Решение по делу № 2А-1006/2024 от 16.04.2025

Дело № 2а-164/2025

УИД 33RS0018-01-2024-001496-71

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

7 апреля 2025 года г. Судогда

Судогодский районный суд Владимирской области в составе:

председательствующего Павлова Р.С.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

19 декабря 2024 года Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее по тексту – УФНС по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 16784,80 руб., из которых:

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1960 руб., за 2020 год в сумме 3082 руб., за 2021 год в сумме 4488 руб., за 2022 год в сумме 4488 руб.;

- задолженность по налогу на имущество за 2019 год в сумме 134 руб., за 2020 год в сумме 134 руб.;

- задолженность по штрафу за 2020 год в сумме 500 руб.;

- задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1998,80 руб. за период с 01.01.2023 по 09.04.2024.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является собственником транспортного средства автомобиль легковой ... государственный регистрационный знак ..., 2020 года выпуска, мощность двигателя 149 лошадиных сил. Дата регистрации права ....

Кроме того, ФИО1 являлась собственником следующих объектов движимого и недвижимого имущества, а именно:

- автомобиля легкового ... государственный регистрационный знак ..., мощность двигателя – 98 лошадиных сил, 2013 года выпуска. Дата регистрации права – .... Дата прекращения владения – ...;

- квартиры с кадастровым номером ..., расположенной по адресу: ..., площадью 30,8 кв.м., кадастровой стоимостью в 2019,2020 гг. – 765491,50 руб. Дата регистрации права – .... Дата прекращения владения – ....

Налоговым органов в адрес административного ответчика ФИО1 (ранее ФИО2) заказным письмом через Филиал ФКУ «Налог - Сервис» направлялись налоговые уведомления:

- № 38547570 от 03.08.2020, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2020 уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 1960 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 134 руб.;

- № 10183323 от 08.10.2021, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2021 уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 3082 руб. и налог на имущество за 2020 год в размере 134 руб.;

- № 34633888 от 01.09.2022, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2022 уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 4488 руб.;

- № 84691964 от 25.07.2023, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2023 уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 4488 руб.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование №144677 от 7 июля 2023 года о необходимости оплаты в добровольном порядке задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в сумме 18103,21 руб. в срок до 28 ноября 2023 года.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате образовавшейся задолженности единого налогового платежа налоговым органом 09.04.2024 направлено заявление мировому судье судебного участка №1 г.Судогды и Судогодского района Владимирской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в общем размере 19527,52 руб.

14.05.2024 мировым судьей судебного участка №1 г.Судогды и Судогодского района Владимирской области, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Владимирской области задолженность по налогам за период с 2019 по 2022 гг.. за счет имущества физического лица в размере 19527,52 руб.

Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка №1 г.Судогды и Судогодского района Владимирской области от 14.06.2024 судебный приказ от 14.05.2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности был отменен в соответствии с поступившими от нее возражениями.

Поскольку, до настоящего времени задолженность по выставленному ФИО1 требованию об уплате единого налогового платежа в полном объеме не произведена, административный истец обратился 13.12.2024 (согласно штампу на почтовом конверте) за судебной защитой прав и законных интересов Российской Федерации.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области ФИО4, будучи извещенной надлежащим образом о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени судебного разбирательства извещена судом надлежащим образом, для участия в рассмотрении дела не явилась. Направила письменное заявление, в котором поддержала озвученную ранее в судебном заседании позицию, заявив ходатайство о применении срока исковой давности, и просила в удовлетворении заявленных Управлением Федеральной налоговой службы по Владимирской области требований отказать.

Судом определено о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав представленные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст.396 НК РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 ст.396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

В соответствии со статьями 356-357 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены Законом Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ "О транспортном налоге".

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статей 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии с ч.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В силу положений ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абз.1 ч.3 ст.48 НК РФ).

Судом установлено и из материалов дела следует, что в период с 31.12.2013 по 26.12.2020 ФИО1 являлась собственником автомобиля марки ... государственный регистрационный знак ..., а также с 27.06.2019 по 09.07.2020 являлась собственником квартиры с кадастровым номером 33:24:010109:5622, расположенной по адресу: ....

Кроме этого в собственности ФИО1 находится:

- с 22.01.2019 по настоящее время легковой автомобиль ... государственный регистрационный знак ..., 2020 года выпуска, с 22.09.2020 по настоящее время.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога и налога на имущество 07.07.2023 в адрес ФИО1 (ранее ФИО5) направлено налоговое требование №144677, в соответствии с которым на него возлагалась обязанность в срок до 28.11.2023 оплатить:

- транспортный налог в размере 6427 руб.;

- транспортный налог в размере 5386 руб.;

- налог на имущество в размере 268 руб.;

- штраф в размере 500 руб.

