Решение по делу № 2А-2294/2023 от 18.07.2023

КОПИЯ УИД: 66RS0044-01-2023-002300-96

Дело 2а-2294/2023

Мотивированное решение изготовлено судом 18 июля 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2023 года город Первоуральск Свердловской области

Первоуральский городской суд Свердловской области

в составе председательствующего судьи Теплоухова П.В.,

при секретаре Марковой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2294/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области /далее по тексту МИФНС России № 30 по Свердловской области, Инспекция/ обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 3 845, 27 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016,2017 г.г. в размере 2 405, 27 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 15.01.2018; с 04.12.2018 по 03.02.2019; 02.12.2020 по 21.12.2020 в размере 35,44 руб., земельному налогу за 2015,2016 г.г. в размере 1 381 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 в размере 23,56 руб.

В обоснование требований указано, что в виду наличия в собственности ФИО1 объектов недвижимого имущества последняя является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес были направлены налоговые уведомления, с указанием в них сумм, подлежащих оплате. В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 указанные в налоговых уведомлениях суммы налога не уплатила, были сформированы и направлены требования об оплате сумм налога и пени, которые со стороны административного ответчика также оставлены без удовлетворения, что послужило основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки в порядке приказного производства, а после отмены судебного приказа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административный истец МИФНС России № 30 по Свердловской области о проведении судебного заседания извещен, о чем в деле имеется расписка, просил о рассмотрении заявленного иска в отсутствии его представителя /л.д.6, 40/.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о проведении судебного заседания извещена /л.д.45/, представила отзыв на заявленные требования, согласно которым в удовлетворении заявленных требований просила отказать в полном объеме в виду пропуска процессуального срока, установленного для принудительного взыскания налоговой задолженности /л.д.43/.

Учитывая надлежащее уведомление участников процесса о рассмотрении дела, суд считает возможным рассмотреть заявленный административный иск в отсутствии не явившихся участников процесса.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено, что в период 2014-2019 г.г. ФИО1 являлась собственником следующих объектов недвижимости:

<данные изъяты>

В силу п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Установлено, что в адрес налогоплательщика ФИО1 заказным почтовым отправлением были направлены следующие уведомления №12998920 от 09.09.2017, № 22490633 от 04.07.2018, а также через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 41719534 от 03.082020 с указанием сумм и сроков оплаты.

Почтовые реестры отправки уведомлений № 12998920, 22490633 уничтожены в связи с истечением сроков хранения.

После чего в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени.

В порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика были сформированы и направлены следующие требования:

-требование № 7383 от 16.01.2018 сроком исполнения до 27.02.2018/л.д.13/, требование направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, реестр отправки уничтожен в связи с истечением сроков хранения,

-требование № 11587 от 05.02.2018 сроком исполнения до 20.03.2018 / л.д.15/, требование направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, реестр отправки уничтожен в связи с истечением сроков хранения,

-требование № 16896 от 04.02.2019 сроком исполнения до 01.04.2019 / л.д.17/, данное требование направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждено реестром отправки,

-требование № 53924 от 22.12.2020 сроком исполнения до 25.01.2021/л.д.20/, данное требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.

Вынесенный судебный приказ № 2а-4223/2022 от 19.10.2022 отменен определением суда от 01.12.2022 в связи с поступившими возражениями ответчика, обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением последовало 30.05.2023.

В соответствии с частью 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу части 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 2 статьи 48 НК РФ ( в редакции на момент выставления и исполнения требований № 7383 от 16.01.2018, № 11587 от 05.02.2018, № 16896 от 04.02.2019) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено тем же пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацами 2, 3 части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 части 2 статьи 48).

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд, установленный в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Поскольку сумма недоимки по выставленным требованиям № 7383 от 16.01.2018, № 11587 от 05.02.2018, № 16896 от 04.02.2019 не превысила 3 000 руб., следовательно, срок для принудительного взыскания недоимки по этим требованиям пропущен, поскольку обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа последовало 12.10.2022, то есть по истечении 3 лет и 6 месяцев с даты, предоставленной для добровольного исполнения требования.

Таким образом, суд отказывает в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 о взыскании недоимки в размере 3 845, 27 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2014,2015, 2016,2017 г.г. пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 15.01.2018; с 04.12.2018 по 03.02.2019; земельному налогу за 2015,2016 г.г. в размере 1 381 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 в размере 23,56 руб.

Между тем, в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ были внесены изменения, в соответствии с которыми право на обращение в суд у налогового органа возникает, когда размер недоимки превышает 10 000 рублей. При выставлении требования №53924 от 22.12.2020 в редакции ст. 48 НК РФ (в ред. ФЗ № 127 от 23.11.2020), общая сумма недоимки не превысила 10 000 руб.

На момент выставления требования № 53924 и на момент исполнение его, право на обращение в суд у налогового органа не возникло, поскольку размер недоимки по налогам за 2019 год составил 1036 руб.-недоимка, 2,94 руб. –пени, всего 1038,94 руб., что меньше установленной в статье 48 Налогового Российской Федерации суммы. С учетом изложенного право на обращение в суд у налогового органа возникло в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации после истечения срока исполнения требования № 53924 об уплате недоимки по налогам за 2019 год, пени, не возникло.

Следовательно, заявленные требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 в размере 2, 94 руб., подлежит удовлетворению в соответствии с выставленным требованием № 53924 от 22.12.2020.

С административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1036 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 в размере 2, 94 руб.

В соответствии со ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подп. 4 п. 1 ст. 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу, пени, –удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, <данные изъяты> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1036 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 в размере 2, 94 руб., всего в размере 1 038 (одна тысяча тридцать восемь) рублей 94 (девяносто четыре) копейки.

В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 ( четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись П.В. Теплоухов

<данные изъяты>