Решение по делу № 2А-1481/2023 от 21.07.2023

Дело № 2а-1481/2023

УИД: 42RS0007-01-2023-001843-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 21 июля 2023 года

Ленинский районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Дугиной И.Н.,

при секретаре Бойко С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Требование мотивировано тем, что ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с **.**,** по **.**,**. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с **.**,** по **.**,** составляют 959,48 рублей. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с **.**,** по **.**,** составляют 4751,33 рублей. Поскольку указанные суммы не были уплачены за 2022 год, в соответствии со ст.75 НК РФ были исчислены пени. Так, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с **.**,** по **.**,** размер пени составляет 220,65 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с **.**,** по **.**,** составляет 2,99 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год за период с **.**,** по **.**,** составляет 0,78 рублей. ответчику направлено требование № ** от **.**,** об уплате нала и пени со сроком уплаты до **.**,**. В установленный срок сумма административным ответчиком не была внесена. Далее, было направлено требование № ** от **.**,** об уплате налога и пени со сроком уплаты до **.**,**. В установленный срок сумма административным ответчиком не была внесена.

Также, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, которая также не исполнила свою обязанность по уплате налога за 2020 год.

По сведениям, согласно представленным в налоговый орган, ФИО1 является собственником недвижимого имущества-квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый № **, сумма налога за 2020 год составляет 581 рублей, количество месяцев владения 12/12, доля в праве собственности 1/4.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год не позднее **.**,**. ответчику было направлено налоговое уведомление № ** от **.**,**. однако, в установленный срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогу в размере 581 рублей. по налогу за 2020 год были исчислены пени в размере 6,42 рублей, за 2019 год исчислены пени в размере 6,42 рублей за период с **.**,** по **.**,**.

Ответчику было направлено требование № ** от **.**,** об уплате налога пени в срок до **.**,** и погасить задолженность по налогу за 2019 год в размере 581 рублей и пени 6,42 рублей.

До настоящего времени задолженность не погашена.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, которая также не исполнила свою обязанность по уплате налога за 2020 год.

Согласно представленным органами ГИБДД в инспекцию, ФИО1 в 2019 году имела зарегистрированное на свое имя транспортное средство HONDA JAZZ, г/н № **, налоговая база - 83,00 л.с., налоговая ставка - 8,00 рублей, количество месяцев владения -3/12, сумма налога к уплате – 664 рублей.

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019 год не позднее **.**,**. однако, в установленный срок ФИО1 не оплати задолженность, в связи с чем, была исчислена пеня по налогу за 2019 год в размере 7,34 рублей за период с **.**,** по **.**,**.

ФИО1 было направленно требование № ** от **.**,** об уплате налога в срок до **.**,** в размере 664 рублей и пени в размере 7,34 рублей.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 43 623,12 рублей, из которых:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в общей сумме 32 448,00 руб. и пени в сумме 220,65 руб. за период с **.**,** по **.**,**;

- задолженность по уплате налога и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС РФ за 2020 год в общей сумме 8426,00 руб. и пени в сумме 57,30 руб. за период с **.**,** по **.**,**;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в общей сумме 959,48 руб. и пени в сумме 2,99 руб. за период с **.**,** по **.**,**;

- задолженность по уплате налога и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС РФ за 2020 год в общей сумме 249,16 руб. и пени в сумме 0,78 руб. за период с **.**,** по **.**,**;

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в общей сумме 581,00 руб. и пени в общей сумме 6,42 руб. за период **.**,** по **.**,**;

- задолженность по уплате транспортного налога физических лиц за 2019 год в общей сумме 664,00 руб. и пени в сумме 7,34 руб. за период **.**,** по **.**,**.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомила.

Изучив письменные материалы дела, суд считает исковые требования подлежащие удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) так же устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Законом Кемеровской области от 23.11.2015 № 102-ОЗ установлена единая дата начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с **.**,**.

Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015 № 438 (ред. 27.09.2019) «Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово налога на имущество физических лиц» определены ставки налога.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

Согласно ст. 1 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге», принятого Советом народных депутатов Кемеровской области 27.11.2002 года, на территории Кемеровской области установлен и введен в действие транспортный налог. Статьей 2 Закона установлены налоговые ставки в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства или килограмм силы тяги двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, согласно которых налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления об уплате налога в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лица в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено и следует из материалов дела, по сведениям, согласно представленным в в налоговый орган регистрирующими органами ФИО1 имела в собственности имущество, недвижимого имущества-квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый № **, сумма налога за 2020 год составляет 581 рублей, количество месяцев владения 12/12, доля в праве собственности ? (л.д.14).

Итого задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 581,00 руб., по уплате транспортного налога физических лиц за 2019 год в общей сумме 664,00 руб. (л.д. 8-9).

В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № ** от **.**,** (л.д. 15,16).

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по транспортному налогу:

- за период **.**,** по **.**,** в размере 17,34 руб., включена в требование № ** от **.**,**,

по налогу на имущество физических лиц:

- за период с за период **.**,** по **.**,** в сумме 6,42 руб., включена в требование № ** от **.**,**,

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № ** от **.**,** (л.д. 11). Требование по уплате налога, пени исполнено не было.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что ФИО1 (ИНН № **) являлась индивидуальным предпринимателем и соответственно плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию с **.**,** по **.**,** согласно выписке из ЕГРИП (л.д.17-19).

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

Согласно ч. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ, ч. 1 ст. 18, п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 28 Закона № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифы страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 01.12.2014 № 408-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с 1 января 2018 года установлен в размере 9486 рублей в месяц.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Следовательно, согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2019 год, в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, составляет 29354 рублей.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию за 2019 год, составляет 6884 рублей.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу административным ответчиком в добровольном порядке в указанный срок в объеме установленных в них обязательств исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с данным административным исковым заявлением.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент обращения к мировому судье) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Абзацем 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрена возможность предъявления налоговым органом (таможенным органом) требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок давности привлечения к ответственности, предусмотренный ст. 113 НК РФ истцом не пропущен, поскольку в 2021 налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района ... за выдачей судебного приказа. **.**,** выдан судебный приказ, который в последующем был отменен определением от **.**,** в связи с поступившим заявлением должника (л.д.7).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд **.**,** (л.д. 35), таким образом, срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК истцом соблюден.

Суд находит установленных по делу обстоятельств достаточными для рассмотрения настоящего дела по существу заявленных требований.

Расчет транспортного налога, налога по страховым взносам и налога на имущество физических лица, а также соответствующей пени, предоставленный административным истцом, проверен, суд находит его не противоречащим нормам действующего законодательства, в связи с чем он может быть положен в основу судебного решения.

Разрешая спор, суд, с учетом анализа представленных суду доказательств в их совокупности, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов, сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета пользу - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в общей сумме 32 448,00 руб. и пени в сумме 220,65 руб. за период с **.**,** по **.**,**; задолженность по уплате налога и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС РФ за 2020 год в общей сумме 8426,00 руб. и пени в сумме 57,30 руб. за период с **.**,** по **.**,**; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в общей сумме 959,48 руб. и пени в сумме 2,99 руб. за период с **.**,** по **.**,**; задолженность по уплате налога и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС РФ за 2020 год в общей сумме 249,16 руб. и пени в сумме 0,78 руб. за период с **.**,** по **.**,**; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в общей сумме 581,00 руб. и пени в общей сумме 6,42 руб. за период **.**,** по **.**,**; задолженность по уплате транспортного налога физических лиц за 2019 год в общей сумме 664,00 руб. и пени в сумме 7,34 руб. за период **.**,** по **.**,**.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, на основании ст. 333.19 НК РФ, определяющей размер госпошлины, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № **) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу:

- задолженность по уплате налога и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС РФ за 2020 год в общей сумме 249,16 руб. и пени в сумме 0,78 руб. за период с **.**,** по **.**,**;

Взыскать с ФИО1 (ИНН № **) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: И.Н. Дугина

Решение в окончательной форме изготовлено 28.07.2023.