Решение по делу № 2А-48/2025 от 05.05.2025 - о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени.

Дело № 2а-48/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Спасск

Пензенской области 05 мая 2025 года

Спасский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Мещерина А.В.,

при секретаре судебного заседания Основиной Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Спасского районного суда в г.Спасск Пензенской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, указывая, что ФИО1 владеет (владел) на праве собственности следующим имуществом:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 31.12.2002;

- мотоцикл ИЖ-7108, государственный регистрационный знак № год выпуска 1969, дата регистрации права 01.07.1997;

- легковой автомобиль ВАЗ-21093, государственный регистрационный знак № год выпуска 2002, дата регистрации права 26.02.2013;

- легковой автомобиль НИССАН АЛМЕРА, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2017, дата регистрации права 04.07.2017, дата прекращения права 30.07.2019.

В связи с этим ФИО1 является плательщиком земельного и транспортного налогов, а потому ему были направлены налоговые уведомления:

- № 44405603 от 10.08.2018 об уплате земельного налога в сумме 90 руб. и транспортного налога в сумме 2964 руб. за 2017 год со сроком уплаты не позднее 03.12.2018,

- № 43669682 от 25.07.2019 об уплате земельного налога в сумме 90 руб. и транспортного налога в сумме 4 494 руб. за 2018 год со сроком уплаты не позднее 02.12.2019,

- № 74718542 от 01.09.2020 об уплате земельного налога в сумме 99 руб. и транспортного налога в сумме 3 219 руб. за 2019 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2020,

- № 58301323 от 01.09.2021 об уплате земельного налога в сумме 108 руб. и транспортного налога в сумме 1 434 руб. за 2020 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2021,

- № 7374717 от 01.09.2022 об уплате земельного налога в сумме 119 руб. и транспортного налога в сумме 1434 руб. за 2021 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2022,

- № 75281898 от 19.07.2023 об уплате земельного налога в сумме 131 руб. и транспортного налога в сумме 1434 руб. за 2022 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

По указанным в уведомлениях срокам налоги не оплачены. При этом задолженность по налогам за 2017-2018 г.г., налоговые уведомления № 44405603 от 10.08.2018 и № 43669682 от 25.07.2019, была взыскана судебными приказами мирового судьи судебного участка в границах Спасского района Пензенской области № 2а-474/19 от 13.09.2019 и № 2а-618/2020 от 11.09.2020.

Поскольку налоги в установленные сроки административным ответчиком не были оплачены, за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022, на основании статьи 75 НК РФ, ему были начислены пени в сумме 1988,92 руб., из которых: на недоимку по земельному налогу в сумме 65,43 руб., на недоимку по транспортному налогу в сумме 1923,49 руб.

Помимо этого, ФИО1 не представил в установленный срок документы по требованию № 865 от 28.10.2019, в связи с чем был привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. по п.2 ст.126 Налогового кодекса РФ.

01 января 2023 года все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам были перенесены на единый налоговый счет. С этой же даты пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, а потому за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 на совокупную обязанность ФИО1 были начислены пени в сумме 1875,31 руб.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование от 08.07.2023 № 6616 об уплате задолженности в сумме 16518,78 руб., со сроком уплаты 28.11.2023, однако данное требование исполнено не было.

Поскольку задолженность превысила 10000 руб., по заявлению УФНС по Пензенской области мировым судьей судебного участка в границах Спасского района Пензенской области был вынесен судебный приказ № 2а-252/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением от 13.09.2024 был отменен в связи с возражениями последнего.

С учетом сделанного в ходе судебного разбирательства уточнения, просит взыскать с ответчика задолженность по налогам, пени и штрафу в общем размере 12067,97 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2019-2022 годы в сумме 457 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019-2022 годы в сумме 7521 руб., начисленные в соответствии со статьей 75 НК РФ за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 пени в сумме 1988,92 руб. и за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 1596,05 руб., штраф за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в размере 500 руб.

В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, которые в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены, об отложении не просили. При этом административный ответчик просил рассмотреть дело в его отсутствие, уточненные исковые требования поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании 09.04.2025 с иском в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. согласился, пояснив, что у него в собственности ранее имелись транспортные средства:

- мотоцикл ИЖ-7108, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1969;

- легковой автомобиль ВАЗ-21093, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2002;

- легковой автомобиль НИССАН АЛМЕРА, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2017.

При этом налоги за данные транспортные средства после 2017 года он не оплачивал, поскольку мотоцикл был им продан без оформления договора до 2017 года, автомобиль ВАЗ-21093 в 2017 году при покупке автомобиля НИССАН АЛМЕРА был им продан в трейд-ин, однако с учета он их снял только в 2024 году, а автомобиль НИССАН АЛМЕРА был у него изъят судебными приставами-исполнителями.

Также признал иск и в части задолженности по земельному налогу за 2019-2022 г.г., пояснив, что ему ранее выделялся в пользование под огород земельный участок в <адрес>, однако он им не пользуется и про его существование забыл, потому налог и не оплачивал.

Не оспаривает и требование о взыскании штрафа в размере 500 руб., наложенного решением № 24 заместителя начальника Межрайонной инспекции ФНС № 6 по Пензенской области от 30.01.2020.

Вместе с тем полагал невозможным взыскание с него пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога за 2017 и 2018 годы, взысканных судебными приказами мирового судьи. Против взыскания пени за несвоевременную уплату остальных налогов возражений не высказал.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили и мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании пункта 2 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

На территории Пензенской области транспортный налог, подлежащий уплате в рассматриваемые периоды времени, был установлен и введен в действие Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», статьей 2 которого были закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя, а именно:

автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 15 лет включительно) – 21 рубль;

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) – 15 рублей;

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 руб.;

мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно – 11 руб.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 388 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как следует из решения Комитета местного самоуправления Беднодемьяновского сельсовета Спасского района Пензенской области № 167-29/6 от 28 декабря 2015 года, на территории сельсовета ставка земельного налога для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства установлена в размере 0,3 процента.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период являлся собственником транспортных средств:

- мотоцикл ИЖ-7108, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1969, мощность 24 л.с., дата постановки на учет 01.07.1997;

- легковой автомобиль ВАЗ-21093, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2002, мощность 78 л.с., дата постановки на учет 26.02.2013;

- легковой автомобиль НИССАН АЛМЕРА, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2017, мощность 102 л.с., дата постановки на учет 04.07.2017, дата снятия с учета в связи с изменением собственника (владельца) 30.07.2019,

что подтверждается сообщением ОГИБДД ОтдМВД России по Спасскому району.

Кроме этого, согласно выписке из ЕГРН и перечня ранее учтенных земельных участков в границах кадастрового квартала от 12.06.2003, административный ответчик ФИО1 является правообладателем земельного участка для введения личного подсобного хозяйства, кадастровый номер №, площадью 1000 кв.м., адрес: <адрес>

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов.

Согласно ст.363 и ст.397 НК РФ транспортный и земельный налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают данные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что согласно налоговым уведомлениям № 74717542 от 01.09.2020, № 58301323 от 01.09.2021 и № 7374717 от 01.09.2022 (направлены ФИО1 01.10.2020, 10.10.2021, 21.09.2022) ответчику были начислены:

за 2019 год - транспортный налог в сумме 3 219 руб., земельный налог в размере 99 руб.;

за 2020 год - транспортный налог в сумме 1 434 руб., земельный налог в размере 108 руб.;

за 2021 год - транспортный налог в сумме 1 434 руб., земельный налог в размере 119 руб.;

за 2022 год - транспортный налог в сумме 1 434 руб., земельный налог в размере 131 руб.

Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Поскольку ФИО1 вышеуказанные налоги в установленные сроки уплачены не были, за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022, на основании статьи 75 НК РФ, ему были начислены пени в сумме 564,62 руб., из которых: на недоимку по земельному налогу за 2019-2021 г.г. в сумме 21,62 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2019-2021 г.г. в сумме 543 руб.

Также ФИО1 были начислены пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 на неуплаченную недоимку по земельному и транспортному налогам за 2017 и 2018 годы, взысканную судебными приказами мирового судьи судебного участка в границах Спасского района Пензенской области № 2а-474/19 от 13.09.2019 и № 2а-618/2020 от 11.09.2020.

