Решение по делу № 2А-1620/2025 от 22.04.2025

№ 2а-1620/2025

УИД 70RS0004-01-2025-001133-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 апреля 2025 г. Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Цыгановой Е.А.,

при секретаре Никитиной А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Юргенсу ФИО8 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 36 850 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 378,84 руб.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области к Юргенсу ФИО9 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 36 850 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 378,84 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником транспортного средства ... являющегося объектом налогообложения.

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

На основании статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 6, пункта 1 статьи 7 закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщику произведено исчисление транспортного налога за 2022 год, подлежащего уплате за 2022 год в сумме 36850 руб. На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог за 2022 год в сумме 36850 руб. уплачен не был.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в размере 1378,84 руб.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок транспортный налог в размере 36850 руб. и пени в размере 1378,84 руб. уплачены не были.

УФНС России по Томской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ ... был выдан судебный приказ, который впоследствии был отменен определением ... ввиду поступивших от должника возражений.

Административный истец УФНС России по Томской области, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие истца.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, с учетом положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, в судебное заседание не явился, представителя не направил.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в частью 1 статьи 3 и пунктом 1 частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов настоящего административного дела следует, что ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку размер отрицательного сальдо при выставлении требования от ДД.ММ.ГГГГ № составлял более 10 000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности УФНС России по Томской области должен был обратиться не позднее 27.01.2024.

Согласно материалам административного дела №, предоставленного ... в ответ на запрос суда, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. С учетом ранее предпринятых мер по взысканию задолженности (ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Томской области обратилось к ... о взыскании задолженности, вошедшей в требование от ДД.ММ.ГГГГ №) срок на подачу заявление о выдаче судебного приказа налоговым органом не пропущен.

Определением ... от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен. С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Томской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ посредством ГАС «Правосудие» (квитанция об отправке №), то есть с соблюдением установленного законом шестимесячного срока.

Обращаясь с настоящим административным заявлением, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО2, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 36850 руб.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту ? Закон).

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 Закона лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона: объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с.), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 3); налоговым периодом признается календарный год (статья 5); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (пункт 1 статьи 7); уплата налога производится в срок до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 8); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2 статьи 7); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 4).

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 7 Закона ТО от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство ...

На основании статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 6, пункта 1 статьи 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2022 год в сумме 36850 руб. из расчета: 335 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 110 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 36 850 руб.;

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется, ФИО1 контррасчет взыскиваемых сумм не представлен.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено (передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика) налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога за 2022 в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 8 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» срок транспортный налог за 2022 год в сумме 36850 руб. уплачен не был.

На основании статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в том числе об уплате указанной задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование по уплате транспортного налога не исполнено, задолженность по транспортному налогу за 2022 год составила 36 850 руб.

Таким образом, материалами дела подтверждается наличие у ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 36850 руб., ввиду чего требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

Как установлено судом, транспортный налог за 2022 год своевременно уплачен не был, ввиду чего налоговым органом были начислены пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023.

Производя собственный расчет, суд приходит к выводу, что размер пени, начисленных за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 36850 руб. составляет 184,25 руб. Указанная сумма подлежит взысканию с ФИО1

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

02.12.2023 – 11.12.2023

300

184,25

Итого пени: 184,25 руб.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, УФНС России по Томской области (согласно представленному расчету) просит также взыскать пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 и 2021 год за период с 10.11.2023 по 11.12.2023 (указанный в административном исковом заявлении период с 02.12.2021 по 11.12.2023 суд полагает опиской).

Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.

1) транспортный налог за 2020 год:

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, постановлено: «Взыскать с Юргенса ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: г.Томск (ИНН №) в соответствующий бюджет задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 33 045 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49 руб. 57 коп.».

В рамках административного дела № Советским районным судом г. Томска выдан исполнительный лист № в отношении должника ФИО1 на сумму задолженности 33 094,57 руб.

Согласно ответу УФССП России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, в составе сводного исполнительного производства № находится исполнительное производство № возбужденное судебным приставом-исполнителем ОСП по Советскому району г. Томска в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного документа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Советским районным судом г. Томска, о взыскании задолженности в размере 33094,57 руб.

В ходе исполнения требований исполнительного документа судебным приставом-исполнителем взыскания не производились. На основании полученного от УФНС России по Томской области уведомления от ДД.ММ.ГГГГ (№) сумма задолженности уменьшена на 430,30 руб. Сумма долга по состоянию на дату подачи ответа составляет 32 664,27 руб.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о правомерности требований УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по транспортному налогу за 2020 год.

Производя собственный расчет, суд делает вывод о том, что с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 528,72 руб., начисленные за период с 10.11.2023 по 11.12.2023 на задолженность по транспортному налогу за 2020 год.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

10.11.2023 – 11.12.2023

300

528,72

Итого пени: 528,72 руб.

2) Транспортный налог за 2021 год:

ДД.ММ.ГГГГ ... выдал судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 год в размере 51213,85 руб.

Из имеющегося в материалах административного дела № заявления УФНС России по Томской области № от ДД.ММ.ГГГГ видно, что УФНС России по Томской области просил взыскать с ФИО1, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 41617 руб.

Согласно ответу УФССП России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, в составе вышеуказанного сводного исполнительного производства находится исполнительное производство № возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного документа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного ..., о взыскании задолженности в размере 51 213,85 руб. в отношении ФИО1 в пользу Управление Федеральной налоговой службы по Томской области. В ходе исполнения требований исполнительного документа судебным приставом-исполнителем взыскано и перечислено взыскателю 430,00 руб. Сумма долга по состоянию на дату подачи ответа составляет 50 783,85 руб. Из представленного реестра о перечислении денежных средств в рамках исполнительного производства следует, что платеж в размере 430 руб. поступил ДД.ММ.ГГГГ.

Производя собственный расчет, суд делает вывод о том, что с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 665,87 руб., начисленные за период с 10.11.2023 по 11.12.2023 на задолженность по транспортному налогу за 2021 год.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

10.11.2023 – 11.12.2023

300

665,87

Итого пени: 665,87 руб.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить, взыскать с Юргенса ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН: №) задолженность в размере 38228,84 руб., из которой:

-транспортный налог за 2022 год в размере 36 850 руб.;

-пени в размере 528,72 руб., начисленные за период с 10.11.2023 по 11.12.2023 на задолженность по транспортному налогу за 2020 год;

-пени в размере 665,87 руб., начисленные за период с 10.11.2023 по 11.12.2023 на задолженность по транспортному налогу за 2021 год;

-пени в размере 184,25 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на задолженность по транспортному налогу за 2022 год;

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с Юргенса ФИО12, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН: №) в доход Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья: /подпись/ Е.А. Цыганова

Мотивированный текст решения изготовлен 12.05.2025