предусмотрено неоднократные выставления повторных требований об оплате. По всем налогам, включенным в требование, истекли сроки давности, сроки на обращения с административным иском в суд и сроки взыскания. Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составлено с целью уклонения от судебной проверки уважительности причин пропуска сроков давности, сроков на обращение с административным иском в суд и сроков взыскания. Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств является незаконным по следующим основаниям: указанное решение вынесено в отношении индивидуального предпринимателя на основании ст. 46 НК РФ, административный истец предпринимателем никогда не была. Адвокаты, деятельность которых приостановлена, налоговое законодательство не относит к категории предпринимателей. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Взыскание с физического лица может быть только на основании вступившего в законную силу решения суда, которое должно быть указано основанием решения ИФНС о взыскании задолженности. Из текста решения № усматривается, что основанием взыскания вступившее в законную силу решение суда не указано. Решение вынесено на основании повторного требования №, в которое включены суммы налогов с истекшим сроком взыскания, не подлежащие включению в сальдо единого налогового счета. ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес административного ответчика направлено заявление об исключении из сальдо единого налогового счета задолженности и пени, в отношении которых истекли сроки взыскания. Ответом от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик отказался сформировать сальдо ЕНС в соответствии с п.2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ. ДД.ММ.ГГГГ административным истцом направлена через ИФНС <адрес> жалоба в Управление ФНС России по <адрес>, ответ до настоящего времени не направлен. Сообщением от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС <адрес> уведомил, что ДД.ММ.ГГГГ жалоба направлена в Управление ФНС России по <адрес>. Сроки, установленные абз. 1 и 2 п. б ст. 140 НК РФ, истекли ДД.ММ.ГГГГ. Решением от ДД.ММ.ГГГГ Управления ФНС России по <адрес> сроки рассмотрения жалобы были продлены до ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного истца сведений о результатах рассмотрения жалобы Управлением ФНС России по <адрес> не имеется.

В судебном заседании административный истец заявленные требования с учетом уточнения поддержала в полном объеме, настаивала на их удовлетворении.

Представитель административного ответчика ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явилась, извещена, ранее возражала относительно удовлетворения административного иска, полагая его необоснованным, по основаниям изложенным в письменных возражениях и пояснениях.

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явился, извещен.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, если считают, что нарушены их права и свободы.

В соответствии с ч. 2 ст. 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается одно из следующих решений:

1) об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление;

2) об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными.

Из материалов дела усматривается, что решением ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы денежные средства в сумме 51 267,68 рублей, при этом сведений о том, что административный истец является индивидуальным предпринимателем административным ответчиком не представлено.

Согласно постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ закреплено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1)

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Согласно ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (пункт 3).

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7).

В соответствии с п.1 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

На основании ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 225 НК РФ).

В соответствии со ст. 228 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Согласно п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц определяется ст. 409 НК РФ, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 52 и 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по единому налоговому счету ФИО1 числилось отрицательное сальдо в размере 289 913,43 рублей, в том числе 238 498,47 рублей по налогам и 51 415,43 рублей пеня.

В отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ была включена задолженность в общей сумме 289 913,90 рублей, в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 135 006 рублей, в том числе: за 2019 год - 41 885 рублей, за 2020 год -40 349 рублей, за 2021 год - 52 772 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 68 839,98 рублей, в том числе: за 2018 год - 2 024,19 рублей, за 2019 год - 1 860 рублей, за 2020 год - 33 380,05 рублей, за 2021 год - 31 575,74 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 625,49 рублей, в том числе: за 2020 год - 8 426 рублей, за 2021 год - 8 199,49 рублей.

- по налогу на имущество (ОКТМО 29715000) в сумме 16 239 рублей, в том числе: за 2016 год - 3 137 рублей, за 2017 год - 3 364 рублей, за 2018 год - 4 367 рублей, за 2019 год - 5 371 рублей;

- по налогу на имущество (ОКТМО 46746000) за 2019 год в сумме 1 788 рублей;

- по пени в общем размере 51 415,43 рублей.

Решением УФНС России по <адрес> по жалобе от ДД.ММ.ГГГГ включение в отрицательное сальдо ЕНС задолженности по налогу на имущество за 2016-2019 годы в размере 16 239 рублей, по НДФЛ за 2019 год в размере 41 860 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1 860 рублей, по налогу на имущество за 2019 год в размере 1 788 рублей и соответствующие пени признаны незаконными.

В связи с наличием отрицательного сальдо, в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом были сформированы требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС: по налогу на имущество в размере 16 239 рублей, по налогу на имущество в размере 1 788 рублей, по налогу на доходы в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 135 006 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 68 839,98 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 16 625,49 рублей, пеня в размере 59 524,24 рублей, а всего на общую сумму 298 022,71 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Требования направлены в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением административным истцом п.3 ст. 69 НК РФ, налоговым органом сформировано решение о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо в размере 314 964,19 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ отражены начисления за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 319 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по ЕНС у административного истца имелось отрицательное сальдо в размере 244 817,47 рублей по налогу и в размере 76 707,38 рублей по пеня.

