Решение по делу № 2А-3290/2023 от 17.10.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2023 года

Московский районный суд г.Н.Новгорода (Московское шоссе, д. 111)

в составе: председательствующего судьи Лопатиной И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело

по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1, указывая, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России * по Нижегородской области, состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН *, который обязан уплачивать налоги. Налоговым органом в судебный участок * Московского судебного района г. Нижний Новгород Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки и задолженности по пени с Административного ответчика за 2014-2018 гг., 25.05.2020 г. судом вынесен судебный приказ - дело *а-1077/2020 г., однако, ЧЧ*ММ*ГГ* мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении судебного приказа.

Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских (сельских) округов (поселений), в соответствии со ст. ст. 12, 15, 400 НК РФ, плательщиком транспортного налога с физических лиц в 2014-2018 гг., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских (городских) поселений (округов) в соответствии со ст. ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ.

Административным ответчиком в 2017 году получен доход в сумме 3 548 404,00 руб. Согласно Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 г.), соответственно фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при доходе свыше 300 000 руб. в год составит 32484,04 руб. по сроку уплаты 02.07.2018 г. (+ 1% от суммы > 300 тыс. руб. (3548 404,00 руб. - 300 000,00 руб. *1%).

Налогоплательщику по дату прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (16.05.2018 г.) начислены Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года), Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017года).

Административный ответчик являлся плательщиком Налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее по тексту УСН) в соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса РФ. Обязан был своевременно представлять декларации в соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ и уплачивать налог.

Налогоплательщиком 12.04.2018 г. представлена Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 г. сумма налога по сроку уплаты 03.05.2018г. составила 35 484,00 руб. Налог уплачен в бюджет частично.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является снованием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога пени.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) 05.07.2019 г. *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от -ЧЧ*ММ*ГГ* *.

Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени за несвоевременную уплату административным ответчиком не исполнены до настоящего времени, в связи с чем, административному ответчику начислены пени.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку, в том числе пени, в общей сумме 10613,97 руб., в том числе:

пени по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 161,73 руб., в том числе: за 2017-2018 гг. за период с 01.12.2018 г. по 22.12.2018 г.

пени по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 37,67 руб., в том числе: за 2017-2018 гг. за период с 01.12.2018 г. по 22.12.2018г.

пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в сумме 196,94 руб., в том числе: за 2017 г. за период с 01.12.2018 г. по 22.12.2018 г.

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (сельских поселений) за 2018 г. в сумме 202,00 руб.

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (сельских поселений) в сумме 23,50 руб. в том числе: за 2014г. за период с 27.08.2018 г. по 07.07.2019г. в сумме 1,37 руб., за 2015 г. за период с 27.08.2018 г. по 07.07.2019 г. в сумме 6,08 руб., за 2016 г. за период с 27.08.2018 г. по 07.07.2019 г. в сумме 13,38 руб., за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 03.02.2020 г. в сумме 2,67 руб.

земельный налог с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в сумме 294,00 руб.

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 64,70 руб., в том числе: - за 2014 г. за период с 27.08.2018 г. по 07.07.2019 г. в сумме 11,54 руб., за 2015 г. за период с 27.08.2018г. по 07.07.2019 г. в сумме 13,86 руб., за 2016 г. за период с 27.08.2018 г. по 07.07.2019г. в сумме 23,54 руб., за 2017 г. за период с 01.02.2019 г. по 07.07.2019 г. в сумме 11,87 руб., за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 03.02.2020 г. в сумме 3,89 руб.

транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в сумме 8 795,00 руб.

пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 838,43 руб., в том числе: - за 2014 г. за период с 27.08.2018 г. по 07.07.2019 г. в сумме 145,77 руб., за 2015 г. за период с 27.08.2018 г. по 07.07.2019 г. в сумме 145,77 руб., за 2016 г. за период с 27.08.2018г. по 07.07.2019 г. в сумме 145,77 руб., за 2017 г. за период с 01.02.2019 г. по 07.07.2019г. в сумме 284,74 руб., за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 03.02.2020 г. в сумме 116,38 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Согласно ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), гл. 32 КАС РФ.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений), если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Судом установлено и следует из письменных материалов дела, ФИО1, ИНН *, состоит в качестве налогоплательщика который обязан уплачивать налоги. Был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13.05.2016г. по 16.05.2018г. За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом.

- Кадастровый *, дата регистрации владения ЧЧ*ММ*ГГ*; размер доли в праве 1/5, номер права 52-52/125-52/125/101/2015-463/1, вид ОН по СН*-жилые дома; площадь объекта 145,40; адрес объекта г.Н.Новгород, ***;

- Кадастровый *, дата регистрации владения 03.10.2012; дата прекращения владения 26.12.2014, размер доли в праве 1/5, номер права *-*/1, вид ОН по СН*-квартиры; площадь объекта 56,30; адрес объекта г.Н.Новгород, ***.

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в 2014-2018 гг., на нем зарегистрированы транспортные средства:

- <данные изъяты>, вид ТС по СНТС автомобили легковые, дата регистрации владения 30.04.2013, дата прекращения владения ЧЧ*ММ*ГГ*, год выпуска *, мощность в л/с 81;

- <данные изъяты>, вид ТС по СНТС автомобили легковые, дата регистрации владения ЧЧ*ММ*ГГ*, дата прекращения владения ЧЧ*ММ*ГГ*, год выпуска *, мощность в л/с <***>.

Также административный ответчик являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских (городских) поселений (округов) в соответствии со ст. ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ. т.к. в 2014-2018 гг. имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании), земельный участок, расположенный по адресу: *** (Кадастровый *) - дата регистрации права собственности 03.10.2012 г.

Расчет налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый казанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях * от ЧЧ*ММ*ГГ* срок уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*), * от ЧЧ*ММ*ГГ* (срок уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*), * от ЧЧ*ММ*ГГ* (срок уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*), которые (-ое) приложены (-о) к данному заявлению и были (-о) предъявлены (-о) налогоплательщику к уплате путем направления его (их) почтой (через личный кабинет налогоплательщика).

Транспортный налог с физических лиц за 2014-2016 гг. уплачен в бюджет не в полном объеме.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 16.05.2018 г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Уплата страховых взносов осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Налогоплательщику начислены Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периода начиная с 1 января 2017года) за период с 01.01.2017 г. по 31.12.2017 г. (2017 г.) по сроку уплаты 09.01.2018 г. в сумме 23 400,00 руб. ((7500,00 - МРОТ действующий на начало финансового года в 2017 г. (Федеральный закон от 02.06.2016 N 164-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 ФЗ "О минимальном размере оплаты труда") * 26%* 12) и Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 01.01.2017 г. по 31.12.2017 г. (за 2017г.) по сроку уплаты 09.01.2018 г. в сумме 4 590,00 руб. (7 500,00 - МРОТ действующий на начало финансового года в 2017 г. (Федеральный закон от 02.06.2016 N 164-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда") * 5,1%* 12).

Налогоплательщику по дату прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (16.05.2018 г.) начислены Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начинах января 2017 года) за период с 01.01.2018 г. по 16.05.2018 г. (2018 г.) по сроку уплаты 31.05.2018г. в сумме 9 990,05 руб., (26 545,00 руб./12*4= 8 848,33 руб.+ 26 545,00 руб./12/31 * 16= 1141,72 руб. и Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 01.01.2018г. по 16.05.2018 г. (2018 г.) по сроку уплаты 31.05.2018 г. в сумме 2 197,85 руб. (5840,00 руб./12*4= 1 946,67 руб.+5 840,00 руб./12/31* 16 = 251,18 руб.).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017года) за 2017-2018 гг. уплаченны в бюджет, начислено налога по расчету:

-дата операции 09.01.2018, сумма 23400 руб., остаток 23400, период (34) год 2017;

-дата операции 04.12.2018, сумма 23400 руб., остаток 0;

-дата операции 31.05.2018, сумма 9990,05 руб., остаток 9990,05, период (34) год 2018;

-дата операции 04.12.2018, сумма 9990,05 руб., остаток 0;

-дата операции 02.07.2018, сумма 32484,04 руб., остаток 32484,04, период (34) год 2017;

-дата операции 04.12.2018, сумма 9084,04 руб., остаток 23400;

-дата операции 15.07.2020, сумма 2529,54 руб., остаток 20870,46;

-дата операции 21.08.2020, сумма 182,89 руб., остаток 20687,57;

-дата операции 15.09.2022, сумма 25,9 руб., остаток 20661,67.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 г. уплачены в бюджет частично:

Начислено налога по расчету: дата операции 09.01.2018, сумма 4590 руб., период (34) год 2017;

- дата операции 15.07.2020, сумма 496,18 руб., остаток операции 4093,82 руб.,

- дата операции 21.08.2020, сумма 35,88 руб., остаток операции 4057,94 руб.,

- дата операции 15.09.2022, сумма 5,09 руб., остаток операции 4052,85 руб.

- Начислено налога по расчету: дата операции 03.05.2018, сумма -35484 руб., остаток операции -35484 руб., период (34) год 2017;

- дата операции 02.04.2019, сумма 44,84 руб., остаток -35439,16 руб.,

- дата операции 26.08.2021, сумма 99 руб., остаток -35340,16 руб.

Налоговым органом в Судебный участок * Московского судебного района г. Нижний Новгород Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки и задолженности по пени с Административного ответчика за 2014-2018 гг., 25.05.2020 г. судом вынесен судебный приказ дело № 2а-1077/2020 г., однако, 04.04.2023 г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении судебного приказа.

Какие-либо доказательства уплаты налогов и пени за спорный период, либо необоснованного возложения на административного ответчика обязанности по оплате налогов и пени, в суд административным ответчиком не представлены. Расчет налога и пени, представленный истцом проверен и является арифметически верным.

Таким образом, с ФИО1 подлежит недоимка по налогам в общей сумме 10613,97 руб.

Поскольку ИФНС России по Московскому району г. Н.Новгорода, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 424,56 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175, 178-180, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ЧЧ*ММ*ГГ* г.рождения, ИНН *, паспорт *., недоимку и задолженность по пени в общей сумме 10613,97 руб., в том числе:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в сумме 294,00 руб.

транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в сумме 8 795,00 руб.

Взыскать с ФИО1, ЧЧ*ММ*ГГ* г.рождения, ИНН * доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 424,56 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Московский районный суд г. Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения копии решения.

Судья И.В. Лопатина

Решение в окончательной форме изготовлено ЧЧ*ММ*ГГ*г.