№2а-1843/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тобольск 21 июля 2022 года

Тобольский городской суд Тюменской области в составе председательствующего судьи Логиновой М.В.,

при секретаре Нестеровой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1843/2022 по иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Тюменской области обратилась в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2015 год в размере 133 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 01 мая 2017 года по 01 октября 2017 года в размере 6 рублей 17 копеек; за 2016 год в размере 154 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01 июля 2018 года по 03 сентября 2018 года в размере 3 рубля 42 копейки; за 2017 год в размере 165 рублей; за 2018 год в размере 228 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в сумме 9 рублей 39 копеек, на общую сумму 698 рублей 98 копеек.

Требования мотивированы тем, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать установленные налоги. В соответствии со ст.ст.12 и 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Порядок уплаты налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом согласно п.2 ст.409 НК РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода, согласно п.1 ст.408 НК РФ, – календарного года. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ). При этом, физическое лицо уплачивает налог не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления уведомления (п.4 ст.409 НК РФ). Управлением Росреестра по Тюменской области представлены сведения о принадлежащем административному ответчику имуществе - квартира, кадастровый номер № по адресу: Сумму налога на имущество за расчетный период 2015, 2016, 2017, 2018 годы ФИО1 обязан оплатить не позднее 01 декабря 2016 года, 01 декабря 2017 года, 01 декабря 2018 года, 01 декабря 2019 года. В установленный срок, обязанность по уплате налога на имущество за период 2015, 2016, 2017, 2018 годы административным ответчиком не исполнена. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: 1) №№ от 25 августа 2016 года о начислении налога налогоплательщику на имущество за 2015 год в сумме 133,00 рубля (353979 (налоговая база)*0,10(налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения); 2) №№ от 02 июля 2017 года о начислении налога налогоплательщику на имущество за 2016 год в сумме 154,00 рубля (410146(налоговая база)*0,10(налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения; 3) №№ от 05 сентября 2018 года о начислении налога налогоплательщику на имущество за 2017 год в сумме 165,00 рублей (439773(налоговая база)*0,10(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев владения); 4) №№ от 04 июля 2019 года о начислении налога налогоплательщику на имущество за 2018 год в сумме 228,00 рублей (1275869(налоговая база)*0,10(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев владения). До обращения с заявлением в суд налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ ответчику направлены требования. На момент подачи административного искового заявления сумма задолженности в бюджет не поступила. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени (одна трехсотая действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ) в размере 18,98 рублей, что подтверждается расчетами пени с указанием периода начисления. 13 мая 2021 года налоговым органом мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 20 мая 2021 года заявление возвращено МИФНС России №7 по Тюменской области. При повторном направлении заявления о вынесении судебного приказа определением мирового судьи от 22 октября 2021 года судебного участка №2 Тобольского судебного района Тюменской области налоговому органу отказано в принятии заявления. Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока для подачи административного иска (л.д.59-61).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен (расписка - л.д.83).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен по месту регистрации (информация отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Тюменской области - л.д.86, расписка – л.д.84, отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором – л.д.85).

Почтовый конверт с извещением возвращен в суд в связи с истечением срока хранения.

Суд признает административного ответчика извещенным надлежащим образом о судебном заседании на основании статьи 165.1 ГК РФ, с учётом разъяснений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».

Так, согласно статье 165.1 ГК РФ, юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В указанном выше постановлении Пленума Верховного Суда РФ указано, что статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.

Направленная (по месту регистрации) в адрес ответчика судебная корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока хранения, следовательно, ответчик несёт риск неполучения поступившей ему корреспонденции и считается извещенным о рассмотрении дела.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что к объектам налогообложения относится расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилое помещение (квартира, комната).

В силу ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Исходя из положений ст.ст. 387, 400 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за отчетным периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником 3/8 долей в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: (сведения о недвижимости - л.д.13, выписка из Единого государственного реестра недвижимости – л.д.68-71).

В установленный законом срок ФИО1 не уплатил налог на имущество по налоговым уведомлениям №№ от 25 августа 2016 года (налоговое уведомление – л.д.14-15, акт о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению – л.д.81); № от 02 июля 2017 года (налоговое уведомление – л.д.18-19, акт о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению – л.д.20); №№ от 05 сентября 2018 года (налоговое уведомление – л.д.24-25, список заказных писем – л.д.26); №№ от 04 июля 2019 года (налоговое уведомление – л.д.30-31, список заказных писем – л.д.32).

В связи с не оплатой указанного налога налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога №№ от 02 октября 2017 года со сроком уплаты до 15 ноября 2017 года (требование - л.д.16, список внутренних почтовых отправлений – л.д.17), №№ от 04 сентября 2018 года со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года (требование - л.д.21-22, список внутренних почтовых отправлений – л.д.23), №№ от 01 июля 2019 года со сроком уплаты до 10 сентября 2019 года (требование - л.д.27-28, список заказных писем – л.д.29), №№ от 29 июня 2020 года со сроком уплаты до 25 ноября 2020 года (требование - л.д.33-34, список заказных писем – л.д.35).

До настоящего времени налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил.

11 мая 2021 года МИФНС России № 7 по Тюменской области обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога за 2015-2018 годы и пени за 2017-2020 годы (заявление о вынесении судебного приказа - л.д.38-40, список внутренних почтовых отправлений – л.д.46).

Определением мирового судьи судебного участка №2 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области от 20 мая 2021 года заявление возвращено МИФНС России №7 по Тюменской области (л.д.39-40).

Определением мирового судьи судебного участка №2 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области от 22 октября 2021 года МИФНС России №7 по Тюменской области отказано в принятии повторного заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога за 2015-2018 годы и пени за 2017-2020 годы (л.д.44-45).

Изложенные обстоятельства суд находит установленными.

С учётом изложенных обстоятельств и на основании приведённых выше положений Налогового кодекса Российской Федерации, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налога, пени, сроки на обращение в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 154 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01 июля 2018 года по 03 сентября 2018 года в размере 3 рубля 42 копейки; за 2017 год в размере 165 рублей; за 2018 год в размере 228 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в сумме 9 рублей 39 копеек, в связи с чем, иск в данной части подлежит удовлетворению.

Суд соглашается с расчетом задолженности по налогу и пени, приведенным административным истцом, расчет проверен судом, арифметически верен (иск - л.д.6-11, расчет – л.д.36-37).

Административный иск в данной части заявлен административным истцом в суд в установленный законом срок.

В части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 133 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 01 мая 2017 года по 01 октября 2017 года в размере 6 рублей 17 копеек, суд находит иск не подлежащим удовлетворению в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Суд исходит из того, что общая сумма взыскиваемых налогов не превышает 3000 рублей, налоговый орган при взыскании данной задолженности должен руководствоваться положениями абз.3 п.2 ст.48 НК РФ – обратиться в суд в течение шести месяцев с даты истечения трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) (в данном случае с 15 ноября 2020 года, требование должно было быть исполнено 15 ноября 2017 года).

Административный истец обратился к мировому судье 11 мая 2021 года с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за 2015 год, то есть с соблюдением срока, предусмотренного абзацем третьим п.2 ст.48 НК РФ (по самому раннему требованию должен был обратиться в суд до 15 мая 2021 года). Мировым судьей заявление возвращено 20 мая 2021 года. В Тобольский городской суд Тюменской области административный истец обратился 30 июня 2022 года (иск- л.д.6-11), то есть по истечении 6 месяцев со дня возвращения мировым судьей заявления о выдаче судебного приказа (срок истек 20 ноября 2021 года).

Повторное обращение к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности о взыскании недоимки за 2015 год состоялось 15 октября 2021 года - за пределами срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Ходатайство административного истца о восстановлении срока для обращения в суд не подлежит удовлетворению, поскольку не содержит обстоятельств, свидетельствующих о наличия уважительных причин пропуска предусмотренного законом срока. Приведенные причины – возвращение мировым судьей заявления о выдаче судебного приказа и устранение недостатков, отказ мирового судьи в принятии заявления о выдаче судебного приказа таковыми причинами не являются с учетом того, что заявление о выдаче судебного приказа возвращено мировым судьей 20 мая 2021 года в суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился спустя год.

Пропуск срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленного административного иска в указанной части.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку административные исковые требования частично удовлетворены судом, с административного ответчика, не освобождённого от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 14, 62, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 154 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01 июля 2018 года по 03 сентября 2018 года в размере 3 рубля 42 копейки; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 165 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 228 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в сумме 9 рублей 39 копеек, всего взыскать 559 рублей 81 копейка (пятьсот пятьдесят девять рублей восемьдесят одна копейка).

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей (четыреста рублей).

Отказать Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области в удовлетворении иска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 133 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 01 мая 2017 года по 01 октября 2017 года в размере 6 рублей 17 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 июля 2022 года.

Судья М.В. Логинова