Дело №а-5190/2025

УИД 50RS0№-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июля 2025 года г. Балашиха Московская область

Балашихинский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,

при секретаре Трубаевой Н.Т.,

с участием представителя административного истца ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 по г.Балашихе Московской области к ФИО3 о взыскании суммы пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО3, в котором с учетом уточнения периода образования пени, просит взыскать с административного ответчика пени в сумме 9639,59 руб. за период с 12.12.2023г по 10.06.2024г, указывая, что налоги и страховые взносы административным ответчиком уплачены несвоевременно, что привело к образованию суммы пени в заявленном размере.

Представитель ИФНС России по г.Балашихе Московской области по доверенности ФИО5 в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд определил, с учетом положений ст.150 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав ФИО2 административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ, обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В порядке реализации этого конституционного требования пунктами 1 и 2 статьи 44, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений пункта 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 Налогового кодекса РФ.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса РФ.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику выставлено требование № по состоянию на 23.07.2023г об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортного налога, пени, сроком исполнения до 11.09.2023г, которое размещено в личном кабинете налогоплательщика.

По истечении срока исполнения вышеуказанного требования, 04.10.2024г административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 суммы пени, 11.10.2024г вынесен судебный приказ по адм. делу №а-№/№, который определением суда от 06.11.2024г отменен в связи с поступлением возражений должника – ФИО3; 25.04.2025г административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, т.е. налоговым органом последовательно принимались меры к взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, в связи с чем, срок для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа подлежит восстановлению, срок для обращения с административным исковым заявлением не пропущен. По мнению суда, причины пропуска подачи налоговым органом заявления мировому судье следует признать уважительными с учетом большого объема работы в переходный период становления расчетов по ЕНС налогоплательщиков в связи с изменениями в Налоговый кодекс РФ, вступившими в действие с 01.01.2023г, значительным количеством налогоплательщиков в г.о. Балашиха.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС РФ).

Административным истцом представлен в материалы дела расчет пени в размере 9639,59 руб. за период с 12.12.2023г по 10.06.2024г, согласно которому у ФИО3 имеется задолженность пени:

- по транспортному налогу за 2022г в сумме 2426,31 руб. за период с 12.12.2023г по 10.06.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 25048 руб., взысканного по решению суда от 03.06.2024г, адм. дело №а-№, решение вступило в законную силу;

- по транспортному налогу за 2021г в сумме 2426,31 руб. за период с 12.12.2023г по 10.06.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 25048 руб., взысканного апелляционным определением Судебной коллегии Московского областного суда от 23.04.2025г, адм. дело №а-6952/2024, определение вступило в законную силу;

- по транспортному налогу за 2020г в сумме 2146,02 руб. за период с 12.12.2023г по 10.06.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 22111 руб., взысканного по решению суда от 02.02.2023г, адм. дело №а-№, решение вступило в законную силу;

- по транспортному налогу за 2019г в сумме 645,51 руб. за период с 12.12.2023г по 10.06.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 7430 руб., взысканного по решению суда от 11.07.2022г, адм. дело №а-№, решение вступило в законную силу;

-пени по транспортному налогу за 2018г в сумме 449,15 руб. за период с 12.12.2023г по 11.04.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 6924,24 руб., взысканного по решению суда от 14.10.2021г, адм. дело №а-№, решение вступило в законную силу;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022г в сумме 354,90 руб. за период с 12.12.2023г по 10.06.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 3484 руб., взысканного по решению суда от 03.06.2024г, адм. дело №а-№, решение вступило в законную силу;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021г в сумме 337,48 руб. за период с 12.12.2023г по 10.06.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 3484 руб., взысканного апелляционным определением Судебной коллегии Московского областного суда от 23.04.2025г, адм. дело №а-6952/2024, определение вступило в законную силу;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020г в сумме 337,48 руб. за период с 12.12.2023г по 10.06.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 3484 руб., взысканного по решению суда от 02.02.2023г, адм. дело №а-№, решение вступило в законную силу;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 в сумме 302,68 руб. за период с 12.12.2023г по 10.06.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 3484 руб., взысканного по решению суда от 11.07.2022г, адм. дело №а-№, решение вступило в законную силу;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г в сумме 213,75 руб. за период с 12.12.2023г по 11.04.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 3295,30 руб., взысканного по решению суда от 14.10.2021г, адм. дело №а-№, решение вступило в законную силу.

В судебном заседании ФИО2 налогового органа пояснила, что транспортный налог за 2019г, 2020г, 2022г, а также налог на имущество физических лиц за 2019г, 2020г, 2022г, уплачены административным ответчиком в полном объеме и в добровольном порядке, размер пени за период с 12.12.2023г по 10.06.2024г после отмены судебного приказа от 11.10.2024г был пересчитан и составил 9639,59 руб., задолженности по пени в ином размере за указанный период, ФИО3 не имел и не имеет.

Согласно сведений сайта ФССП ФИО2, в отношении ФИО3 возбужденных исполнительных производств не имеется.

ФИО3, возражая против удовлетворения заявленных исковых требований, указал, что после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа от 06.11.2024г по адм. делу №а-№, оплатил пени за период с 12.12.2023г по 10.06.2024г в размере 10350,92 руб.

Из чека от 07.11.2024г усматривается, что ФИО3 оплачена денежная сумма 10350,92 руб. с указанием назначения платежа-пени, за несвоевременную уплату налогов, за период с 12.12.2023г по 10.06.2024г, основания платежа (106)-0, налогового периода (107)-0, в качестве получателя указано-Казначейство ФИО2 (ФНС ФИО2), статус налогоплательщика (101) -01 /л.д.№.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Судом установлено, что у ФИО3 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, все суммы, перечисляемые налогоплательщиком денежных средств в качестве ЕНС были учтены налоговым органом в порядке, определяемом п.8 ст.45 НК РФ, в том числе уплаченная сумма в размере 10350,92 руб. учтена в счет оплаты транспортного налога за 2021г, налога на имущество физических лиц за 2020г, 2021гг.

В судебном заседании ФИО2 административного истца пояснила, что уплаченная административным ответчиком сумма в размере 10350,92 руб. не могла быть учтена в счет оплаты пени за спорный период, т.к. у ФИО3 имелась неоплаченная недоимка по налогам.

Вместе с тем, из представленного чека от 07.11.2024г следует, что платеж поступил на реквизиты инспекции по КБК 18№ (единый налоговый платеж) по статусу налогоплательщика (поле 101) -01, без указания налогового периода (поле 107)-0, без указания основания платежа (поле 106)-0, с указанием назначения платежа- пени, за несвоевременную уплату налогов, за период с 12.12.2023г по 10.06.2024г, зачет уплаченной суммы в размере 10350,92 руб. в счет оплаты транспортного налога за 2021г, налога на имущество физических лиц за 2020г, 2021гг, не свидетельствует о правомерности действий налогового органа при наличии возможности идентифицировать поступивший платеж.

Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, являющихся приложением N 2 к приказу Министерства финансов РФ от 12 ноября 2013 года - N 107н, предусмотрены реквизиты, которые должны быть указаны в распоряжении о переводе денежных средств. В частности, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом РФ (за исключением единого налогового платежа), налогоплательщиками, формирующими в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации в реквизитах такого распоряжения указывается, в том числе, "Назначение платежа" - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа (пункты 7, 7.13).

Согласно п.4.6 вышеуказанных Правил, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств указываются следующие значения: в реквизитах "106" - "109" - значение ноль ("0"), если иное не предусмотрено настоящими Правилами. В случае указания в реквизитах "106" - "109" значений, отличных от значения ноль ("0"), налоговые органы самостоятельно определяют принадлежность к единому налоговому платежу, руководствуясь законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ФИО2 по г. Балашиха Московской области не подлежат удовлетворению, поскольку в материалы дела представлены доказательства уплаты административным ответчиком суммы пени за спорный период с указанием в платежном документе необходимых реквизитов, достаточных для идентификации платежа как произведенного в счет предъявленных исковых требований, с учетом уменьшения налоговым органом размера пени за период с 12.12.2023г по 10.06.2024г.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Отказать ФИО2 по г.Балашихе Московской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО3 о взыскании суммы пени за период с 12.12.2023г по 10.06.2024г.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Локтионова

Решение принято в окончательной форме 30.07.2025 года

Судья