Решение по делу № 2А-2601/2024 от 25.03.2025

Дело № 2а-327/2025

УИД 21RS0022-01-2024-004284-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2025 года г. Новочебоксарск

Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики под председательством судьи Царевой Е.Е.,

при секретаре судебного заседания Жмелькове Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - административный истец/налоговый орган) обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 (далее - административный ответчик) задолженности в общей сумме 51758,71 руб. - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 7156 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,18 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 44 270 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 143,88 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 175,65 руб.

Исковые требования мотивированы тем, согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрирован легковой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN номер №, мощность 269 л.с., а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время легковой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN номер №, мощность 140 л.с. Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, будучи собственником недвижимого имущества, квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (доля в праве 1/1). Кроме того, ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (доля в праве 1/1), кадастровый №. Управлением в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога за 2019 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2020 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени в сумме 157,06 руб. В адрес ФИО1 Управлением было направлено требование об уплате налога, пени. Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен, сумма в бюджет до настоящего времени не поступила. Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-427/2022, вынесенным мировым судьей судебного участка № 6 г. Новочебоксарск Чувашской Республики, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимок по налогам отменен. В связи с неоплатой налогов и отменой судебного приказа административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца ФИО2, извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представив уточненное административное исковое заявление.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (пункт 1 статьи 83 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст. 362 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

По условиям п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ст. 36 Закона ЧР от 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» налоговая ставка по легковым автомобилям с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (с каждой лошадиной силы) составляет 28 руб., с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (с каждой лошадиной силы) составляет 150 руб.

С учетом приведенного исходя из мощности двигателя <данные изъяты> - 269 л.с., <данные изъяты> – 140 л.с., сумма транспортного налога составит 44 270 руб. (269 х 150 + 140 х 28).

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в адрес ответчика истцом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (реестр отправки от ДД.ММ.ГГГГ, ШПИ №).

В соответствии с которым за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. следовало уплатить транспортный налог в сумме 44270 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 175,65 руб.

В связи с неисполнением приведенного положения законодательства и не оплаты сумм налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № (реестр отправки от ДД.ММ.ГГГГ, ШПИ №) из которого, следует, что задолженность ФИО1 по транспортному налогу составила 44270 руб., пени 143,88 руб.; по налогу на имуществу физических лиц 175,65 руб.

В силу п.1 ст.70 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных отношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В требование №об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) срок оплаты определен до 15.12.2021

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных отношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требования вышеприведенных положений законодательства налоговым органом соблюдены.

Как следует из определения мирового судьи судебного участка № 6 г. Новочебоксарск Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа судебный приказ вынесен по заявлению ИФНС России по г. Новочебоксарску ЧР ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу пунктов 1, 2 ст. 75 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных отношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

По условиям пунктов 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В материалы дела истцом представлены расчеты сумм пени исходя из периодов просрочки и ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующих в соответствующие периоды.

Представленные расчеты судом проверены и признаны обоснованными.

В связи с неуплатой суммы транспортного налога за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 143, 88 руб.

44270 руб. х 7,5%/300х13 дн.=143,88 руб.

Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика находился следующий объект недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес> (доля в праве 1/1), кадастровый №, площадь 50,4 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15 НК РФ), устанавливается главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399 Кодекса).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения.

На основании статье 405 Кодекса налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Кодекса налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Пунктом 8.3 Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления, утвержденном Решением Чебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: в отношении квартир, комнат в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения до 2500000 – 0,1 процента; свыше 2500000 рублей до 4000000 рублей (включительно) 0,2 процента; свыше 4000000 рублей 0,3 процента.

Как было указано ранее, в адрес ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором по вышеперечисленным объектам недвижимости отражен налог на имущество за 2020 год, исчисленный в рамках ст. 408 НК РФ исходя из налоговой ставки 0,1%.

Порядок начисления налога на имущество физических лиц соответствует требованиям налогового законодательства. Общая сумма налога на имущество за 2020 год по ОКТМО 97701000 составила 175,65 руб.

В связи с неуплатой суммы налога на имущество за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, в собственности ответчика в 2019 году находился также земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 460 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Признаков отнесения вышеперечисленных земельных участков к объектам, которые в рамках ст. 389 НК РФ не признаются объектами налогообложения, судом не установлено.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков (ст. 390 НК РФ).

По условиям п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1,5 процента в отношении прочих земельных участков, в том числе в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и не используемых для сельскохозяйственного производства.

В адрес ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (реестр отправки от ДД.ММ.ГГГГ, №) со сроком уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором по вышеперечисленному земельному участку отражен земельный налог за 2019 год исчисленный исходя из кадастровой стоимости, путем умножения на налоговую ставку 1,5 % и величину доли в праве собственности.

Порядок начисления земельного налога соответствует требованиям налогового законодательства. Общая сумма налога за 2019 год составила 7156 руб.

В связи с неуплатой суммы земельного налога за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени в сумме 13,18 руб. (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, реестр отправки ДД.ММ.ГГГГ, ШПИ №).

Как указано в иске и не оспорено ответчиком, задолженность ответчиком до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

Таким образом, заявленные требования истца к ответчику подлежат удовлетворению в полном объеме.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, рассчитывается судом в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса РФ, и составляет 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца гор. <данные изъяты>, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 7156 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,18 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 44270 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 143,88 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 97701000) за 2020 год в размере 175,65 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя 017003983

Номер счета банка получателя № 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001

код ОКТМО: 0

КБК 18201061201010000510

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики путем подачи жалобы через Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Е. Царева

Мотивированное решение составлено 8 апреля 2025 года