Решение по делу № 2А-309/2023 от 14.08.2023

УИД 31RS0023-01-2023-000446-80 № 2а-309/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 августа 2023 года п. Чернянка

Чернянский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Подзолкова Ю.И.,

в отсутствии представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (Обособленного подразделения Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области в г. Шебекино), административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области (Обособленное подразделение Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области в г. Шебекино) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в Чернянский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании 25 402,01 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 103,05 руб., начисленная за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 на неуплаченную сумму налога за 2017 год (409,00 руб.);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 123,43 руб., начисленная за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 на неуплаченную сумму налога за 2017 год (490,00 руб.);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 20587,89 руб., в том числе:

- 6688,44 руб., начисленная за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2018 год (26545,00 руб.),

- 4891,62 руб., начисленная за период с 23.12.2020 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2020 год (30354,58 руб.),

- 3140,42 руб., начисленная за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2017 год (234000,00 руб.),

- 5867,41 руб., начисленная за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2019 год (29354,00 руб.),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 4587,64 руб., в том числе:

- 1471,50 руб., начисленная за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2018 год (5840,00 руб.);

- 1153,46 руб., начисленная за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2017 год (4590,00 руб.),

- 815,50 руб., начисленная за период с 23.12.2020 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2020 год (7882,39 руб.),

- 1147,18 руб., начисленная за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2019 год (6884,00 руб.).

Просят рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, заявленные административные требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик в судебном заседании не участвовал. В суд представлены письменные возражения, согласно которым не согласен с представленными расчётами пени, так как они составлены не в хронологическом порядке, не соответствуют ежемесячным отчетам периодам. В просительной части административного иска указано о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 20587,89 руб. за период с 01.01.2017, однако расчет пени за 2017 год не представлен. В представленной выписке из ЕГИП указана дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 07.12.2020, но расчет пени произведен до 31.03.2022. Требования УФНС заявлены в суд по обязательствам, возникшим за пределами общего срока исковой давности. Просит суд применить исковую давность и отказать в удовлетворении требований.

С учетом положений ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных данным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных указанным Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (далее - физические лица - работодатели).

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, административному ответчику на праве собственности принадлежит: земельный участок с кадастровым номером №5 площадью 626, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, квартира с кадастровым номером №, площадью 43, расположенная адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом с кадастровым номером №, площадью 35,7, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35).

Кроме того, ответчик согласно сведениям ЕГРИП был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 02.12.2008 по 07.12.2020 и являлся плательщиком страховым взносов (л.д. 47 – 48).

Страховые взносы за 2017-2020 годы не уплачены в установленный срок, взыскиваются в принудительном порядке в соответствии со ст.47 НК РФ – постановления от 25.03.2020 № (л.д. 13 – 16), от 26.03.2019 № ( л.д. 16 (оборот) - 19), от 24.04.2018 № (л.д. 20 – 25).

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные НК РФ сроки не была исполнена на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 20587,89 руб., в том числе:

- 6688,44 руб., начисленная за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2018 год (26545,00 руб.),

- 4891,62 руб., начисленная за период с 23.12.2020 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2020 год (30354,58 руб.),

- 3140,42 руб., начисленная за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2017 год (234000,00 руб.),

- 5867,41 руб., начисленная за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2019 год (29354,00 руб.),

- на обязательное медицинское страхование в размере 4587,64 руб., в том числе:

- 1471,50 руб., начисленная за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2018 год (5840,00 руб.);

- 1153,46 руб., начисленная за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2017 год (4590,00 руб.),

- 815,50 руб., начисленная за период с 23.12.2020 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2020 год (7882,39 руб.),

- 1147,18 руб., начисленная за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2019 год (6884,00 руб.).

Согласно налоговому законодательству и на основании сведений из регистрирующих органов, полученных в порядке статьи 85 НК РФ, ответчику были начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое требование № от 21.08.2022 об уплате налога, налога на имущество и страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование с указанием срока уплаты 11.10.2022 (л.д. 36 - 38).

Налоги в установленные действующим законодательством сроки уплачены не были.

Страховые взносы за 2017 - 2020 г. взысканы постановлениями о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика, страховых взносов, налогового агента, банка) № от 25.03.2020 (л.д. 13-14), № от 26.03.2019 (л.д. 16 (оборот) - 17), № от 24.04.2018 (л.д. 20); судебным приказом от 02.06.2021 мирового судьи судебного участка № 2 Чернянского района белгородской области по делу 2а-742/2021 (л.д. 32 – 33).

В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом должнику начислены пени за неуплату в установленные сроки:

- налога на имущество физических лиц физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 103,05 руб., начисленная за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 на неуплаченную сумму налога за 2017 год (409,00 руб.);

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 123,43 руб., начисленная за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 на неуплаченную сумму налога за 2017 год (490,00 руб.);

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), в размере 20587,89 руб., в том числе:

- 6688,44 руб., начисленная за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2018 год (26545,00 руб.),

- 4891,62 руб., начисленная за период с 23.12.2020 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2020 год (30354,58 руб.),

- 3140,42 руб., начисленная за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2017 год (234000,00 руб.),

- 5867,41 руб., начисленная за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2019 год (29354,00 руб.),

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 4587,64 руб., в том числе:

- 1471,50 руб., начисленная за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2018 год (5840,00 руб.);

- 1153,46 руб., начисленная за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2017 год (4590,00 руб.),

- 815,50 руб., начисленная за период с 23.12.2020 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2020 год (7882,39 руб.),

- 1147,18 руб., начисленная за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 на сумму неуплаченных взносов за 2019 год (6884,00 руб.).

Административным истцом приведены таблицы расчета пеней по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Расчет пеней осуществляется в автоматическом режиме с учетом положений пункта 4 статьи 75 НК РФ: пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Доказательств в опровержение указанных обстоятельств административным ответчиком суду не представлено.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Белгородской области с вышеуказанным административным иском.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что в связи с неисполнением должником налогового уведомления и требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

18.11.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Чернянского района Белгородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки и пени в общей сумме 25 402,01 руб.

На основании заявления должника судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Чернянского района Белгородской области от 13.12.2022 (л.д. 11 - 12).

26.05.2023 в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей указанного выше определения, УФНС по Белгородской области обратилось в Чернянский районный суд с административным иском к ФИО1

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика пени по земельному налогу, налогу на имущество, на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме до принятия судом решения, административным ответчиком не представлено и материалы дела таких данных не содержат.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Расчет задолженности пени проверен судом, подтвержден материалами дела, иного расчета не представлено.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворение в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета полежит взысканию государственная пошлина в размере 962,60 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск УФНС России по <адрес> (Обособленное подразделение Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в <адрес>) к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу (Обособленное подразделение Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области в г. Шебекино) (ИНН <***>, ОГРН <***>) 25 402,01 руб., в том числе: