18RS0027-01-2022-001482-76 Дело № 2а-1044/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 сентября 2022 года с. Вавож УР

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Торхова С.Н.,

при секретаре судебных заседаний ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 6 по УР (далее по тексту – административный истец) обратилась в Увинский районный суд УР с указанным административным исковым заявлением к ФИО2 (далее по тексту – административный ответчик).

В обоснование заявленных требований указано, что должник ФИО2 является плательщиком обязательных платежей, на дату подачи административного искового заявления за ответчиком числится налоговая задолженность, в том числе, по: налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 года в размере 921,98 руб.; транспортному налогу с физических лиц в размере 54,057 руб. и пени в размере 162,17 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 7594 руб. и пени в размере 22,78 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явился, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с чем судебное заседание проведено в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административный иск не признал. Суду пояснил, что взыскание налогов в Российской Федерации прекращено с 01 января 2005 года. Предъявляя требование о взыскании налогов налоговые органы совершают преступления, ответственность за которые предусмотрена УК РФ, а также административные правонарушения.

Выслушав административного ответчика, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в связи со следующим.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В силу статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ст. 406 НК РФ).

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «***» на 2020 год утверждены Решением Совета депутатов Муниципального образования «***» от *** *** в соответствующей редакции.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в соответствии со ст. 388, 389, 400, 401 НК РФ является плательщиком налога на имущество как собственник:

- жилого дома, расположенного по адресу: ***, кадастровый ***;

- гаражей, расположенных по адресу: ***, кадастровый ***;

- иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу: ***, кадастровый ***.

ФИО2 обязан был оплатить налог за 2020 год исходя из базы в размере 158733, 417798 и 567825 руб. по ставкам 0,10%, 0,10% и 0,50% соответственно в срок до 02 декабря 2021 года в размере 921,98 руб. с учетом переплаты в размере 1332,02 руб.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 2 ст. 262 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО2 как владелец транспортных средств:

- ***, налоговая база 22, налоговая ставка 10, время владения месяцев в году 12/12;

- ***, налоговая база 78, налоговая ставка 25, время владения месяцев в году 12/12;

- ***, налоговая база 125, налоговая ставка 40, время владения месяцев в году 12/12;

- ***, налоговая база 78, налоговая става 25, время владения в году 12/12;

- Т***, налоговая база 165, налоговая ставка 25, время владения месяцев в году 12/12;

- ***, налоговая база 224, налоговая ставка 65, время владения месяцев в году 12/12;

- ***, налоговая база 300, налоговая ставка 25, время владения месяцев в году 12/12;

- ***, налоговая база 270, налоговая ставка 25, время владения месяцев в году 12/12;

- ***, налоговая ставка 150, налоговая база 29, время владения месяцев в году 12/12;

- ***, налоговая ставка 225, налоговая база 25, время владения месяцев в году 12/12;

- ***, налоговая база 81.10, налоговая става 25, время владения в году 12/12, обязан был оплатить транспортный налог за 2020 год в размере 54057 руб.

Статье 2 Закона УР от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» для транспортных средств установлены ставки в размере от 10 до 65 руб. за 1 л.с.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговые ставки в отношении принадлежащего ФИО2 земельных участков определены Решением Совета депутатов муниципального образования «Волипельгинское» от 27 ноября 2019 года № 1 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Волипельгинское» в соответствующей редакции - 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, а также занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Из материалов дела следует, что ФИО2 является владельцем следующих земельных участков, расположенных по адресу:

- ***, кадастровый ***, кадастровая стоимость (налоговая база) 209600 руб.;

- ***, кадастровый ***, кадастровая стоимость (налоговая база) 125760 руб.;

- ***, кадастровый ***, кадастровая стоимость (налоговая база) 876744 руб.;

- ***, земельный участок расположен в ***, кадастровый ***, кадастровая стоимость (налоговая база) 14744585 руб., доля в праве ***;

- ***, кадастровый ***, кадастровая стоимость (налоговая база) 2320625 руб., доля в праве ***5;

- *** кадастровый ***, кадастровая стоимость (налоговая база) 2963350 руб.

Налоговая ставка в отношении всех земельных участков 0,3%, период владения месяцев в течение года - 12/12.

Правильность расчета налогов и пени проверена судом, признана математически верной.

Поскольку уплата налогов налогоплательщиком не произведена, в соответствии с правилами ч. 1 ст. 45 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате налога № 25769 от 14 декабря 2021 года. Срок уплаты налога требованием установлен до 24 января 2022 года.

Неуплата налогов налогоплательщиком явилась основанием для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка Вавожского района УР от 29 апреля 2022 года судебный приказ от 09 марта 2022 года № 2а-305/2022 отменен.

Доказательств уплаты налогов административным ответчиком суду не представлено.

Требование о взыскании пеней также является обоснованным и подлежит удовлетворению в связи со следующим.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, исходя из общего правила расчета пени на образовавшуюся недоимку по обязательным платежам, а также периода, указанного налоговым органом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу и земельному налогу за 2020 год в сумме 162,17 руб. и 22,78 руб. соответственно. Представленный налоговым органом расчет пеней судом проверен, признан арифметически верным.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом удовлетворения административного искового заявления с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2082,74 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы *** по Удмуртской Республике к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, *** года рождения, ИНН ***, паспорт серия ***, в бюджет недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 921,98 руб.;

- транспортному налогу за 2020 год в размере 54057 руб., пени в размере 162,17 руб.;

- земельному налогу за 2020 год в размере 7594 руб., пени в размере 22,78 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2082,74 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Увинский районный суд УР в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27 сентября 2022 года.

Председательствующий судья С.Н. Торхов