Решение по делу № 2А-1038/2022 от 26.01.2023 | Зеленоградский районный суд (Калининградская область)

Гр. дело № 2а-28/23

УИД 39RS0011-01-2022-001495-69

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 января 2023 года г. Зеленоградск

Зеленоградский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ватралик Ю.В.

при помощнике судьи Петуховой У.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Зеленоградского районного суда Калининградской области административное дело по административным исковым заявлениям УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ответчик 30 апреля 2021 года представила налоговую декларацию по доходу физического лица за 2020 год, где сумма ею исчисленного налога составила № рублей. В установленный законом срок такая сумма налога не была уплачена. В последующем в виду наличия переплаты по такому налогу, а также в связи с принятым решением о зачете излишне уплаченных денежных средств, и частичным погашением такого налога на сумму № рубль, № рублей, № рублей, № рублей, № рублей, сумма задолженность по такому налогу составила № рубля, в связи с чем ответчику выставлено требование и начислена пеня в размере № рублей.

Определением мирового судьи судебный приказ по заявлению ответчика был отменен 18 февраля 2022 года.

Истец просил суд взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере № рубля, пени на него в размере № рублей, а всего № рубля.

Определением Зеленоградского районного суда произведена замена стороны административного истца с Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области на его правопреемника УФНС по Калининградской области в связи с реорганизацией.

Также УФНС по Калининградской области обратился в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ответчик 24 сентября 2021 года представила уточненную налоговую декларацию по доходу физического лица за 2020 год, где сумма исчисленного налога составила № рублей. В установленный законом срок такая сумма налога не была уплачена, в связи с чем ответчику выставлено требование и начислена пеня в размере № рубль.

Определением мирового судьи судебный приказ по заявлению ответчика был отменен 7 ноября 2022 года.

Истец просил суд взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере № рублей, пени на него в размере № рубль, а всего № рубль.

Определением суда данные административные дела были объединены в одно производство.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, судом не признавалась его явка обязательной.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом.

В судебном заседании представитель ФИО1 по доверенности ФИО2 исковые требования не признал по обоим искам, пояснил, что ФИО1 являлась собственником квартиры <адрес>. 21 сентября 2009 года она подарила такую квартиру своей дочери <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ ФИО8 умерла, после чего ФИО1 вступила в наследство после ее смерти и наследство приняла 2 октября 2019 года в виде вышеуказанной квартиры. 22 октября 2020 года она продала такую квартиру ФИО9. Также ФИО1 продала принадлежащий ей земельный участок ФИО10., после чего подала в налоговый орган декларацию о получении дохода и исчислила сумму налога, подлежащего уплате. В связи с наличием неправильных сведений в такой декларации ФИО1 подала уточненную налоговую декларацию. В последующем налоговым органом выставлено ей требование об уплате НДФЛ на сумму в размере № рубля и требование на сумму № рублей. С данным требованием она не согласна, поскольку в 2020 году у нее никаких сделок не было, из требований невозможно определить, по какой сделке они были выставлены. Ссылался на то, что налоговым органом в требованиях не указано, на основании каких сделок и какой доход был получен ответчиком, в связи с чем ФИО1 не имеет обязанности по уплате вышеуказанного налога.

Выслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В порядке пункта 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 30 апреля 2021 года подала в Межрайонную ИФНС России № 10 по Калининградской области налоговую декларацию за 2020 год, указав, что в указанный налоговый период ей получен доход в размере № рублей, на который подлежит уплате налог в размере № рублей.

12 августа 2021 года ФИО1 налоговым органом на основании ст. 88 НК РФ было выставлено Требование № 9424, в котором указано на допущенные ошибки в декларации и не отражением полного полученного дохода от продажи недвижимости, предложено было подать уточненную декларацию.

В последующем ФИО1 24 сентября 2021 года подала в Межрайонную ИФНС России № 10 по Калининградской области уточненную налоговую декларацию за 2020 год, указав, что в указанный налоговый период ей получен доход в размере № рублей, на который подлежит уплате налог в размере № рублей.

Как видно из представленной суду уточненной налоговой декларации от 24 сентября 2021 года, в 2020 году ФИО1 получила доход в размере № рублей от сделки договора купли-продажи квартиры <адрес>, заключенного ею с ФИО11 и доход в размере № рублей от сделки купли-продажи земельного участка с КН №, заключенного ею с ФИО12

С учетом полученного дохода от продажи такой недвижимости ФИО1 в силу ст. 228 Н РФ обязана была уплатить налог на доходы физических лиц в исчисленном ею размере № рублей, что ею в установленный срок не было сделано.

Из материалов дела также видно, что в счет погашения задолженности по такому налогу налоговым органом была зачтена переплата ФИО1 на сумму № рублей, а также было принято решение о зачете излишне уплаченных сумм в размере № рублей, в связи с чем задолженность снизилась с № рублей до № рубля.

В связи с неоплатой такого налога в срок, ФИО1 31 июля 2021 года выставлено требование № 53199 о наличии у нее недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере № рубля, насчитаны пени в размере № рублей, срок уплаты по такому требованию составил до 16 сентября 2021 года.

Также 11 октября 2021 года ФИО1 выставлено требование № 56321 о наличии у нее недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере № рублей, насчитаны пени в размере № рубль, срок уплаты по такому требованию составил до 29 ноября 2021 года.

Всего задолженность ФИО1 по двум требованиям составляла № рубля

Кроме того, судом установлено, что от ФИО1 в счет оплаты налога на доходы физических лиц, в т.ч. в рамках исполнительных производств по судебным приказам, поступили следующие денежные средства:

- на сумму № рубль в рамках исполнительного производства № №, возбужденного на основании судебного приказа № 2А-2051/2021, (по требованию от 31 июля 2021 года № 53199),

- на сумму в № рублей в рамках исполнительного производства № №, возбужденного на основании судебного приказа № 2А-1627/2022 (по требованию № 56321 от 11 октября 2021 года),

В настоящее время сумма задолженность составляет

- по требованию от 31 июля 2021 года № 53199 № рубля (№ рубля).

- по требованию № 56321 от 11 октября 2021 года № рублей (№ рублей).

Общая сумма задолженности составляет № рублей (№ рублей).

Доказательств оплаты такой суммы налога ответчик суду не представила.

Доводы представителя ответчика о том, что ФИО1 не должна уплачивать налог на доходы физических лиц, поскольку квартиру она получила в порядке наследования после смерти дочери, суд находит необоснованными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с пунктами 2, 4 статьи 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, который составляет пять лет.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 названного Кодекса.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в случае если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Из материалов дела видно, что ФИО1 владела квартирой <адрес> на праве собственности менее 3 лет, поскольку получила право собственности на нее на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 2 октября 2019 года после смерти своей дочери ФИО13 (дата продажи ею ФИО14. квартиры 22 октября 2020 года), а также владела земельным участком с КН № менее 5 лет, поскольку приобрела на него собственность на основании договора мены от 20 сентября 2019 года, заключенного ею с ФИО15» (дата продажи ею ФИО16 земельного участка 9 ноября 2019 года).

При этом ФИО1 не заявила о своем праве на имущественный налоговый вычет согласно п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, и последующую уточенную налоговую декларацию не представила, как ей было предложено в Требовании налогового органа от 29 декабря 2021 года.

Ссылки представителя ФИО1 на то, что налоговым органом в требованиях не указано, на основании каких сделок и какой доход был получен ответчиком, в связи с чем ФИО1 не имеет обязанности по уплате вышеуказанного налога, суд находит необоснованными.

В соответствии со статьей 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах, об источниках доходов, о налоговой базе, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налогоплательщик подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как видно из представленной суду уточненной налоговой декларации от 24 сентября 2021 года ФИО1 указано, что ею получен совокупный доход в размере № рублей, состоящий из суммы полученного дохода в размере № рублей от источника дохода ФИО17 и в размере № рублей от источника дохода ФИО18

Сумма налога ФИО1 исчислена в размере № рублей, которая и подлежала уплате ею в соответствующий бюджет.

Согласно ч.ч.1, 2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счет имущества и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

В силу ч.2 той же статьи закона, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского района от 18 февраля 2022 года был отменен судебный приказ от 2 ноября 2021 года о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере № рубль по требованию от 31 июля 2021 года № 53199.

Рассматриваемое административное исковое заявление было подано УФНС России по Калининградской области 8 августа 2022 года.

Определением и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского района от 7 ноября 2022 года был отменен судебный приказ от 15 июля 2022 года о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере № рублей по требованию от 11 октября 2021 года № 56321.

Рассматриваемое административное исковое заявление было подано УФНС России по Калининградской области 12 декабря 2022 года.

Таким образом, установленные законом сроки для подачи рассматриваемых требований истцом не пропущены.

При таких обстоятельствах суд полагает, что у ФИО1 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по обоим требованиям на общую сумму в размере № рубля, которая с нее подлежит взысканию в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что ответчиком налог на доходы физических лиц за 2020 года в установленные законом сроки полностью уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки № рубля за период с 16 июля 2021 года по 30 июля 2021 года подлежит начислению пеня в размере № рублей, в соответствии с выставленным налоговым требованием от 31 июля 2021 года № 53199, а также пеня на сумму недоимки в размере № рублей за период с 16 июля 2021 года по 10 октября 2021 года в соответствии с выставленным налоговым требованием от 11 октября 2021 года № 56321.

Представленный административным истцом расчет таких пени, судом проверен, ответчиком не оспорен, доказательств неправильности расчета таких пени, как и доказательств их уплаты суду не представлено, в связи с чем суд принимает такой размер пени и полагает возможным взыскать с ответчика вышеуказанные пени.

Таким образом, исковые требования УФНС России по Калининградской области о взыскании с ответчика налогов и пени суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Исходя из общей суммы требований, подлежащих удовлетворению, размер госпошлины составляет № рублей (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ), которая подлежит взысканию с ответчика в счет федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые заявление УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере № рубля, пени на него в размере № рублей, а также в размере № рублей, пени на него в размере № рубль, а всего № рубля.

В остальной части иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета госпошлину в сумме № рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через суд Зеленоградского района в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 27 января 2023 года.

Председательствующий

Судья Ватралик Ю.В.