Решение по делу № 2А-2415/2023 от 14.07.2023

Дело №2а-2415/2023

УИД73RS0004-01-2023-003052-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июля 2023 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи О.В. Миллер,

при ведении протокола судебного заседания секретарем А.В. Курчангиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени.

В обоснование исковых требований указал, что на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1, ИНН № (далее - Ответчик).

В соответствии со ст.357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьей 359 НК РФ определена налоговая база по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Ст.2 Закона Ульяновской области №130-30 от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст.362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Согласно п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчёт.

Расчет транспортного налога.

<данные изъяты>

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

На основании ст.402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении кадастровой стоимости имущества для целей налогообложения.

На территории Ульяновской области установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2018 года (Закон Ульяновской области о единой дате начала применения на территории Ульяновской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения от 22.09.2017 №112-30).

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Закона № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога на имущество физических лиц

<данные изъяты>

Налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления с учетом п.4 ст.52 НК РФ, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В установленные сроки налоги ФИО1 не уплачены.

Также ответчиком своевременно не были уплачены налог на имущество за 2015 год в сумме 395,00 руб. (срок уплаты - 01.12.2016), а также транспортный налог за 2014 год в сумме 44 500,00 руб. (срок уплаты - 01.10.2015), за 2016 год в сумме 47 946,00 руб. (срок уплаты - 16.05.2018) за 2017 год в сумме 46 696,00 руб. (срок уплаты - 03.12.2018).

Задолженность по налогу на имущество за 2015 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Заволжского судебного района г. Ульяновска от 19.06.2017 №2а-753/2017, на основании которого 12.02.2018 было возбуждено исполнительное производство №9832/18/73048-ИП. Денежные средства в счет погашения указанной задолженности поступили 28.02.2018. Исполнительное производство окончено 27.02.2018 на основании ч.1 ст.47 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Задолженность по транспортному налогу за 2014 год взыскана судебным приказом №2а-553/2016 от 19.08.2016, на основании которого 24.11.2016 было возбуждено исполнительное производство №. Денежные средства в счет погашения указанной задолженности поступили 14.12.2017. Исполнительное производство окончено 14.12.2017 на основании ч.1 ст.47 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год взыскана судебным приказом №2а-1930/2018 от 05.10.2018, на основании которого 20.11.2018 было возбуждено исполнительное производство №. Денежные средства в счет погашения указанной задолженности поступили 28.11.2018. Исполнительное производство окончено 29.11.2018 на основании ч.1 ст.47 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год была взыскана судебным приказом №2а-1168/2019 от 17.06.2019, на основании которого 18.11.2019 было возбуждено исполнительное производство №. В рамках исполнительного производства в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год поступили денежные средства в сумме 16 166,72 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год была взыскана судебным приказом №2а-1009/2020 от 14.04.2020, на основании которого 16.06.2020 было возбуждено исполнительное производство №. В рамках исполнительного производства в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год поступили денежные средства в сумме 346,39 руб., в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2018 год - в сумме 5,19 руб.

Расчет пени приведен в административном иске.

23.06.2020 на основании судебного приказа №2а-203/2020 от 28.01.2020 было возбуждено исполнительное производство №, в рамках которого в счет погашения задолженности по пени по транспортному налогу поступили денежные средства в сумме 30,44 руб. Также задолженность по пени по транспортному налогу частично списана, в связи с чем, задолженность по пени, начисленным в связи с неуплатой транспортного налога за 2014 год составляет 6602,06 руб.

23.06.2020 на основании судебного приказа №2а-203/2020 от 28.01.2020 было возбуждено исполнительное производство №, в рамках которого в счет погашения задолженности по пени по налогу на имущество поступили денежные средства в сумме 0,21 руб. Также задолженность по пени по налогу на имущество частично списана, в связи с чем, задолженность по пени, начисленным в связи с неуплатой налога на имущество за 2015 год составляет 12,81 руб.

В связи с наличием задолженности, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска в адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- № от 17.01.2019, срок исполнения по требованию - до 15.02.2019;

- № от 25.06.2019, срок исполнения по требованию - до 03.09.2019;

- № от 24.12.2019, срок исполнения по требованию – до 03.02.2020;

- № от 26.06.2020, срок исполнения по требованию – до 24.11.2020.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

На основании указанных положений законодательства ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска, обратилась с заявлениями о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

17.06.2019 мировым судьей судебного участка №6 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ №2а-1168/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2017 год.

28.01.2020 вынесен судебный приказ №2а-203/2020 о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество и транспортному налогу.

14.04.2020 вынесен судебный приказ №2а-1009/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, по налогу на имущество, пени по налогу на имущество.

28.12.2020 вынесен судебный приказ №2а-3725/2020 о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество и транспортному налогу.

Определениями от 02.06.2023 судебные приказы отменены.

Обращаясь в суд с административным иском представитель УФНС России по Ульяновской области просит взыскать с ФИО1:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 651,81 руб. пени за период с 02.12.2016 по 27.02.2018 в размере 12,81 руб., пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 26,77 руб.;

Транспортный налог с физических лиц: налог за 2017 год в размере 30529,28 руб., налог за 2018 год в размере 43762,61 руб., пени за период с 02.10.2015 по 27.02.2018 в размере 6602,06 руб., пени за период с 17.05.2018 по 27.11.2018 в размере 2103,13 руб., пени за период с 04.12.2018 по 25.06.2020 в размере 5457,27 руб., пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 1797,44 руб.; всего в сумме 90 943,18 руб.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст.14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1, ИНН №.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги установлена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст.357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статьей 359 НК РФ определена налоговая база по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Ст.2 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Согласно п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база х налоговая ставка)/! 2 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчёт.

Налоговый <данные изъяты>

<данные изъяты>

Согласно ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.408 ПК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производят налоговые органы.

При этом сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ (п.2 ст.408 НК РФ).

В силу п.1 ст.409 НК РФ (в ред. Закона № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

<данные изъяты>

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленные сроки налоги ФИО1 не уплачены.

Как установлено по материалам дела, ответчиком своевременно не были уплачены налог на имущество за 2015 год в сумме 395,00 руб. (срок уплаты - 01.12.2016), а также транспортный налог за 2014 год в сумме 44 500,00 руб. (срок уплаты - 01.10.2015), за 2016 год в сумме 47 946,00 руб. (срок уплаты - 16.05.2018) за 2017 год в сумме 46 696,00 руб. (срок уплаты - 03.12.2018).

Задолженность по налогу на имущество за 2015 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Заволжского судебного района г. Ульяновска от 19.06.2017 №2а-753/2017, на основании которого 12.02.2018 было возбуждено исполнительное производство №. Денежные средства в счет погашения указанной задолженности поступили 28.02.2018. Исполнительное производство окончено 27.02.2018 на основании ч.1 ст.47 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В связи с неуплатой в установленный срок налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной им в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, Определении от 04.07.2002 № 202- О, пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в случае задержки уплаты налога.

Расчет пени приведен в административном иске, признан судом математически верным.

23.06.2020 на основании судебного приказа №2а-203/2020 от 28.01.2020 было возбуждено исполнительное производство № в рамках которого в счет погашения задолженности по пени по налогу на имущество поступили денежные средства в сумме 0,21 руб. Также задолженность по пени по налогу на имущество частично списана, в связи с чем, задолженность по пени, начисленным в связи с неуплатой налога на имущество за 2015 год составляет 12,81 руб.

В связи с наличием задолженности, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска в адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- № от 17.01.2019, срок исполнения по требованию - до 15.02.2019;

- № от 25.06.2019, срок исполнения по требованию - до 03.09.2019;

- № от 24.12.2019, срок исполнения по требованию - 03.02.2020;

- № от 26.06.2020, срок исполнения по требованию - 24.11.2020.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

17.06.2019 мировым судьей судебного участка № 6 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ №2а-1168/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2017 год.

28.01.2020 вынесен судебный приказ №2а-203/2020 о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество и транспортному налогу.

Определениями от 02.06.2023 судебные приказы отменены.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Приказом Руководителя ФНС России № ЕД-7-4/1083 от 15.12.2021 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области» Инспекция Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области. Установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что административный истец при подаче искового заявления в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, в соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» в размере 2928,30 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-177, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 651,81 руб. пени за период с 02.12.2016 по 27.02.2018 в размере 12,81 руб., пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 26,77 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог за 2017 год в размере 30529,28 руб., налог за 2018 год в размере 43 762,61 руб., пени за период с 02.10.2015 по 27.02.2018 в размере 6602,06 руб., пени за период с 17.05.2018 по 27.11.2018 в размере 2103,13 руб., пени за период с 04.12.2018 по 25.06.2020 в размере 5457,27 руб., пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 1797,44 руб.; всего в сумме 90 943,18 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 2928,30 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - О.В. Миллер

Мотивированное решение изготовлено 21.07.2023.