УИД 74RS0046-01-2025-000097-29
Дело № 2а-433/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 апреля 2025 года город Озерск
Озерский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Хакимовой Д.Н.
при ведении протокола помощником судьи Давыдовой К.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2022 года в размере 419 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. 00 коп., страховые взносы за 2023 год в размере 29452 руб. 25 коп., пени в сумме 10 777 руб. 71 коп. (л.д.5-7).
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, согласно сведениям, предоставленным в инспекцию уполномоченными органами, ответчик в расчетный период являлся собственником недвижимого имущества. Налоговая инспекция исчислила налог, за неуплату налога в установленный законодательством срок, ответчику были начислены пени, направлены требования, которые не исполнены.
Представитель административного истца МИФНС № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д.72), в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.6 оборот).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен (л.д.73), сведений об уважительности причин неявки в судебное заседание не представил, об отложении судебного заседания не просил.
Ранее в судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 (полномочия в доверенности, л.д.49) исковые требования не признал, суду пояснил, что в период с ДД.ММ.ГГГГ года ответчик ФИО1 находился под стражей, был лишен возможности обратиться с заявлением о прекращении статуса индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об частичном удовлетворении административных исковых требований.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.
Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган применяет меры по взысканию налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
К физическим лицам, с которых может быть взыскана задолженность в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, относятся: физические лица, утратившие статус индивидуальных предпринимателей; адвокаты; нотариусы, занимающиеся частной практикой; арбитражные управляющие; иные лица, занимающиеся частной практикой.
В силу п. 3 ст. 431 Налогового кодекса РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статья 45 Налогового кодекса РФ предполагает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Положениями п. 2 Решения Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26 ноября 2015 года N 224 «О введении налога на имущество физических лиц», п. 2 решения Собрания депутатов Кыштымского городского округа Челябинской области от 19 ноября 2015 года N 40 «О введении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течении которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 в 2022 году являлся собственником следующего имущества:
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, площадь №., дата регистрации 29.10.2012г.;
- квартиры, расположенной по адресу: Россия, <адрес>, дата регистрации 21.02.2012г.. (л.д.8).
Также в период с 22 сентября 2021 года по 22 августа 2023 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. (л.д.17 – 19).
Материалами дела подтверждается, что 30 сентября 2022 года налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление от 01 сентября 2022 года № о необходимости уплаты в срок до 1 декабря 2022 года налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 400 руб. (л.д.10, 31); 18 октября 2023 года налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление от 15 августа 2023 года № о необходимости уплаты в срок до 1 декабря 2023 года налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 419 руб. (л.д.11, 30).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года недоимки на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34750,34 руб., на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 9820,98 руб., а также пеней в размере 3073,39 руб., которое исполнено не было. (л.д.12).
По делу установлено, что в связи с неисполнением требования об уплате налога и страховых взносов налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 гор.Озерска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, которое было удовлетворено 06 мая 2024 года. (л.д. 57 – 63).
В связи с отменой судебного приказа на основании определения того же мирового судьи от 25 июля 2024 года (л.д.70 – 71), налоговый орган 14 января 2025 года обратился в Озерский городской суд с настоящим административным иском.
В отношении административного ответчика зафиксировано отрицательное сальдо в ЕНС по состоянию на 06.01.2023 в сумме 10 429 руб. 92 коп., в том числе пени 611 руб. 96 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 18.03.2024: общее сальдо в сумме 84 253 руб. 65 коп., в том числе пени 10 795 руб. 42 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 17 руб. 71 коп. (л.д. 26 – 28).
Таким образом, общая сумма пени составляет 10 777 руб. 71 коп. (10795,42 – 17,71).
Приговором Озерского городского суда Челябинской области от 21 декабря 2022 года, ФИО1 осужден по ч.1 ст.161 УК РФ. (л.д.74 – 77). Согласно вышеуказанного приговора и уведомления ФКУ КП – 7, ФИО1 находился под стражей в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.
Разрешая заявленные требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, суд исходит из того, что в спорный период ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения; налог на имущество физических лиц за данные объекты исчислен правильно, с учетом периода владения имуществом; пени в связи с неуплатой налога начислены обоснованно и верно; порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.
Вместе с тем, принимая во внимание, что ФИО1, отбывавший уголовное наказание в исправительном учреждении в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, в 2022 году предпринимательскую деятельность не осуществлял и исходя из условий, в которых он отбывал наказание, не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, что свидетельствует о наличии обстоятельства исключительного характера, препятствовавшего ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности в соответствии с требованиями статей 8, 9, 11 и 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2022 год, а также пеней, начисленных на эти недоимки, не имеется, в указанной части исковые требования не подлежат удовлетворению.
Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, является правильным, иного расчета административным ответчиком в суд не представлено. Кроме того, взысканию подлежат пени за период с 01 января 2023 года по 18 марта 2024 года в размере 10 187 руб. 60 коп., из расчета: 10183,46 руб. – 0,3 (уплачен ЕНП) = 10187,60 руб.
Доказательств того, что суммы налогов и пени ФИО1 своевременно уплачены, в полном объеме суду не представлено.
Поскольку суммы налогов и пени не уплачены административным ответчиком до настоящего времени, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 419 руб. 00 коп., страховые взносы за 2023 год в размере 29452 руб. 25 коп., пени в размере 10 187 руб. 60 коп.
Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, исходя из удовлетворенной части иска, в размере, установленном ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб. 00 коп.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ :
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу <адрес> (паспорт серия № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество за 2022 год в сумме 419 рублей 00 копеек, по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 29452 рубля 25 копеек, пени в размере 10 187 рублей 60 копеек, в удовлетворении остальной части исковыз требований отказать.
Реквизиты для перечисления:
наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула;
БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983;
№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059;
получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);
номер казначейского счета: 03100643000000018500;
КБК: 18201061201010000510;
статус: 13.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу <адрес> (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>) в доход бюджета Озерского городского округа государственную пошлину в размере в размере 4000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Озерский городской суд.
Председательствующий - Д.Н.Хакимова
Мотивированное решение изготовлено 17 апреля 2025 года
<>
<>
<>
<>
<>