Решение по делу № 2А-4376/2023 от 25.10.2023

Дело № 2а-4376/2023

УИД 18RS0003-01-2023-001840-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 октября 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

председательствующего судьи Маштаковой Н.А.,

при секретаре Наймушиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к МАА о взыскании задолженности по уплате пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к МАА (далее по тексту –МАА) о взыскании задолженности по уплате пени по страховым взносам.

Исковые требования мотивированы тем, что МАА с 01.11.2016г. до 03.11.2020 имел статус индивидуального предпринимателя и являлся в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком страховых взносов. В виду неисполнения МАА обязанности по уплате взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование 01.11.2021г. истцу было выставлено требование <номер> по оплате пени по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. за период с 28.01.2019г. по 02.08.2021г. в размере 3274,31 руб., по вносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. за период с 28.01.2019г. по 31.10.2021г. в размере 4529,11 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2020г. за период с 19.11.2020г. по 31.10.2021г. в размере 1617,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. за период с 28.01.2019г. по 31.10.2021г. в размере 1154,50 руб., по вносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. за период с 28.01.2019г. по 31.10.2021г. в размере 1154,50 руб., за 2018г. за период с 28.01.2019г. по 31.10.2021г. в размере 706,83 руб., за 2020г. за период с 19.11.2020г. по 31.10.2021г. в размере 419,90 руб. В установленный срок требование не исполнено. На основании изложенного, в соответствии со ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, административный истец просит взыскать с МАА ИНН <номер> в доход бюджета задолженность по пеням в общей сумме 12047,71 руб. в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. за период с 28.01.2019г. по 02.08.2021г. в размере 3274,31 руб., по вносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. за период с 28.01.2019г. по 31.10.2021г. в размере 4529,11 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2020г. за период с 19.11.2020г. по 31.10.2021г. в размере 1617,00 руб.

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за за 2017г. за период с 28.01.2019г. по 31.10.2021г. в размере 1154,50 руб., за 2018г. за период с 28.01.2019г. по 31.10.2021г. в размере 706,83 руб., за 2020г. за период с 19.11.2020г. по 31.10.2021г. в размере 419,90 руб.

Определением суда от 09.08.2023г. в связи с реорганизацией административного истца, произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 УР на Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Удмуртской Республике.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктами 1,2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на 28.12.2016г.) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи (в редакции от 28.12.2016г.) в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Пунктами 1,2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на 28.12.2017г.) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, МАА с 01.11.2016 года по 03.11.2020 года имел статус индивидуального предпринимателя.

С учетом вышеизложенных положений закона, суд приходит к выводу о том, что в расчетные периоды административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не уплатил страховые взносы в установленный срок.

За 2017г. МАА должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4590,00 руб.

За 2018г. МАА должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26545,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 руб.

В ходе исполнительного производства <номер>, возбужденного на основании решения налогового органа <номер> от 15.07.2020г., с МАА взыскана задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. 02.08.2021г.- 734, 12 руб., 18.08.2021г.- 87,36 руб., 23.08.2021г.-495,50 руб., в порядке исполнительных производств <номер>, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-669/2021, <номер>, возбужденного на основании решения суда по делу № 2а-3231/2021, <номер> 03.09.2021г. взыскана задолженность в размере 4688,67 руб., 17.09.2021г. в размере 4150,88 руб., в порядке исполнительного производства <номер>, возбужденного на основании решения суда по делу № 2а-669/2021, 01.10.2021г. взыскана задолженность в размере 5861,77 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов в полном объеме административному ответчику направлено требование <номер> от 01.11.2021г. об уплате недоимки по налогам, сборам, страховым взносам и пени, в том числе по уплате:

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. за период с 28.01.2019г. по 02.08.2021г. в размере 3274,31 руб., по вносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. за период с 28.01.2019г. по 31.10.2021г. в размере 4529,11 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2020г. за период с 19.11.2020г. по 31.10.2021г. в размере 1617,00 руб.

В установленный срок до 15.11.2021г. требование не исполнено.

Отраженные в требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав МАА, как плательщика страховых взносов, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзаца 1 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании страховых взносов за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением по требованию <номер> от 01.11.2021 года со сроком исполнения до 15.12.2021 года следует исчислять с 15.12.2021 года, истекал данный срок 15.06.2022 года.

Как следует из материалов административного дела, 08.04.2022 года на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок 04.04.2022 года, мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г.Ижевска Удмуртской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с МАА задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пени.

Определением мирового судьи от 25.10.2022 года указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 25.04.2023г.

Административное исковое заявление поступило в суд 20.04.2023 года.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у МАА задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. за период с 28.01.2019г. по 02.08.2021г. в размере 3274,31 руб., по вносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. за период с 28.01.2019г. по 31.10.2021г. в размере 4529,11 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2020г. за период с 19.11.2020г. по 31.10.2021г. в размере 1617,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за за 2017г. за период с 28.01.2019г. по 31.10.2021г. в размере 1154,50 руб., за 2018г. за период с 28.01.2019г. по 31.10.2021г. в размере 706,83 руб., за 2020г. за период с 19.11.2020г. по 31.10.2021г. в размере 419,90 руб.

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты страховых взносов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов.

При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 481,91 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к МАА о взыскании пени по уплате страховых взносов удовлетворить.

Взыскать с МАА ИНН <номер> в доход бюджета на счет банка получателя 40102810445370000059, номер счета получателя (номер казначейского счета) 03100643000000018500, получатель УФК по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области, г.Тула, ИНН <***> КПП 770801001 статус 02, БИК Банка 017003983):

Взыскать с МАА в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 481,91 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено в совещательной комнате 25.10.2023 года.

Председательствующий судья Маштакова Н.А.