Решение по делу № 2А-6448/2022 от 21.03.2023

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Гатчина 21 марта 2023 года

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Гиренко М.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1 по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ. сроком по ДД.ММ.ГГГГ.,

при секретаре Кремчеевой Э.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.г., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., о взыскании недоимки, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ,

установил:

в обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком транспортного налога, т.к. имеет в собственности транспортное средство, а также он является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. у него в собственности находится помещение. В адрес ответчика были направлены уведомление и требование об уплате налогов, однако, в установленный срок ответчик налоги добровольно не оплатил, в связи с чем были начислены пени. Также, в соответствии со сведениями Росреестра, представленными в налоговые органы в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО2 получен доход от продажи объектов недвижимого имущества: № доля в праве на помещение, расположенное по адресу: <адрес>, находившееся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. административным ответчиком не представлена. По результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган вынес решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., кроме того, налогоплательщик привлечен к ответственности с учетом смягчающих обстоятельств по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере штрафа – <данные изъяты> руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере штрафа – <данные изъяты> руб. В порядке главы 19 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком обжаловано не было.

Представитель административного истца ФИО1 поддержала исковые требования в полном объеме, просила их удовлетворить.Представила пояснения по делу, согласно которым на основании пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета, установленного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. При этом кодекс, в том числе положения ст. 220 НК РФ, не содержат исчерпывающий перечень документов, подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы на приобретение проданного имущества, но устанавливают обязательное условие, а именно: документы должны быть оформлены в установленном порядке (в соответствии с законодательством РФ) и подтверждать непосредственно произведенные налогоплательщиком расходы. Следовательно, представление налогоплательщиком документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам, связанным с приобретением проданного имущества, является одним из обязательных условий возможности уменьшения полученных от продажи имущества доходов, облагаемых НДФЛ в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ (л.д. №). Также, в судебном заседании пояснила, что административным ответчикомбыла произведена оплата в размере <данные изъяты> руб., которая была зачтена в счет погашения недоимки, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

Административный ответчик ФИО2, явившись в судебное заседание, исковые требования признала частично. Представила отзыв на административное исковое заявление о том, что ДД.ММ.ГГГГ заключила договор ДДУ на покупку нежилого помещения стоимостью <данные изъяты> руб. с рассрочкой платежей до ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ продала данное помещение по договору купли-продажи за <данные изъяты> руб., полученная выгода составила <данные изъяты> руб. Таким образом, размер налога на прибыль составил <данные изъяты> руб. Согласно выписке с сайта ФССП недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. погашены, за ДД.ММ.ГГГГ г. уже имеется судебный приказ на взыскание транспортного налога (л.д. №). Также, в судебном заседании пояснила, что МИФНС требует чек об оплате квартиры, которого у нее нет. При продаже квартиры в МФЦ ей был передан только договор купли-продажи. Оригинал пакета документов был передан покупателю. Поскольку был наложен арест на машину и квартиру, все налоги оплатила после продажи квартиры, в том числе и транспортный налог. Все задолженности оплачивала судебным приставам.

Суд, выслушав пояснения сторон, изучив материалы дела, приходит к следующему:

Обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц предусмотрена ст. ст. 356 и 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Порядок направления налоговых уведомлений и требований об уплате налога определен ст. ст. 69 - 79 НК РФ.

Из положений п. 1 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В п. 2 ст. 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок рассмотрения административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций установлен главой 32 КАС РФ.

В частности, ч. 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 НК РФ.

Как установлено на имя ответчика на ДД.ММ.ГГГГ. было зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>, государственный номер № (л.д. №).

Общая сумма задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. составила:8610 руб., пени – 53 руб. 02 коп.

Согласно п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, на основании данных, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, установлено, что в собственности административного ответчика ФИО2 находится:

- помещение, расположенное по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д. №).

Общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. составила 551 руб., пени – 1 руб. 79 коп.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налогообложению подлежат любые доходы, получаемые физическими лицами, в том числе и доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Все доходы подлежат декларированию и исчислению с них налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 и ст. 229 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее минимального установленного предельного срока владения, обязаны в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию о доходах (ф. 3-НДФЛ), самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

В соответствии со ст. 217.1 НК РФ общий минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов, полученных от его продажи, составляет 5 лет с даты регистрации права собственности, за исключением следующих случаев, в которых установлен сокращенный минимальный предельный срок владения 3 года:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

Исходя из ст. 214.10 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 заключила договор № участия в долевом строительстве жилого комплекса «<данные изъяты>». № этап – многоэтажная автостоянка со встроено-пристроенными помещениями по адресу: <адрес>) (л.д. №).

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО2 и ФИО5 заключен договор купли-продажи нежилого помещения по адресу: <адрес> (л.д. №).

В соответствии с расчетом, произведенным налоговым органом на основании сведений, представленных Росреестром, налоговая база по налогу на доходы, полученные от продажи имущества с учетом налоговых вычетов 250000 руб., составляет: 1500000 руб. – 250000 руб. = 1250000 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за ДД.ММ.ГГГГ г. в соответствии с расчетом налогового органа 1250000 * 13% = 162500 руб.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений НК РФ предусмотрена ответственность.