Кроме этого, за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года на совокупную обязанность ФИО1 были начислены пени в сумме 1875,31 руб.

Помимо изложенного, решением № 24 заместителя начальника Межрайонной инспекции ФНС № 6 по Пензенской области от 30.01.2020, ФИО1 был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п.2 ст.126 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере 500 руб.

Поскольку указанные налоги, пени и штраф ФИО1 в установленные сроки уплачены не были, 20 сентября 2023 года ему было направлено заказной почтой требование № 6616 об уплате задолженности по состоянию на 08 июля 2023 года со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года.

В соответствии с ч.3 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч.4 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени задолженность по обязательным платежам, пени и штрафу административным ответчиком не уплачена.

04 марта 2024 года мировым судьей судебного участка в границах Спасского района Пензенской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по состоянию на 05.02.2024 за период с 2019 по 2022 годы в размере 12 342 руб. 23 коп., в том числе по налогам – 7 978 руб., пени – 3 864 руб. 23 коп., штрафам – 500 руб., который определением от 13 сентября 2024 года отменен из-за поступивших от должника возражений, Управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области разъяснено право предъявления указанных требований в порядке искового производства, что истец и сделал, обратившись в суд с данным административным иском.

Принимая во внимание положения статьей 286, 289 КАС РФ, административным истцом срок на обращение в суд с административным иском не пропущен.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам за 2019-2022 г.г., штрафа по решению № 24 от 30.01.2020 в размере 500 руб., а также пени по транспортному и земельному налогам на 2018-2022 г.г. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 1474,15 руб. и пени за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года на совокупную обязанность в сумме 1596,05 руб., а всего пени на сумму 3070,20 руб. суд находит законными и обоснованными, а потому в данной части административный иск подлежит удовлетворению.

Вместе с тем, относительно требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога за 2017 год в сумме 514,77 руб. за период с 04.12.2022 по 31.12.2022, а также в составе совокупной обязанности с 01.01.2023 по 05.02.2024, суд полагает следующее.

Как следует из материалов дела, указанная недоимка по налогам была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка в границах Спасского района Пензенской области № 2а-474/19 от 13.09.2019.

В соответствии со статьями 21 и 22 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с частью 1 статьи 46 настоящего Федерального закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня направления соответствующего постановления.

Как следует из сообщения Спасского РОСП УФССП России по Пензенской области от 27.03.2025, исполнительное производство № 13899/19/58045-ИП по принудительному исполнению судебного приказа № 2а-474/19 от 13.09.2019 было окончено 17.01.2020, приказ возвращен взыскателю в связи с невозможностью взыскания и более на исполнение не поступал.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске срока для предъявления к исполнению вышеуказанного судебного приказа, а, следовательно, невозможности дальнейшего взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогам за 2017 год, а потому полагает невозможным начисление и взыскание на данную недоимку пени в порядке ст.75 НК РФ.

Также суд считает необходимым отметить, что судебный приказ № 2а-618/2020 от 11.09.2020 в соответствии с ч.2 ст.9 Федерального закона № 229-ФЗ был направлен для исполнения взыскателем в АО «Почта Банк» по месту выплату ФИО1 заработной платы 29.10.2020 года, а потому срок предъявления данного судебного приказа к исполнению не пропущен.

Поскольку в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб., которая в силу разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» и положений п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ подлежит взысканию в бюджет муниципального района.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ИНН №) задолженность:

по транспортному налогу за 2019 год в размере 3219 руб., за 2020 год в размере 1434 руб., за 2021 год в размере 1434 руб., за 2022 год в размере 1434 руб.,

по земельному налогу за 2019 год в размере 99 руб., за 2020 год в размере 108 руб., за 2021 год в размере 119 руб., за 2022 год в размере 131 руб.,

пени в сумме 3070 руб. 20 коп.,

штраф за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в размере 500 руб.,

а всего 11548 (одиннадцать тысяч шестьсот семьдесят три) руб. 20 коп.,

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования Спасский район Пензенской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Спасский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.В. Мещерин