Решение по делу № 2А-2852/2023 от 10.07.2023 - о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, штрафа.

Дело № 2а-2852/2023

(УИД 36RS0004-01-2023-002603-20)

Стр. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 10 июля 2023 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при секретаре Киселевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, штрафа,

установил:

17.04.2023 в адрес суда поступило административное исковое заявление, в котором начальник МИФНС № 16 по Воронежской области ФИО2 просит взыскать с ФИО1:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 470 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 4,59 рублей; пени на задолженность за 2018 год в размере 427 рублей за период с 29.01.2020 по 13.11.2021 в размере 48,39 рублей; пени на задолженность за 2018 год в размере 470 рублей за период с 02.12.2020 по 13.11.2021 в размере 24,43 рублей;

задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 175 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 13.11.2021 в размере 46,28 рублей, за период с 16.11.2021 по 14.04.2022 в размере 181,87 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 875 рублей и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 24,06 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 050 рублей; пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 360 рублей за период с 29.01.2020 по 13.11.2021 в размере 380,69 рублей и за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 35,18 рублей;

штраф за непредоставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, за 2022 год в размере 2 000 рублей.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения ст.ст. 48, 75, 93.1, 357, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что ФИО1, состоящему на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области, на праве собственности принадлежат объект недвижимости и транспортные средства, в связи с чем законом на него возложена обязанность по уплате налогов. Административный ответчик не уплатил налог на имущество физических лиц за 2019 год и транспортный налог за 2019, 2020 годы, в связи с чем образовалась задолженность, а кроме того, не осуществил оплату налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2018 год, на которые начислены соответствующие суммы пени. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако 16.11.2022 определением мирового судьи судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе Воронежской области судебный приказ № от 08.08.2022 отменен (л.д. 4-11).

18.04.2023 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом и в установленном порядке (л.д. 77-79); о причинах неявки не сообщили, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращались.

Учитывая изложенное, суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения относятся в том числе жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц введен в действие на территории городского округа город Воронеж решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 № 52-IV «О налоге на имущество физических лиц», которым определены налоговые ставки, подлежащие применению при исчислении указанного налога.

Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Воронежской области определены Законом Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

По смыслу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг.

Согласно п. 5 ст. 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1 и 1.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Отказ лица от представления истребуемых в соответствии с настоящей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса (п. 6 ст. 93 НК РФ).

Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 17).

Административный ответчик также является собственником следующих транспортных средств:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №,

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №,

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (л.д. 17).

Налоговым уведомлением № от 03.08.2020 административному ответчику предложено в срок не позднее 01.12.2020 оплатить налог на имущество физических лиц в размере 470 рублей и транспортный налог в размере 4 735 рублей (л.д. 24). Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 сообщено о необходимости не позднее 01.12.2021 уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 6 875 рублей и за 2020 год в размере 10 050 (1 800 + 8 250) рублей (л.д. 25).

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов ФИО1 направлено требование № от 09.02.2021 на уплату налога на имущество физических лиц в размере 470 рублей и пени в размере 4,59 рублей, транспортного налога в размере 4 735 рублей и пени в размере 46,28 рублей; срок исполнения требования установлен до 06.04.2021. Требование получено должником 22.02.2021, что подтверждается сведениями о почтовом отправлении с идентификатором № (л.д. 32, 33, 34).

Кроме того, административному ответчику было направлено требование № от 16.12.2021 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 16 925 рублей (6 875 рублей за 2019 год и 10 050 рублей за 2020 год) и пени в размере 59,24 рублей (24,06 рублей на задолженность за 2019 год и 35,18 рублей за 2020 год). Согласно сведениям о почтовом отправлении с идентификатором № требование получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46, 47, 48).