Указанное требование в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено заказным письмом через Филиал ФКУ «Налог - Сервис» 23.09.2023, что подтверждается списком почтовых отправлений № 94528.

Поскольку требование налогового органа было оставлено ФИО1 без удовлетворения, административный истец 09.04.2024 направил заявление мировому судье судебного участка №1 г.Судогды и Судогодского района Владимирской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

14.05.2024 мировым судьей судебного участка №1 г.Судогды и Судогодского района Владимирской области заявление налогового органа было удовлетворено вынесением судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г.Судогды и Судогодского района Владимирской области от 14.06.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Основанием для отмены приказа явились письменные возражения ФИО1

Из представленного расчета о начислении и взыскании суммы транспортного налога следует, что ФИО1 налоговым органом транспортный налог за автомобиль марки ... государственный регистрационный знак ... за период с 2019 по 2020 гг. начислен следующим образом:

98 л.с. (налоговая база)*1 (доля в праве)*20 руб. (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения в году)=1960 руб.

За легковой автомобиль ... государственный регистрационный знак ..., 2020 года выпуска исчислен транспортный налог следующим образом:

149,6 л.с. (налоговая база)*1 (доля в праве)*30 руб. (налоговая ставка)*3/12 (количество месяцев владения в году)=26061122 руб. – за 2020 г.;

149,6 л.с. (налоговая база)*1 (доля в праве) * 30 руб. (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения в году)=44674488 руб. – за 2021 г., за 2022 г.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: - № 38547570 от 03.08.2020, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2020 уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 1960 руб., № 10183323 от 08.10.2021, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2021 уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 3082 руб.; № 34633888 от 01.09.2022, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2022 уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 4488 руб.; № 84691964 от 25.07.2023, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2023 уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 4488 руб., до настоящего времени обязанность не исполнена.

Согласно п.3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Из представленного расчета о начислении и взыскании суммы налога на имущество квартиру с кадастровым номером ..., расположенную по адресу: ..., за 2019-2020 гг. рассчитана таким образом:

765491,50 руб. (кадастровая стоимость квартиры) * 20 кв.м/30,8 кв.м (площадь квартиры) =49707 руб. – стоимость 20 кв.м объекта.

- за 2019 год в размере 134 руб. ((кадастровая стоимость 765491,50 руб. – 49707 руб.)*0,1 %*1*6/12 (месяцев владения);

- за 2020 г в размере 134 руб. ((кадастровая стоимость 765491,50 руб. – 49707 руб.)*0,1 %*1*6/12 (месяцев владения).

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № 38547570 от 03.08.2020, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2020 уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 134 руб.; № 10183323 от 08.10.2021, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2021 уплатить налог на имущество за 2020 год в размере 134 руб., до настоящего времени обязанность не исполнена.

Задолженность по пени по налогам, начисленные за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 составляют в размере 1998,80 руб., а также задолженность по штрафу за 2020 г. в размере 500 руб.

Представленный УФНС России по Владимирской области расчет задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, а также штраф, пени не вызывает сомнений у суда, в связи с чем принимается судом при разрешении заявленного спора по существу.

Между тем, административным ответчиком сделано заявление о пропуске срока исковой давности, разрешая которое суд приходит к следующему.

Согласно абз.2 ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание то, что административный истец обратился за судебной защитой интересов Российской Федерации по взысканию с ФИО1 задолженности единого налогового платежа 13.12.2024 (что подтверждается штампом на почтовом конверте), то есть с соблюдением 6-ти месячного срока после отмены соответствующего судебного приказа, срок обращения налогового органа с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1 соблюден.

Анализ представленных суду доказательств в совокупности с указанными нормами материального права позволяет суду сделать вывод о соблюдении налоговым органом процедуры уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, сроков обращения в суд с административным иском, а также отсутствия доказательств, свидетельствующих об уплате административным ответчиком образовавшейся задолженности по налоговой недоимке.

В соответствие со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный иск удовлетворен полностью, истец освобожден от уплаты госпошлины, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствие со ст.333.19 НК РФ и ценой иска в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 173-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженки ... ... (ИНН ...) по следующим реквизитам: Банк получателя: наименование получателя: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: Отделение Тула Банка России, УФК по ... БИК: ... номер счета получателя: 40..., казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений: 03..., код бюджетной классификации (КБК) при уплате платежей входящих в ЕНП -18....; единый налоговый платеж в общем размере 16784,80 (шестнадцать тысяч семьсот восемьдесят четыре) руб. 80 коп., из которых:

- задолженность по налогу на имущество за 2019 год в сумме 134 руб., за 2020 год в сумме 134 руб.;

- задолженность по штрафу за 2020 год в сумме 500 руб.;

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженки ... Молдавской ССР (ИНН ...) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Судогодский районный суд Владимирской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Р.С. Павлов

Решение в окончательной форме изготовлено 16 апреля 2025 года.