Решение по делу № 2А-263/2025 от 28.04.2025

Дело № 2а-263/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года г. Северобайкальск

Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Казаковой Е.Н., при секретаре Елисеенко А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени в сумме <данные изъяты> рублей, мотивируя свои требования тем, что ответчик состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, за ответчиком зарегистрировано право собственности на транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощностью в <данные изъяты>, на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату за ДД.ММ.ГГГГ г. транспортного налога в размере <данные изъяты> руб., земельного налога в размере <данные изъяты> руб.;

Кроме того, налогоплательщику направлялось требование об уплате налога: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому должен был оплатить задолженность по земельному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлялось требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому должен был оплатить задолженность по земельному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Северобайкальского района Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы налога и пени был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. До настоящего времени ответчик не уплатил в добровольном порядке сумму задолженности по налогу и пени, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с заявлением.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в судебное заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрении дела, согласно телеграмме, направленной по месту регистрации административного ответчика и последнему известному месту жительства, ответчик по месту регистрации не проживает. Из отзыва административного ответчика на административное исковое заявление следует, что ФИО1 проживает в <адрес>, адрес места проживания ответчик суду не предоставил, также так и не сообщил номер своего телефона.

Из положений статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ следует, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Пунктом 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" предусмотрено, что изложенные в статье Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Таким образом, неполучение судебного извещения административным ответчиком по месту своей регистрации, суд признает обстоятельством, зависящим от него. В силу чего, направленное в его адресу судебное уведомление, считается доставленным ему надлежащим образом. С учетом изложенного, суд определил о рассмотрении дела в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. – 2.5, свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 3.5.

Из положений статей 387, 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, расположенные в пределах муниципального образования и признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1); налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3); налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Как следует из п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании п.п. 1, 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок взыскания задолженности по налогам и пени, согласно которым в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п.1 п.3 )

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога, за ответчиком зарегистрировано право на транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощностью в <данные изъяты>., на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату за ДД.ММ.ГГГГ г. транспортного налога в размере <данные изъяты> руб., земельного налога в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ со стороны административного ответчика поступило заявление с просьбой о снижении пени, начисленной за несвоевременную уплату налогов, поскольку пеня не должна превышать сумму самой задолженности по налогам и сборам. Также приложены чеки по операции от ДД.ММ.ГГГГ. об оплате <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. в виде единого налогового платежа.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.п. 4 п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства.

В соответствии с. п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу п. 10 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно ответу УФНС РФ по РБ от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, оплаченный ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платеж отдельными суммами в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, зачтен налоговым органом в качестве страховых взносов в бюджет фонда обязательного медицинского страхования (<данные изъяты> руб. соответственно) и страховых взносов в бюджет пенсионного фонда РФ (<данные изъяты> руб. соответственно), обязанность по уплате которых была установлена ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, из материалов дела следует, что задолженность ФИО1 по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. и по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. осталась непогашенной.

Судом проверен расчет суммы иска, расчет административным истцом произведен правильно. Оснований для уменьшения суммы иска, суд не усматривает.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу и по земельному налогу.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит начислению пеня за каждый день просрочки платежа по налогу.

В соответствии с подп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Оснований для уменьшения размера пени суд не усматривает. Административный ответчик не предоставил никаких документов, подтверждающих невозможность оплаты пени в установленном законом порядке. Его доводы о превышении суммы пени сумме долга, суд не может принять во внимание, т.к. задолженность по пени возникла в связи с неоплатой суммы долга по ранее начисленным и во время не оплаченным платежам.

Учитывая вышеизложенное, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежи взысканию госпошлина в доход МО «город Северобайкальск» в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.

Реквизиты для уплаты задолженности: получатель платежа Казначейство России ( ФНС России), банк получателя: отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области. Г. Тула, КБК №, БИК №, номер счета №, ИНН/КПП №, УИН №.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход МО «город Северобайкальск» в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Окончательная форма решения принята ДД.ММ.ГГГГ

Судья: Е.Н. Казакова

УИД: №