Решением Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

По имеющемуся в распоряжении налогового органа адресу административного ответчика было направлено: налоговое уведомление на уплату налогов № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), налоговое уведомление на уплату налогов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №),требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №),требование №об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №),которыедо настоящего времени неисполнены в полном объеме.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, а также отчетом об отслеживании почтового отправления, имеющимися в материалах дела (л.д. №).

По имеющемуся в распоряжении налогового органа адресу административного ответчика было направлено: требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением которых Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании постановления Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в Гатчинском РОСП УФССП России по Ленинградской областибыло возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО2, взыскатель МИФНС России № 7 по Ленинградской области, предмет исполнения: произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (уточненном требовании об уплате пеней и штрафа); в требовании (уточненном требовании) о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм налога на добавленную стоимость и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, неперечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных) в размере <данные изъяты> руб. (л.д. №).

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Гатчинского РОСП УФССП России по ЛО вынесено постановление об окончании исполнительного производства №-ИП, в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме (л.д. №).

По имеющемуся в распоряжении налогового органа адресу административного ответчика было направлено: требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере: взносы – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением которых Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

По имеющемуся в распоряжении налогового органа адресу административного ответчика было направлено: требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере: взносы – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере: взносы – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением которых Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании постановления Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в Гатчинском РОСП УФССП России по ленинградской областибыло возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО2, взыскатель МИФНС России № 7 по Ленинградской области, предмет исполнения: произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (уточненном требовании об уплате пеней и штрафа); в требовании (уточненном требовании) о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм налога на добавленную стоимость и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, неперечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных) в размере <данные изъяты> руб. (л.д. №).

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 г., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по страховым взносам на ОМС за периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ г., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в Гатчинском РОСП УФССП России по <адрес> было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО2, взыскатель УФК по Ленинградской области (МИФНС России № 7 по Ленинградской области), предмет исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере <данные изъяты> руб. (л.д. №).

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 г., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по страховым взносам на ОМС за периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в Гатчинском РОСП УФССП России по Ленинградской области было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО2, взыскатель УФК по Ленинградской области (МИФНС России № 7 по Ленинградской области), предмет исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере <данные изъяты><данные изъяты> руб. (л.д. №).

В установленный законом шестимесячный срок истец обратился за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогам (л.д. №).

Настоящий иск поступил в Гатчинский городской суд Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГг. (л.д. №). Таким образом, в рамках настоящего дела названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа административным истцом не пропущен.

Таким образом, из материалов дела усматривается, что в ДД.ММ.ГГГГ гг. ФИО2 являлась собственником вышеуказанного транспортного средства, также в ДД.ММ.ГГГГ г. являлась собственником помещения, которое ею было продано до истечения льготного периода владения, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представлена не была, в связи с чем ей был начислен налог на доходы физических лиц.Также, административный ответчик привлечен к ответственности с учетом смягчающих обстоятельств по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере штрафа – 16 250 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере штрафа – 24 375 руб. Обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц ответчик не выполнил, поэтому оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета в отношении транспортного налога и налога на имущество физических лиц в исковом заявлении не имеется. Также, административным ответчиком не был оплачен налог на доходы физических лиц, пени и штрафные санкции. С учетом отсутствия платежных документов, подтверждающих оплату стоимости помещения, суд приходит к выводу о правильности расчетов, произведенных налоговым органом.

Следовательно, предъявление требований об уплате недоимки и пени по транспортному налогу, по налогу на имущество, недоимку, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ),является правомерным.

Возражения ответчика о том, что все задолженности по налогам ею оплачены, суд полагает несостоятельными, а также не являющимися основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.г., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., т. к. ответчик в обоснование оплаты задолженности по данным налогам ссылался на исполнительные производства, которые были запрошены и проверены судом, оплата за указанные налоги в юридически значимый период по исполнительным производствам административным ответчиком не производилась.

Также, ссылки ответчика на то, что ей обязаны пересчитать налог на доходы физических лиц, а соответственно пени и штрафы, т. к. ее реальный доход составил 41692 рубля, суд находит несостоятельными, в связи с тем, что административный ответчик налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не подавала, платежные документы в обоснование своих возражений не представила. При этом, суд отмечает, что административным ответчиком была оплачена сумма в размере 35000 рублей, которая была зачислена в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц в порядке п. 8 ст. 45 Налогового Кодекса РФ, а потому, суд приходит к выводу о том, что порядок начисления и расчет размера произведены правильно, недоимка и пени по транспортному налогу, по налогу на имущество, недоимка, пени, штраф по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) подлежат взысканию в судебном порядке согласно требованиям ст. 48 и ст. 75 НК РФ в объеме за минусом 35000 рублей, которые были учтены на едином налоговом счете налогоплательщика как погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц, в общей сумме 176025,16 рублей.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем, с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района ЛО на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4 720, 50 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <...>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области недоимку и пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.г., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., недоимку, пени, штраф по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 176 025, 16 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области госпошлину в размере 4 720, 50 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Подлинный документ находится в материалах

дела №

УИД №

Гатчинского городского суда Ленинградской области