Дело № 2а-12862/2024 Санкт-Петербург
78RS0002-01-2024-015762-64
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 декабря 2024 года
Выборгский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Доброхвалова Т.А.,
при секретаре Тарасовой А.М.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по городу Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017-2021 годы в размере 29 953 рубля 34 копейки, страховым взносам за 2022 год в размере 40 196 рублей 6 копейки, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 478 рубля, пени в размере 24 543 рубля 92 копейки.
В судебном заседании представитель административного истца настаивал на заявленных требованиях.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил, представителя в суд не направил, в связи с чем, руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Заслушав объяснения истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Исходя из статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Судом установлено, что ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Санкт-Петербургу.
Как следует из материалов дела, истцом ответчику в 2017, 2019-2021 годах был начислен транспортный налог в отношении автомобилей Сканиа R113MA 6х2, VIN №, год выпуска 1992, г.р.з. №, налоговая база 381.00, автомобиль Ситроен С5, VIN №, год выпуска 2005 года, г.р.з. №, налоговая база – 109.00, мотоцикл Ява 350638000, год выпуска 1989, г.р.з. №, налоговая база – 22.00, 16.00. за 2017 год – 20 008 рублей, за 2019 год – 3 269, 34 рублей, за 2020 год – 2 861 рублей, за 2021 год – 3 815 рублей.
В 2021 году истцом также начислен ответчику налог на имущество физических лиц в сумме 478 рублей в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, налоговая база – 1 223 069 рублей.
Кроме того, судом установлено, что ответчик ФИО2 в период с 08 февраля 2016 года по 24 октября 2022 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов за указанный период.
В отсутствие исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, истцом в адрес ответчика направлено налоговое требование № 2845 по состоянию на 24 мая 2023 года, в котором указано на необходимость погасить имеющуюся недоимку в срок до 14 июля 2023 года (л.д. 26-27).
Налоговое требование ответчиком исполнено не было, что послужило основанием для обращения истца к мировому судье судебного участка № 33 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 соответствующей задолженности и пени.
В отношении ответчика был выдан судебный приказ № 2а-131/2023-33, который определением суда от 08 февраля 2024 года отменен (л.д. 34), копия определения вручена истцу 19 февраля 2024 года, 19 августа 2024 года истцом подано настоящее исковое заявление.
Разрешая требования истца о взыскании с ответчика в пользу истца недоимок по налогам за 2017-2020 годы, суд учитывает следующее.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Направление требования об уплате налога является первой обязательной стадией принудительного взыскания налога (сбора, пени, штрафа). С направлением требования закон связывает действия налоговых органов по бесспорному взысканию налогов после истечения сроков, установленных для исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога (пени, штрафа).
На необходимость проверки судами соблюдения налоговым органом всех сроков на обращение в суд, предусмотренных НК РФ, неоднократно обращал внимание Конституционный суд Российской Федерации в своих постановлениях (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П) указывая также и на то, что не предполагает налоговое законодательство возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).
Данная правовая позиция была подтверждена Конституционным судом Российской Федерации и в постановлении от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия".
Доказательств того, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию налогов за 2017-2020 годы не представлено.
Как следует из материалов дела, истцом в адрес ответчика были направлены требования № 20793 от 31 января 2019 года сроком исполнения до 19 марта 2019 года, № 128535 от 16 декабря 2021 года сроком исполнения до 18 января 2022 года, однако доказательств принудительного взыскания указанной в требованиях задолженности истцом не представлено.
С учетом изложенного, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогам за 2017-2020 годы по истечении срока, установленного статьей 48 НК РФ, мотивированного ходатайства о его восстановлении налоговым органом не заявлено, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения заявленных истцом требований в части взыскания недоимки по налогам за 2017-2020 годы.
С учетом того, что ответчиком доказательств исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2021 год, налога на имущество за 2021 год, страховых взносов за 2022 не представлено, как и не представлено доказательств отсутствия обязанности по уплате данных налогов и сборов, суд находит требования в указанной части подлежащими удовлетворению.
Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию транспортный налог за 2021 год в сумме 3 815 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 478 рублей, страховые взносы за 2022 год в сумме 28 056 рублей 01 копейка и 7 140 рублей 05 копеек.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24 марта 2017 года N 9-П).
В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).
В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В ходе рассмотрения дела административным истцом не представлен подробный расчет суммы пени в заявленном размере, не указано какой именно налог, за исключением заявленного, не был уплачен в установленный законом срок, были ли взысканы указанные налоги.
С учетом изложенного, суд полагает возможным произвести расчет пени лишь в отношении взысканных недоимок с момента возникновения обязанности по уплате налога до даты, указанной истцом в административном исковом заявлении (12 августа 2023 года), в связи с чем с ответчика подлежат взысканию пени в размере 2 244 рубля 71 копейка.
Кроме того, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 452 рубля.
На основании изложенного, руководствуясь положениями статей 150, 175-180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход государства в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Санкт-Петербургу задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 478 рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере 3 815 рублей, по уплате страховых взносов за 2022 год в размере 35 196 рублей 06 копеек, пени в размере 2 244 рубля 71 копейка.
В остальной части в иске – отказать.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 452 рубля.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья: Т.А.Доброхвалова
Решение изготовлено в окончательной форме 30 января 2025 года.