Налоговым органом предпринимались меры принудительного взыскания задолженности.

Решением Мытищинского городского суда <адрес> по делу №а-8101/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с административного истца взысканы налог на имущество в размере 5 371 рублей, пени в размере 9,89 рублей, налог на доходы физических лиц в размере 41 885 рублей, пеня в размере 1 764,10 рублей.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ решение Мытищинского городского суда изменено в части, постановлено: взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 22 513 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 948,17 рублей и государственную пошлину в сумме 1 323 рублей. Исключить из мотивировочной части апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ выводы о том, что недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 19 372 рублей и соответствующие пени не могут быть взысканы в доход бюджета. В остальной части решение Мытищинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ оставить без изменения.

ДД.ММ.ГГГГ сформировано инкассовое поручение № на сумму 49 011,99 рублей, которые ДД.ММ.ГГГГ списаны с расчетного счета административного истца.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> во исполнении решения УФНС России по <адрес> по жалобе административного истца проведены мероприятия по исключению сумм просроченной задолженности из сальдо ЕНС в размере 106 335,50 рублей.

Суд соглашается с доводами административного истца о том, что при формировании суммы отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом были допущены нарушения действующего законодательства. Административным ответчиком в материалы дела не представлено доказательств обоснованности включения в отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2019 год - 41 885 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год - 2 024,19 рублей, за 2019 год - 1 860 рублей; по налогу на имущество (ОКТМО 29715000) за 2016 год - 3 137 рублей, за 2017 год - 3 364 рублей, за 2018 год - 4 367 рублей, за 2019 год - 5 371 рублей; по налогу на имущество (ОКТМО 46746000) за 2019 год в сумме 1 788 рублей; и соответствующие пени, поскольку указанные задолженности были предметом рассмотрения в рамках административных дел по искам ИФНС России по <адрес> к ФИО4 о взыскании задолженностей по платежам в бюджет.

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств суд признает недействительным, поскольку в сумму отрицательного сальдо включены задолженности, по которым административным ответчиком были предприняты меры принудительного взыскания, в частности обращения с заявлениями о вынесении судебных приказов, а также обращения с административными исковыми заявлениям в суд.

Также суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в части признания недействительным требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ФИО1 задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в указанные требования включены задолженности в том числе за периоды, по которым ранее были вынесены судебные акты.

Кроме того, Управлением ФНС России по <адрес> принято решение о списания задолженности по налогам на общую сумму в размере 106 335,50 рублей за период 2016-2019 годы. То есть, задолженность по недоимке по налогу на имущество а 2016-2019 годы, по НДФЛ за 2019 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, по налогу на имущество за 2019 год, в также соответствующие пени, налоговым органом списана.

Действия административного ответчика в части включения в сальдо единого налогового счета задолженности по налогам и пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в сумме 3 137 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3 364 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 4 367 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1 788 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 986,16 рублей, в сумме 32 448 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 932,05 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 31 575,74 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 8 199,49 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налогам на доходы физического лица в соответствии со ст. 227 НК РФ на сумму 40 349 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 52 772 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ и соответствующие пени также подлежат признанию незаконными, поскольку налоговым органом не представлено сведений об актуализации сальдо единого налогового счета административного истца с учетом вступивших в законную силу судебных актов о взыскании задолженностей по платежам в бюджет и произведенных списаний в рамках исполнительных производств в отношении административного истца.

С учетом удовлетворения судом требований в части признания недействительным решения № от ДД.ММ.ГГГГ, требования № от ДД.ММ.ГГГГ, а также действий налогового органа по включению в сальдо единого налогового счета задолженности по налогам и пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца в части признания инкассового поручения не подлежащим исполнению, обязании отозвать инкассовое поручение, взыскании удержанных денежных средств.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании незаконным действия по включению в сальдо единого налогового счета задолженности по налогам и пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о признании незаконным действия по включению в сальдо единого налогового счета задолженности по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о признании требования № от ДД.ММ.ГГГГ недействительным и не подлежащим исполнению, о признании решения № от ДД.ММ.ГГГГ недействительным и не подлежащим исполнению, о признании инкассовые поручения не подлежащими исполнению, об обязании отозвать инкассовые поручения, взыскании удержанных денежных средств – удовлетворить частично.

Признать недействительным решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств.

Признать недействительным требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности с ФИО1.

Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> по включению в сальдо единого налогового счета задолженности по налогам и пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогам на доходы физического лица в соответствии со ст. 227 НК РФ на сумму 41 885рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 5 371 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> по включению в сальдо единого налогового счета задолженности по налогам и пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в сумме 3 137 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3 364 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 4 367 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1 788 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 986,16 рублей, в сумме 32 448 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 932,05 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 31 575,74 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 8 199,49 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налогам на доходы физического лица в соответствии со ст. 227 НК РФ на сумму 40 349 рублей сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 52 772 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ и соответствующие пени.

В удовлетворении требований административного истца в остальной части – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Мытищинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись О.А. Ревина