Решение по делу № 2А-151/2025 от 09.04.2025

Дело № 2а-151/2025

УИД 32RS0012-01-2025-000013-29

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 апреля 2025 года г.Карачев

Карачевский районный суд Брянской области в составе:

председательствующего судьи Сениной В.В.,

при секретаре Нехаевой Н.Д.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Брянской области обратилось в Карачевский районный суд Брянской области с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России Брянской области в качестве налогоплательщика, по состоянию на 10.04.2024 имеет налоговую задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 19 249,62 руб., в том числе: налог в размере 15 061 руб., пени в размере 4 188,62 руб. Задолженность образовалась в связи с неуплатой административным ответчиком следующих начислений: - земельного налога в размере 5 378 руб. за 2020 и 2022 гг.; - налога на имущество физических лиц в размере 9 395 руб. за 2020 и 2022 гг.; - пени в размере 4 188,62 руб.; - транспортного налога в размере 288 руб. за 2020 и 2022 гг.

Административным ответчиком была произведена частичная уплата задолженности, в связи с чем сумма задолженности по уплате изменилась с 19249,62 руб. до 4439,62 руб.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям на сумму 4439,62 руб., из которых: задолженность по уплате налога в размере 251 руб., задолженность по уплате пени в размере 4188,62 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В представленном в материалы дела уточненном административном исковом заявлении, административный ответчик уменьшает размер исковых требований в связи с частичным погашением задолженности и просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате пени в размере 4 188,62 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями УФНС России по Брянской области не согласилась, пояснив, что представленный административным истцом расчет задолженности не обоснован, не соответствует действительности. Представила возражения, в которых указала, что часть налогов ею уплачена.

В соответствии с требованиями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно ч. 1 ст. 356 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на жилой дом, квартиру, строение, сооружение, помещение.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При обращении с настоящим исковым заявлением, административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в ее собственности находятся иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021 налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4 251 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 20.07.2023 по сроку уплаты 01.12.2023 налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5 144 руб.

Указанная задолженность была несвоевременно уплачена административным ответчиком.

Установлено, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, в виду нахождения в его собственности земельных участков, а именно: - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, СХПК «Бугровский», кадастровый №; - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 по сроку уплату 01.12.2021 налогоплательщику исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 2 465 руб., а именно: по ОКТМО 15624412 в сумме 1 696 руб., по ОКТМО 15624420 в сумме 769 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 20.07.2023 по сроку уплаты 01.12.2023 налогоплательщику исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 2 193 руб.

Данная задолженность была уплачена административным ответчиком несвоевременно.

Судом установлено, что ФИО1 с 29.11.1991 по настоящее время владеет транспортным средством, <данные изъяты>, в связи с чем налогоплательщику исчислены транспортные налоги: за 2020 год в сумме 144 руб., за 2022 год в сумме 144 руб., которые не были уплачены своевременно.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислены пени:

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 2 018 руб. 24 коп.;

- пени, образовавшиеся до введения института Единого налогового счета (далее ЕНС), а именно до 01.01.2023 в размере 2 170 руб. 38 коп., в которые вошли пени: - по земельному налогу за 2015 год по ОКТМО 15624420 в сумме 8,19 руб. за период с 29.06.2020 по 20.10.2020;

- по земельному налогу за 2016 год по ОКТМО 15624420 в сумме 30,13 руб. за период 29.06.2020 по 25.08.2021;

- по земельному налогу за 2017 год по ОКТМО 15624420 в сумме 15,91 руб. за период с 29.06.2020 по 20.10.2020;

- по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО 15624420 в сумме 93,05 руб. за период с 03.12.2019 по 16.03.2022;

- по земельному налогу за 2019 год по ОКТМО 15624420 в сумме 75,07 руб. за период с 08.02.2021 по 31.12.2022;

- по земельному налогу за 2020 год по ОКТМО 15624420 в сумме 52,97 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- по земельному налогу за 2017 год по ОКТМО 15624412 в сумме 74,16 руб. за период с 29.06.2020 по 25.08.2021;

- по земельному налогу за 2018 год по ОКТМО 15624412 в сумме 221,04 руб. за период с 03.12.2019 по 16.03.2022;

- по земельному налогу за 2019 год по ОКТМО 15624412 в сумме 180,91 руб. за период 08.02.2021 по 31.12.2022;

- по земельному налогу за 2020 год по ОКТМО 15624412 в сумме 116,82 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1,36 руб. за период с 29.06.2020 по 03.08.2020;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 4,05 руб. за период с 29.06.2020 по 03.08.2020;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 413,62 руб. за период с 08.02.2021 по 03.03.2022;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 190,73 руб. за период с 08.02.2021 по 03.03.2022;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 358,46 руб. за период с 08.02.2021 по 16.03.2022;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 292,83 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2,35 руб. за период с 29.06.2020 по 20.10.2020;

- по транспортному налогу за 2018 год в сумме 15,45 руб. за период с 03.12.2019 по 26.08.2021;

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 13,36 руб. за период с 08.02.2021 по 16.03.2022;

- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 9,92 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

Как следует из материалов дела, административному ответчику было направлено требование № от 07.07.2023 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указание налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данный факт подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

10.06.2024 мировым судьей судебного участка № 35 Карачевского судебного района Брянской области вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица за период с 2020 по 2022 в размере 19 249,62 руб., в том числе: - по налогам в размере 15 061 руб., - по пени в размере 4 188,62 руб. В связи с поступившими возражениями ФИО1 02.07.2024 судебный приказ от 10.06.2024 отменен.

После вынесения определения об отмене судебного приказа от 02.07.2024 административный истец обратился в Карачевский районный суд Брянской области с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций 09.01.2025, то есть в срок, предусмотренный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установлено, что на момент обращения налогового органа с настоящим административным иском сумма задолженности изменилась, в связи с тем, что от административного ответчика поступили единые налоговые платежи: от 13.09.2024 на сумму 8 201 руб., от 06.12.2024 на сумму 8 039 руб., от 08.01.2025 на сумму 500 руб., которые были распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

По сведениям УФНС Росси по Брянской области, по состоянию на 12.03.2025, задолженность, указанная в уточненном административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций ФИО1 не погашена.

Из представленных административным истцом расчетов пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 составили 2 018,24 руб., пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до 01.01.2023 составили 2 170,38 руб., а всего 4 188,62 руб.

Из дополнения к возражению административного ответчика, представленному в судебном заседании, не следует, что ФИО1 уплатила задолженность по налогам и пени в установленный срок. Представленный расчет не нашел своего подтверждения.

Разрешая спор, суд установил, что, вопреки доводам ответчика, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, не была исполнена налогоплательщиком своевременно, в том числе и по уплате пени за несовременно уплаченный налог.

Руководствуясь положениями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, суд пришел к выводу, что налоговым органом процедура принудительного взыскания соблюдена, срок на обращение в суд не пропущен. Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пени административным ответчиком должным образом не исполнена, суд, проверив расчет взыскиваемых сумм, считает требования административного истца о взыскании задолженности по уплате пени с административного ответчика обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доказательств уплаты имеющейся задолженности по пени административным ответчиком не представлено, расчет задолженности по пени является правильным, порядок и срок принудительного взыскания налоговой задолженности соблюдены.

В связи с тем, что административный истец на основании пп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с пп. 8 п.1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, суд полагает необходимым возложить на административного ответчика ФИО1 обязанность по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (<данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 4 188 руб. 62 коп., в том числе: - пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 2 018 руб. 24 коп.;