Требованием № от 14.11.2021, полученным должником 08.12.2021, ФИО1 был поставлен в известность о необходимости уплатить:

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год в размере 427 рублей за период с 29.01.2020 по 13.11.2021 в размере 48,39 рублей; пени на задолженность за 2018 год в размере 470 рублей за период с 02.12.2020 по 13.11.2021 в размере 24,43 рублей;

пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 360 рублей за период с 29.01.2020 по 13.11.2021 в размере 380,69 рублей; пени на задолженность за 2019 год в размере 3 175 рублей за период с 16.11.2021 по 14.04.2022 в размере 181,87 рублей (л.д. 35-36, 37-44, 45).

Решением заместителя начальника МИФНС России № 16 по Воронежской области № 733 от 17.03.2022 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 1 000 рублей (л.д. 53-54).

Решением заместителя начальника МИФНС России № 16 по Воронежской области № 810 от 21.03.2022 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 1 000 рублей (л.д. 55-56).

Административному ответчику были направлены требования, полученные им ДД.ММ.ГГГГ:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 1 000 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 1 000 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 49-52).

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, штрафа, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 16.11.2022 судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 27 985,99 рублей отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 12).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 16 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ отменен определением от 16.11.2022, а с настоящим иском МИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд 17.04.2023 (л.д. 4-11), в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

Судебным приказом № от 25.06.2020, вынесенным мировым судьей судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе Воронежской области, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 427 рублей и задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 360 рублей (л.д. 59).

Поскольку налоговым органом в установленном законом порядке принимались меры по взысканию данных задолженностей, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на указанные задолженности.

Доказательств оплаты задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, транспортному налогу за 2019 020 годы, штрафа за 2022 год, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления в материалы дела не представлено.

Судом установлено, что порядок и процедура направления уведомлений и требований об уплате налогов, пени и штрафа налоговым органом соблюдены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Со стороны административного ответчика расчет задолженности и пени оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату вышеуказанных задолженностей.

Платежное поручение № 15 от 24.03.2023 на сумму 10 300 рублей (л.д. 71) подтверждением уплаты налога являться не может, поскольку указанные денежные средства перечислены на счет МИФНС России по управлению долгом, а не на счет МИФНС России № 16 по Воронежской области, являющейся надлежащим получателем налогов, подлежащих уплате административным ответчиком как лицом, состоящим на налоговом учете именно в МИФНС России № 16 по Воронежской области.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 16 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 470 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 4,59 рублей; пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 427 рублей за период с 29.01.2020 по 13.11.2021 в размере 48,39 рублей; задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 175 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 13.11.2021 в размере 46,28 рублей, за период с 16.11.2021 по 14.04.2022 в размере 181,87 рублей; задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 875 рублей и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 24,06 рублей; задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 050 рублей; пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 360 рублей за период с 29.01.2020 по 13.11.2021 в размере 380,69 рублей и за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 35,18 рублей; штрафа за непредоставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, за 2022 год в размере 2 000 рублей, подлежат удовлетворению.

В то же время в материалы дела не представлены доказательства принятия мер в установленном законом порядке по взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 470 рублей, в связи с чем требования о взыскании пени на задолженность за 2018 год в размере 470 рублей за период с 02.12.2020 по 13.11.2021 в размере 24,43 рублей удовлетворению не подлежат.

Согласно требованиям п. 4 ч. 6 ст. 180, 103, 106 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Следовательно, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 897,77 рублей на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, штрафа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ком. 5А, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 470 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 4,59 рублей; пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 427 рублей за период с 29.01.2020 по 13.11.2021 в размере 48,39 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 175 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 13.11.2021 в размере 46,28 рублей, за период с 16.11.2021 по 14.04.2022 в размере 181,87 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 875 рублей и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 24,06 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 050 рублей; пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 360 рублей за период с 29.01.2020 по 13.11.2021 в размере 380,69 рублей и за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 35,18 рублей; штраф за непредоставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, за 2022 год в размере 2 000 рублей; а всего в размере 23 258 (двадцать три тысячи двести пятьдесят восемь) рублей 98 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, штрафа в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ком. 5А, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 897 (восемьсот девяносто семь) рублей 77 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 24.07.2023.

Судья М.Ю. Козьякова