Дело № 33а-1562/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Курган 5 июля 2023 г.

Судебная коллегия по административным делам Курганского областного суда в составе:

председательствующего Арзина И.В.,

судей Волосникова С.В., Менщикова С.Н.,

при секретаре Губиной С.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ФИО1 на решение Шадринского районного суда Курганской области от 15 февраля 2023 г. по административному делу № 2а-262/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафа

Заслушав доклад судьи Менщикова С.Н., судебная коллегия

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском, с учетом уточненных требований, к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик являлся владельцем транспортных средств и собственником земельного участка, в связи с чем, ему были начислены транспортный и земельный налоги.

Кроме того, в обоснование требований также указано, что ФИО1 с 30 апреля 1999 г. по 16 ноября 2020 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся налогоплательщиком налога, уплачиваемого по упрощенной системе налогообложения, соответственно обязан был платить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также представлять налоговые декларации в установленный законом срок.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате указанных обязательных платежей и невыполнением установленных требований ФИО2 налоговым органом были направлены требования об уплате задолженности и пени, штрафных санкций, которые исполнены не были.

Таким образом, УФНС России по Курганской области (с учетом уточненных требований) просило взыскать с ФИО1 сумму в размере 138457 руб. 50 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 12420 руб., пени по транспортному налогу – 222,88 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 74 руб., пени по земельному налогу – 1,04 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 97133,69 руб. и пени по ним в размере 2410,74 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 24710,16 руб. и пени по ним в размере 484,99 руб.; доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности: штраф в размере 1000 рублей.

Судом постановлено решение об удовлетворении административного иска.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит отменить решение суда и (или) направить дело на новое рассмотрение. Ссылается на допущенные судом процессуальные нарушения, в том числе ограничивающие его права на ознакомление с материалами административного дела, защиту и доступ к правосудию, обжалование судебного акта, поскольку при посещении 17 февраля 2023 г. Шадринского районного суда Курганской области судебный пристав потребовал обязательного прохождения стационарной рамки металлодетектора, хотя имел мобильный металлодетектор. Кроме того, надлежаще заверенных копий протокола судебного заседания и аудиозаписи судебного заседания он по своему заявлению от 16 февраля 2023 г. не получил.

В возражениях представитель УФНС по Курганской области просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Административный ответчик ФИО1, представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещались посредством направления почтовой корреспонденции и размещения соответствующей информации на официальном сайте Курганского областного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», что подтверждается уведомлением о вручении судебного извещения и отчетом о размещении сведений на сайте.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия полагает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не признана обязательной.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками, находящимися на упрощённой системе налогообложения, согласно статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Курганской области от 26 ноября 2002 г. № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» на территории Курганской области установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно положениям статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками –физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьями 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней – денежной суммой, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Как установлено судом первой инстанции и усматривается из материалов дела, ФИО1 является собственником следующих зарегистрированных за ним транспортных средств: ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак № с 17 октября 2007 г.; ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак № с 17 октября 2007 г; ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак № с 17 октября 2007 г; ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак № с 19 апреля 2008 г.; ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак № с 16 марта 2012 г.; ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак № с 16 марта 2012 г.; ГАЗ 31105, государственный регистрационный знак № с 16 марта 2012 г., а также с 1 января 1993 г. собственником земельного участка с кадастровым номером № площадью 1200 кв. м, расположенного по адресу: Курганская область, <адрес> данных о прекращении права собственности на автомобили и земельный участок не имеется.

Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 4 июля 2017 г. об уплате в срок до 1 декабря 2017 г. транспортного налога в сумме 9736 руб. и земельного налога в сумме 74 руб. за 2016 гг.

В связи с неисполнением обязательств по уплате земельного и транспортного налогов в установленные законом сроки ФИО1 посредством почтового отправления налоговый орган направил требование № от 8 июля 2019 г. об уплате задолженности по пени по транспортному налогу за период со 2 декабря 2016 г. по 7 июля 2019 г. в размере 1324 руб. 57 коп., пени по земельному налогу за период со 2 декабря 2016 г. по 7 июля 2019 г. в размере 13 руб. 14 коп., со сроком уплаты до 1 ноября 2019 г.

Вышеуказанная задолженность по пени была признана безнадежной к взысканию и списана по решению налогового органа от 14 декабря 2022 г. №

В связи с неоплатой задолженности налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено, выдан судебный приказ № от 6 марта 2020 г., который на основании поступивших от административного ответчика возражений, был отменен определением мирового судьи от 24 мая 2022 г.

Кроме того, судом установлено, что административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации с 30 апреля 1999 г. по 16 ноября 2020 г., что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (Т2 л.д. 1-5), в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

В связи с тем, что административный ответчик страховые взносы не уплатил, согласно статьи 69 НК РФ, ему были направлены требования об уплате задолженности:

- № от 17 января 2018 г. об уплате задолженности по страховым взносам за 2017 г. и пени, в том числе: налог на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб., пени за период с 10 по 17 января 2018 г. размере 9,49 руб., налог на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб. и пени за период с 10 по 17 января 2018 г. в размере 48,36 руб., срок уплаты по требованию – до 6 февраля 2018 г.;

- № от 21 января 2019 г. об уплате задолженности по страховым взносам за 2018 г. и пени, в том числе: налог на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб., пени за период с 18 января 2018 г. по 21 января 2019 г. 437,18 руб., налог на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб. и пени за период с 18 января 2018 г. по 21 января 2019 г. в размере 2218,73 руб., срок уплаты по требованию – до 8 февраля 2019 г.;

- № от 20 января 2020 г. об уплате задолженности по страховым взносам за 2019 г. и пени, в том числе: налог на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб., пени за период с 1 по 19 января 2020 г. в размере 27,25 руб., налог на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб. и пени за период с 1 по 19 января 2020 г. в размере 116,19 руб., срок уплаты по требованию – до 12 февраля 2020 г.;

- № от 18 декабря 2020 г. об уплате задолженности по страховым взносам за 2020 г. и пени, в том числе: налог на обязательное медицинское страхование в размере 7396,16 руб., пени за период со 2 по 17 декабря 2020 г. в размере 16,76 руб., налог на обязательное пенсионное страхование в размере 17834,69 руб. и пени за период со 2 по 17 декабря 2020 г. в размере 40,43 руб., срок уплаты по требованию – до 26 января 2021 г.;

Кроме того, налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 3 августа 2020 г. об уплате в срок до 1 декабря 2020 г. транспортного налога в сумме 6210 руб. за 2019 г.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности в установленные сроки по уплате транспортного налога за 2019 год, налоговым органом направлено требование № от 18 декабря 2020 г. об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 6210 руб. и пени за период с 2 по 17 декабря 2020 г. в размере 14,08 руб., срок уплаты по требованию – до 26 января 2021 г.

Также установлено, что ФИО1 в установленный налоговым законодательством срок не представил налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2017 г., при сроке представления не позднее 30 апреля 2018 г., декларация представлена 5 мая 2018 г., что подтверждается отметкой налогового органа о дате предоставления налоговой декларации (рег. №).

По результатам налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № от 20 августа 2018 г. о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1000 руб., решение вступило в законную силу 4 сентября 2018 г.

ФИО1 самостоятельно не уплатил сумму штрафа, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации ему было направлено требование № от 7 сентября 2018 г. об уплате штрафных санкций в сумме 1000 руб., которое должно быть исполнено налогоплательщиком в срок до 27 сентября 2018 г.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанным требованиям, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом № от 15 июля 2021 г. заявление удовлетворено, однако на основании поступивших от должника возражений, судебный приказ отменен определением от 24 мая 2022 г.

Также установлено, налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 22 августа 2019 г. об уплате в срок до 2 декабря 2019 г. транспортного налога в сумме 9736 руб. и земельного налога в сумме 74 руб. за 2018 г.

Поскольку в установленные сроки ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного и земельного налога, ему были направлены требования:

- № от 30 января 2020 г. об уплате задолженности по транспортному налогу в общей сумме 1286 руб. 53 коп., в том числе по пени по налогу за 2018 г. за период с 3 декабря 2019 г. по 29 января 2020 г. в размере 118 руб. 70 коп, срок уплаты по требованию – до 24 марта 2020 г.;

- № от 8 февраля 2020 г. об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 9736 руб. и пени за период с 30 января по 7 февраля 2020 г. в размере 136,95 руб., и земельному налогу за 2018 год в размере 74 руб. и пени за период с 30 января по 7 февраля 2020 г. в размере 1,04 руб., срок уплаты по требованию – до 2 апреля 2020 г.

В связи с неоплатой задолженности в полном объеме налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено, выдан судебный приказ № от 5 июня 2020 г., который на основании поступивших от административного ответчика возражений, был отменен определением мирового судьи от 24 мая 2022 г.

В пределах установленного законом срока, УФНС России по Курганской области обратилось в суд с указанными административными исковыми заявлениями к ФИО1, направив их в электронном виде.

Определением суда от 15 декабря 2022 г. административные дела по трем административным искам УФНС России по Курганской области к ФИО1 объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения.

Суд первой инстанции при рассмотрении административного иска, проверив соблюдение налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора, установленных законом сроков судебного взыскания, пришел к верному выводу о том, что данные налоги и пени исчислены налоговым органом правильно и подлежали взысканию с административного ответчика, в связи с чем обоснованно удовлетворил административные исковые требования.

Судебная коллегия соглашается с такими выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения, и сделаны на основании всестороннего и полного исследования доказательств в их совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела.

Выводы суда надлежащим образом мотивированы, соответствуют требованиям материального закона и установленным обстоятельствам дела.

Оснований для иной оценки установленных судом обстоятельств и исследованных доказательств судебная коллегия не усматривает.

При разрешении настоящего административного дела судом первой инстанции была принята во внимание правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации о конституционно-правовом смысле отдельных норм статьи 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», изложенная в определениях от 12 апреля 2005 г. № 164-О и 12 мая 2005 г. № 213-О.

Вопреки доводам апелляционной жалобы судом первой инстанции не были допущены процессуальные нарушения, в том числе ограничивающие права ФИО1 на ознакомление с материалами административного дела, защиту и доступ к правосудию, обжалование судебного акта.

Как установлено материалами дела, ФИО1 активно пользовался своими правами, предусмотренными статьей 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, он принимал участие в судебном заседании суда первой инстанции, где давал объяснения, заявлял ходатайства, в том числе об отложении судебного заседания для ознакомления с материалами дела и истребовании дополнительных доказательств по делу, которые были удовлетворены, судебное заседание неоднократно откладывалось с 10 января на 7 февраля 2023 г., с 7 на 15 февраля 2023 г. По ходатайствам ФИО1 с материалами дела он был ознакомлен (Т 1 л.д. 169 обратная сторона, Т 2 л.д. 141), судом неоднократно направлялись запросы об истребовании дополнительных доказательства по делу.

Ссылка в жалобе ФИО1 на то, что при посещении суда первой инстанции судебный пристав незаконно предъявил ему требование о прохождении стационарной рамки металлодетектора, не имеет правового значения по данному делу и не влечет отмену судебного акта.

Кроме того, в соответствии с частью 1 статьи 11 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 118-ФЗ «Об органах принудительного исполнения Российской Федерации» судебных пристав по обеспечению установленного порядка деятельности судов обязан обеспечивать в суде, а при выполнении отдельных процессуальных действий вне здания, помещений суда безопасность судей, присяжных заседателей и иных участников судебного процесса; осуществлять охрану здания, помещения суда и пр.

Согласно пункту 3.7 Порядка организации деятельности судебных приставов по обеспечению установленного порядка деятельности судов, утвержденного приказом ФССП России от 17 декабря 2015 г. № 596, при пропуске посетителей на охраняемый объект судебные приставы по обеспечению установленного порядка деятельности судов осуществляют контроль прохода посетителей, обеспечивают соблюдение посетителями суда установленных правил внутреннего распорядка суда, используют имеющиеся в суде и Федеральной службе судебных приставов технические средства охраны, проверяют документы, удостоверяющие личность.

Поскольку в целях обеспечения порядка деятельности судов и недопущения создания препятствий к осуществлению правосудия на судебных приставов возложена обязанность по обеспечению безопасности судей, сотрудников суда и иных граждан в помещении суда, охраны зданий судов, совещательных комнат и судебных помещений, о чем указано ФИО1 в ответе исполняющего обязанности председателя Шадринского районного суда Курганской области от 6 марта 2023 г., то выбор технических средств при проведении осмотра посетителей суда возложен на судебных приставов, законные требования которых обязательны к исполнению.

О возможности и времени, месте ознакомления с материалами дела, изготовления, протоколами судебных заседаний, изготовления копий, ФИО3 был уведомлен, однако в виду нарушения пункта 3.2 Правил пребывания посетителей в Шадринском районном суде Курганской области своим правом в полном объеме не воспользовался.

Из материалов дела следует, что копии протоколов судебных заседаний от 15 декабря 2022 г., 10 января 2023 г., 7 февраля 2023 г. и 15 февраля 2023 г. ФИО1 были получены (Т 2 л.д. 198 обратная сторона).

Доводы административного ответчика, перечисленные им в заявлениях от 5 июня 2023 г. №, о том, что судом первой инстанции не было истребовано постановление об ограничении пользования специальным правом от 24 июня 2016 г.; допущено нарушение пункта 22.9 Постановления Пленума Арбитражного Верховного суда Российской Федерации от 25 декабря 2013 г. № 100 при возвращении административному ответчику представленных им документов; о необоснованном возврате частной жалобы от 22 марта 2023 г. судом первой инстанции, правового значения для разрешения данного дела не имеют и на выводы судебной коллегии о законности обжалуемого судебного акта не влияют.

Приложенные к указанным заявлениям постановление об ограничении пользования специальным правом от 24 июня 2016 г., ответы Шадринской межрайонной ИФНС № 1 выводов суда первой инстанции также не опровергают и не могут повлечь отмену состоявшегося решения.

Таким образом, выводы суда первой инстанции соответствуют обстоятельствам дела и основаны на правильном применении норм материального и процессуального права, суд создал все необходимые условия для осуществления сторонами предоставленных им прав.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом не допущено.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия не находит оснований для отмены либо изменения решения суда первой инстанции.

Руководствуясь статьями 309, 310, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Шадринского районного суда Курганской области от 15 февраля 2023 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Судебные акты могут быть обжалованы в кассационном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы, представления через Шадринский районный суд Курганской области.

В полном объеме апелляционное определение изготовлено 13 июля 2023 г.

Председательствующий

Судьи: