Решение по делу № 2А-150/2023 от 13.01.2023 | Калининский районный суд г. Челябинска (Челябинская область)

74RS0006-01-2022-006223-19

Дело № 2а-150/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации.

13 января 2023 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Саламатиной А.Г.,

при секретаре Куликовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным иском, с учетом уточнений, к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за (дата) г. в размере 73,81 рублей; пени по транспортному налогу за (дата) г. в размере 3 914,11 рублей; штраф в размере 1000 руб.

В обосновании требований указано, что поскольку ФИО1 является собственником транспортного средства, недвижимого имущества, налоговым органом ему направлены налоговые уведомления. В связи с неоплатой указанных обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом выставлены требования, однако, ответчиком обязанность по уплате обязательных платежей, пени, своевременно и в полном размере не исполнена, в связи с чем, образовалась задолженность. Кроме того, налоговым органом вынесено решение №Д от (дата) о привлечении ФИО1 к ответственности в соответствии со ст.128 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб., однако ответчиком обязанность по уплате штрафа не исполнена, в связи с чем, образовалась задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Сведения о дате, времени и месте судебного разбирательства доведены до всеобщего сведения путём размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: http://www.kalin.chel.sudrf.ru.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате, рассчитывается налоговым органом не более чем за три календарных года, предшествующих году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 с (дата) до (дата) являлся собственником недвижимого имущества: расположенного по адресу: (адрес), (? доли квартиры, кадастровый №) и (адрес) (квартира, кадастровый №).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», действующим на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Достоверно установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО1 в период с (дата) г. являлся собственником транспортных средств:

- марки «***», государственный регистрационный знак №

- марки «***», государственный регистрационный знак №.

На основании сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и его кадастровой стоимости, на транспортные средства, полученных в порядке межведомственного взаимодействия, налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления №, №, №, №, №, №, №.

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ответчиком за (дата) г. составляла 3 651 руб., а именно: за 2014 г. в размере 207 руб., уплачена (дата); за 2015 г. в размере 237 руб., уплачена (дата); за 2016 г. в размере 334 руб., уплачена (дата); за 2017 г. в размере 507 руб., уплачена (дата); за 2018 г. в размере 1127 руб., уплачена (дата); за 2019 г. в размере 1239 руб., уплачена (дата), что подтверждается карточкой расчета с бюджетом.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ответчиком за 2014-2019 г. составляла 117 814 руб., а именно: за 2014 г. в размере 14563 руб. и в размере 2800 руб., уплачена (дата); за 2015 г. в размере 17 475 руб., уплачена (дата) в размере 1475 руб. и (дата) в размере 16 000 руб. и в размере 2800 руб. уплачена (дата); за 2016 г. в размере 20 275 руб., уплачена (дата) (судебный приказ №); за 2017 г. в размере 20 275 руб., уплачена (дата); за 2018 г. в размере 20 275 руб., уплачена (дата) (судебный приказ №); за 2019 г. в размере 19 351 руб., уплачена (дата), что подтверждается карточкой расчета с бюджетом.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, транспортного налога за указанный период в установленный срок, в адрес ФИО1, согласно списку заказных писем №, направлено требование №, по состоянию на (дата), согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить в срок до (дата) пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу в размере 7 124,63 рублей.

Налоговый орган в связи с уточнением своих требований, в связи с частичным совпадением требований по решениям Тракторозаводского районного суда (адрес) (по причине изменения места жительства ответчика), просит взыскать с административного ответчика:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 1,29 рублей за период с (дата) по (дата);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 1,11 рублей за период с (дата) по (дата);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 0,46 рублей за период с (дата) по (дата);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 14,49 рублей за период с (дата) по (дата);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 22,18 рублей за период с (дата) по (дата);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 34,28 рублей за период с (дата) по (дата);

- пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 862,02 рублей за период с (дата) по (дата);

- пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 716,90 рублей за период с (дата) по (дата);

- пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1692,97 рублей за период с (дата) по (дата);

- пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 642,22 рублей за период с (дата) по (дата)

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате указанных пени.

Расчет задолженности пени по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, судом проверен и является правильным, сумма задолженности и произведенный налоговым органом расчет, административным ответчиком не опровергнут.

Разрешая требование о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 1000 руб., суд исходит из следующего.

Решением № Д от (дата) о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном ст.101 НК РФ), ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст.128 НК РФ (неявка или уклонение от явки), назначен штраф 1000 руб.

Согласно ответу ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска № на обращение ФИО1, разъяснено, что основанием для вынесения решения послужил установленный Инспекцией факт неявки последнего в налоговый орган по повестке для дачи показаний, оснований для отмены назначенного штрафа не имеется.

В связи с неуплатой штрафа в установленный срок, в адрес ФИО1, согласно списку заказных писем №, направлено требование №, по состоянию на (дата), согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить в срок до (дата) штраф в размере 1 000 руб.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате указанного штрафа.

Представленный налоговым органом расчет проверен судом и обоснованно признан верным, соответствует положениям налогового законодательства, и оснований для его изменения не имеется.

Согласно статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Поскольку сумма обязательных платежей, подлежащих взысканию с ФИО1 превысила 3000 рублей в требовании №, согласно которому предлагалось погасить задолженность в срок до (дата), налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок, налоговый орган обратился к мировому судье, (дата) мировым судьей судебного участка № 3 Калининского района г.Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей.

Определением мирового судьи от (дата) судебный приказ № по заявлению должника был отменен. (дата) налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, пени в установленный законом срок.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей налоговым органом не пропущен.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания обязательных платежей, пени, соблюден срок обращения в суд, и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных обязательных платежей, которую он добровольно в полном объеме не исполнил, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска при подаче иска была освобождена от уплаты государственной пошлины, ее требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата) г.рождения, проживающего по адресу: (адрес), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска: