Дело №
УИД: №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Н. Новгород ДД.ММ.ГГГГ г.
Ленинский районный суд г. Н. Новгород в составе председательствующего судьи Соколова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил :
Межрайонная ИФНС № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование своих требований административный истец указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.
Ответчик в соответствии со статьёй 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ статьёй 227, 228 главы 23 НК РФ.
Налогоплательщик обязан представить декларацию по полученному доходу от продажи либо в результате получения в дар объекта недвижимости, находящегося собственности менее минимального предельного срока владения, согласно п.3, п.4 ст.217 НК РФ, при любом значении налогооблагаемого дохода.
Федеральным законом РФ от 29.09.2019 №325-Ф3 внесены изменения в ст. 88 НК РФ, вступившие в силу с 01.01.2021 г., и пп.2 п.1 ст.228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно представленной ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 г. была исчислена сумма налога к уплате в размере 18720,00 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Данная сумма была частично оплачена налогоплательщиком с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1423,69 руб.
Срок направления требования об уплате недоимки увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 М 500).
В связи с возникновением у ФИО1 недоимки по налогам и пени и отсутствие уплаты НДФЛ налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ было направлен требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты 11.09.2023г. Данное требование должник не оплатил. В адрес административного ответчика направлено решение о взыскании за счет ДС и ЭДС № от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с не исполнением требования налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района г. Н. Новгород с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судом ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.
По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве не погашена в полном объеме. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность:
- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 17296,31 руб. за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023г.
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 641,34 руб. с 19.07.2023 по 23.10.2023гг.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17436 руб. 50 коп., в том числе пени 4 руб. 36 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 18073 руб. 51 коп., в том числе пени 641 руб. 37 коп.
Расчет пеней:
Начало исчисления недоимки
Окончание срока исчисления
Количество дней
Сумма недоимки
Ставка рефинансирования
Сумма пеней
Коэфф. ставки
19.07.2023
23.07.2023
5
17296,31
7,5
21,62
1/300
24.07.2023
14.08.2023
22
17296,31
8,5
107,81
1/300
15.08.2023
17.09.2023
34
17296,31
12
235,23
1/300
18.09.2023
24.10.2023
37
17296,31
13
276,68
1/300
641,34
Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
Недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 17296,31 руб. и пени взыскиваются в данном производстве.
На основании изложенного, руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.31, 48 НК РФ, ст. 17,19, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), Межрайонная ИФЕ России № по Нижегородской области просит взыскать с ФИО1, ИНН: №, недоимку в размере 17937,65 руб., из них налог 17296,31 руб., пени 641,34 руб.
Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ.
Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ и пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Пунктом 1 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2, 3 и 4 данной статьи).
К федеральным налогам, среди прочих, отнесен налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливая применительно к налогу на доходы физических лиц объект налогообложения и порядок определения налоговой базы, предполагает, в частности, учет всех доходов налогоплательщика, полученных в соответствующем налоговом периоде (статья 209 и пункт 1 статьи 210). При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).
Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами определен статьей 227 НК РФ.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Таким образом, одним из условий, при котором у компетентного органа возникает право обратиться в суд с требованиями о взыскании соответствующей задолженности в принудительном порядке, является наличие у налогоплательщика задолженности по обязательным платежам.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация о форме 3-НДФЛ за отчетный период – 2022 г., о наличии дохода по договору в размере 144000,00 руб., в связи с чем, налоговым органом была исчислена сумма НДФЛ – 18720,00 (14400х13%).
В силу п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате ФИО1 в бюджет в соответствии со статьей 227 НК РФ составила 18720,00 руб. Срок уплаты (с учетом выходных дней) – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Ввиду частичного исполнения ФИО1 обязанности по уплате НДФЛ налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое требование N 16126 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по НДФЛ в размере 17432,14 руб. и пеней – 26,16 руб. Требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ
Требование налогоплательщиком исполнено не было.
Из административного искового заявления следует, что в связи с отсутствием оплаты решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с ФИО1 взыскана задолженность по требованию.
Кроме того, в связи с отсутствием уплаты налогов налоговым органом применено судебное взыскание задолженности и пеней на образовавшуюся недоимку.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на день истечения срока исполнения требования:
1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
2. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной задолженности ДД.ММ.ГГГГ.
Судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть без пропуска срока, установленного п.3 ст.48 НК РФ.
Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.
С административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть без пропуска шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
По данным лицевого счета на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится недоимка по налогу в сумме 17296,31 руб., пени 641,34 руб.
Учитывая, что срок взыскания недоимки по НДФЛ за 2022 г. не пропущен, доказательств уплаты задолженности либо отсутствия обязанности по её уплате со стороны административного ответчика не представлено, суд взыскивает с административного ответчика НДФЛ за 2022 г. с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 17296,31 руб.
Административным истцом также заявлено требование о взыскании пеней в сумме 641,34 руб.
В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из административного иска следует, что пени начислены на недоимку, взыскиваемую в рамках настоящего административного дела (НДФЛ за 2022 г.). Пени исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что установленным законом срокам уплаты налога не противоречит.
Размер пеней приведен в представленном расчете, который проверен судом, и с которым суд считает возможным согласиться.
Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогу и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.
С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч.1 ст.111 КАС РФ)
На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ) в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 227, 291-293 КАС РФ, суд
решил :
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН:№, зарегистрированного по адресу: <адрес>, НДФЛ за 2022 г. с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 17296,31 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 641,34 руб., а всего 17937 (семнадцать тысяч девятьсот тридцать семь) руб. 65 коп.
Взыскать с ФИО1, ИНН:№, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) руб.
В соответствии со ст.294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ленинский районный суд г. Н. Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья А.В. Соколов
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