Решение по делу № 2А-966/2025 от 05.05.2025

РешениеИменем Российской Федерации

05 мая 2025 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Слукина У.В., рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-966/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 являясь собственником транспортного средства и объектов недвижимости, в полном объеме транспортный налог и налог на имущество за 2014-2018 года своевременно не оплатил. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с введением института единого налогового счета выставлено и направлено требование от 09 июля 2023 года № 222935 об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 283 рублей 96 копеек, транспортному налогу в размере 21829 рублей 50 копеек и по пени в сумме 13979 рублей 55 копеек, которое должником в установленный срок до 28 августа 2023 года в полном объеме не исполнено. Таким образом, ФИО1 своих обязательств, как налогоплательщик, надлежащим образом не исполняет, имеет недоимку. Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи Управлению в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки отказано. На основании изложенного, УФНС по Тульской области просит суд: взыскать с ФИО1 недоимку в сумме 14711 рубля 02 копеек, состоящую из недоимки по налогу на имущество за 2018 год в сумме 79 рублей, а также по пени в сумме 17632 рублей 02 копеек, исчисленных по 26 ноября 2023 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014-2018 года, транспортного налога за 2014-2017 года.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Порядок уплаты налога на имущество определен главой 32 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Данный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ).

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п.1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Как видно из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- легкового автомобиля Мицубиси Эклипс с государственным регистрационным знаком №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, право зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- легкового автомобиля БМВ5101 с государственным регистрационным знаком №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, право зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- легкового автомобиля Мазда 323 с государственным регистрационным знаком №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, право зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Таким образом, ФИО1 в периоды владения указанным имуществом является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

Налоговым органом в адрес ФИО1 выставлены и направлены следующие налоговые уведомления и требования:

- налоговое уведомление № 999096 от 16 апреля 2015 года об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 5772 рублей 15 копеек, налога на имущество в сумме 36 рублей 96 копеек;

- требование № 40544 по состоянию на 13 октября 2015 года об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 5772 рублей 15 копеек и пени в сумме 476 рублей 07 копеек, налога на имущество в сумме 36 рублей 96 копеек и пени в сумме 13 рублей 63 копеек;

- налоговое уведомление № 109520908 от 25 августа 2016 года об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 9209 рублей, налога на имущество в сумме 42 рублей;

- требование № 1831 по состоянию на 10 февраля 2017 года об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 9209 рублей и пени в сумме 214 рублей 88 копеек, налога на имущество в сумме 42 рублей и пени в сумме 98 копеек;

- налоговое уведомление № 17804338 от 18 июля 2017 года об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 10966 рублей, налога на имущество в сумме 72 рублей;

- требование № 454 по состоянию на 26 февраля 2018 года об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 10966 рублей и пени в сумме 245 рублей 27 копеек, налога на имущество в сумме 72 рублей и пени в сумме 01 рубля 61 копейки;

- налоговое уведомление № 23451053 от 15 июля 2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 8568 рублей, налога на имущество в сумме 96 рублей;

- требование № 13948 по состоянию на 28 января 2019 года об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 8568 рублей и пени в сумме 120 рублей 81 копейки, налога на имущество в сумме 96 рублей и пени в сумме 01 рубля 35 копеек;

- налоговое уведомление № 20145283 от 01 сентября 2021 года об уплате налога на имущество за 2018 год в сумме 79 рублей;

- требование № 222935 от 09 июля 2023 года о наличии недоимки по налогу на имущество в сумме 283 рублей 96 копеек, транспортного налога в сумме 21829 рублей 50 копеек, пени в сумме 13979 рублей 55 копеек.

Направление в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений и требований подтверждается списком постовых отправлений и сведения о направлении посредством личного кабинета налогоплательщика.

ФИО1 налоги в полном объеме своевременно в установленные законом сроки не оплачены, сведений о наличии у налогоплательщика льгот по уплате налогов не представлено.

В соответствии с абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей (налогов и страховых взносов) налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки в соответствии со ст. 46, 48 НК РФ.

Судебным приказом мирового судьи 29 декабря 2017 года № 2а-1105/2017 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество за 2014 год, недоимка погашена в полном объеме 09 октября 2019 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы от 19 октября 2018 года № 2а-182/2018 с ФИО1 взыскана недоимка за 2015 год по транспортному налогу в размере 9209 рублей, пени в размере 214 рублей 88 копеек за период с 02 декабря 2016 года по 09 февраля 2017 года, по налогу на имущество в сумме 42 рублей и пен в сумме 98 копеек за период с 02 декабря 2016 года по 09 февраля 2017 года. Задолженность погашена. На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 125101/20/71027-ИП от 23 ноября 2020 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы от 25 сентября 2018 года № 2а-159/2018 с ФИО1 взыскана недоимка за 2018 год по транспортному налогу в размере 10966 рублей, и пени в сумме 245 рублей 27 копеек за период с 02 декабря 2017 года по 25 февраля 2019 года, по налогу на имущество в размере 72 рублей, и пени в сумме 01 рубля 61 копейки за период с 02 декабря 2017 года по 25 февраля 2019 года. На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 41079/19/71027-ИП от 15 мая 2019 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы от 03 сентября 2019 года № 2а-1757/2019 с ФИО1 взыскана недоимка за 2017 год по транспортному налогу в размере 8568 рублей, и пени в сумме 120 рублей 81 копейки за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 года, по налогу на имущество в размере 96 рублей, и пени в сумме 01 рубля 35 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 года. На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 37119/20/71027-ИП от 28 августа 2020 года.

Как следует из административного искового заявления, налоговым органом заявлено о взыскании налога на имущество за 2018 год в сумме 79 рублей и пени по нему в сумме 13 рублей 59 копеек, а также пени, исчисленных на ранее взысканные недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2014-2017 года за период по 26 ноября 2023 года.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

В соответствии с п. 2 п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Из содержания административных исковых требований следует, что в настоящем деле УФНС России по Тульской области заявлены требования о взыскании недоимки по пени, исчисленных ввиду несвоевременной уплаты налога на имущество и транспортного налога за 2014-2018 года, а также налога на имущество за 2018 год и пени по нему.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленного налоговым органом размера недоимки по пени за неуплату налогов за 2014-2017 года, заявленной в настоящем деле, суд полагает, что налоговым органом представлены доказательства его соблюдения.

В то же время, доказательств его соблюдения в отношении налога за 2018 год и пени по нему налоговым органом не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в ред. Федеральных законов от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ, от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).

Аналогичные положения содержатся и в ст. 286 КАС РФ.

В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) в ст. 48 Налогового кодекса РФ, изложившими ее в новой редакции, частью 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из административного искового заявления, налоговым органом было сформировано требование от 09 июля 2023 года № 222935, срок добровольного исполнения по которому определен до 28 августа 2023 года об уплате недомки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ФИО1, что им были нарушены сроки уплаты транспортного налога и налога на имущество, начисление УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Согласно представленному расчету, административным истцом заявлено о взыскании следующей недоимки по пени:

- 01 рубль 68 копеек за период с 01 декабря 2015 года по 06 октября 2019 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 год в размере 36 рублей 96 копеек;

- 22 рублей 48 копеек за период с 02 декабря 2016 года по 26 ноября 2023 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год в размере 42 рублей;

- 33 рублей 18 копеек за период с 02 декабря 2017 года по 26 ноября 2023 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год в размере 72 рублей;

- 36 рублей 27 копеек за период с 02 декабря 2018 года по 26 ноября 2023 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год в размере 96 рублей;

- 1887 рублей 81 копейки за период с 01 декабря 2015 года по 08 октября 2019 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере 4916 рубля 31 копейки;

- 3949 рублей 09 копеек за период с 2 декабря 2016 года по 26 ноября 2023 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 9209 рублей;

- 5251 рубля 37 копеек за период с 2 декабря 2017 года по 26 ноября 2023 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 10966 рублей;

- 3436 рублей 55 копеек за период с 4 декабря 2018 года по 26 ноября 2023 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 8568 рублей.

Согласно представленным налоговым органом сведениям требование от 09 июля 2023 года направлено в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета ЕПГУ.

Налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество за 2018 год в сумме 79 рублей и пени в сумме 14632 рублей 02 копеек за период по 27 ноября 2023 года. Сведений о дате направления заявления не представлено, оно поступило мировому судье 04 марта 2024 года, то есть за пределами 6-ти месячного срока с даты исполнения требования от 09 июля 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы от 12 марта 2024 года заявление Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области возвращено ввиду недоказанности требований о взыскании пени. Определение получено налоговым органом 05 августа 2024 года.

Налоговым органом повторно направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество за 2018 год в сумме 79 рублей и пени в сумме 14632 рублей 02 копеек за период по 27 ноября 2023 года. Сведений о дате направления заявления не представлено, оно поступило мировому судье 02 сентября 2024 года, то есть за пределами 6-ти месячного срока с даты исполнения требования от 09 июля 2023 года, по истечении более 20 дней с даты получения определения о возвращении заявления о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы от 23 сентября 2024 года Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании пени с ФИО1 в связи с пропуском процессуального срока. Определение получено налоговым органом 09 января 2025 года.

Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом 17 января 2025 года, ходатайство о восстановлении процессуального срока не заявлено.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно ч.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что им были нарушены сроки уплаты налогов, начисление УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Однако, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ.

Действующим законодательством предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на их принудительное взыскание, а могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и указанная сумма не признавалась безнадежной ко взысканию и не списывалась с налогоплательщика.

Исходя из положений вышеуказанных норм налогового законодательства, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48). Не предполагается возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в частности в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Принимая во внимание, что налог на имущество за 2018 год подлежал оплате налогоплательщиком до декабря 2019 года, то, принимая указанные обстоятельства и дату подачи административного искового заявления, как на 01 января 2023 года, так и на дату подачи в суд настоящего административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2018 год административный истец утратил право на обращение в суд для принудительного взыскания указанных сумм налога в связи с пропуском установленного ст. 48 НК РФ срока.

Оснований для восстановления пропущенного процессуального срока на подачу настоящего административного искового заявления в части взыскания налога на имущество за 2018 год судом не установлено и административным истцом не представлено. Доказательств невозможности своевременного взыскания указанных сумм не представлено, а равно не представлено доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению с настоящими требованиями в суд, в связи с чем, ходатайство административного истца о восстановлении процессуального срока удовлетворению не подлежит.

Данное обстоятельство является основанием для отказа в удовлетворении заявленных исковых требований о взыскании налога на имущество за 2018 год.

Принимая во внимание, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, учитывая, что недоимка по налогу на имущество за 2018 год налогоплательщиком не погашена, процессуальный срок взыскания налога пропущен и в его взыскании судом отказано, данные обстоятельства являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскания пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год.

В то же время, с учетом приведенных выше правовых норм, заявление административного истца о взыскании пени, исчисленных за несвоевременную уплату налога на имущество и транспортного налога за 2014-2017 года

В тоже время, как установлено судом, заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом до изменения налогового законодательства в части процессуальных сроков с пропуском предусмотренного законом 6-ти месячного срока, как и административное исковое заявление, при этом, налоговым органом не представлено доказательств своевременно предпринятых мер взыскания указанной недоимки по пени, исчисленным за несвоевременную уплату налогов за 2014-2017 года за период с декабря 2015 года в отношении налогов за 2014 год, с декабря 2016 года в отношении налогов за 2015 год и с декабря 2017 года в отношении налогов за 2016 год, с декабря 2018 года в отношении налогов за 2017 год, и в связи с отсутствием доказательств уважительности пропуска данного срока и периода взыскиваемых недоимок, суд приходит к выводу о пропуске срока взыскания с ФИО4 недоимки по пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество за 2014-2017 года. Ходатайство о восстановлении процессуального срока административным истцом не заявлено.

Оснований для восстановления пропущенного процессуального срока на подачу настоящего административного искового заявления в части взыскания пени за несвоевременную уплату налогов судом не установлено и административным истцом не представлено. Доказательств невозможности своевременного взыскания указанных сумм пени не представлено, а равно не представлено доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению с настоящими требованиями в суд.

Установив указанные обстоятельства и оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Согласно п. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском обращения в суд без уважительных причин в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета (ч. 2 ст. 114 КАС РФ).

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий