УИД: 23RS0<№>-14
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 декабря 2023 года г. Новороссийска
Приморский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе судьи Литвинова А.Н.
при секретаре Тесленок Т.Н., с участием сторон, рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-4491/2023 по административному иску ИФНС РФ по г. Новороссийску Краснодарского края к <ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Новороссийску обратилась в суд с административным иском, в котором с учетом уточнения просит взыскать с <ФИО1 пеню за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 3 480 рублей 8 копеек, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, налог - 1 570 рублей 6 копеек и пеня – 16 394 рубля 74 копеек, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, налога - 407 рублей 71 копейка и пеня – 3 746 рублей 92 копейки.
В обоснование исковых требований в заявлении указано, что в 2016 - 2018 г.г. ответчику принадлежал автомобиль <данные изъяты> регистрационный знак <№>, который в соответствии с действующим налоговым законодательством является объектом налогообложения. Транспортный налог за 2017 г. ответчиком оплачен несвоевременно. Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За 2017 год у ответчика имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, налог - 1 570 рублей 6 копеек и пеня – 16 394 рубля 74 копеек, и задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, налога - 407 рублей 71 копейка и пеня – 3 746 рублей 92 копейки. В адрес ответчика было направлено требование об уплате налогов и пеней, которое им исполнено не было. Судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пеней, в связи с поступившими возражениями был отменен.
Представитель административного истца <ФИО3 иск поддержала, ссылаясь на изложенные в нем обстоятельства.
Ответчик <ФИО1 иск в части требования о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 3 480 рублей 8 копеек признал, в остальной части в удовлетворении иска просил отказать в связи с пропуском срока исковой давности.
Исследовав материалы дела, суд считает административные иск подлежит удовлетворению частично по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Из представленных суду документов видно, что в 2016 - 2018 г.г. ответчику принадлежал автомобиль <данные изъяты> регистрационный знак <№>.
В соответствии с требованиями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, предусмотренных п. 1 ст. 361 НК РФ.
Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).
Статья 57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.
В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.
В соответствии со ст. 3 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639 КЗ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в порядке и сроки, установленные статьей 363 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплателыциками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Налогоплательщику инспекцией было направлено налоговое уведомление. В предусмотренный законодательством срок плательщиком оплата не производилась.
При таких обстоятельствах суд принимает признание ответчиком иска в части взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 3 480 рублей 8 копеек.
Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС по городу Новороссийску Краснодарского края.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ налогоплательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ ответчик является плательщиком страховых взносов.
В соответствии с п. 3 ст. 419 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст 419 НК РФ. признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
В соответствии со ст. 424 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 2 ст. 419 Налогового Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. В случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы составляют: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23400.00 рублей за расчетный период 32 448 рублей за расчетный период 2020 год; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 год.
В связи с нарушением сроков оплаты налога налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. По своей сути пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм обязательных платежей в установленный срок и представляет собой дополнительный и обязательный платеж в бюджет (п. 5 Постановления Конституционного суда РФ от 17.12.1996 г.№20-П). В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня.
По своей сути пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм обязательных платежей в установленный срок и представляет собой дополнительный и обязательный платеж в бюджет (п. 5 Постановления Конституционного суда РФ от 17.12.1996 г.№20-П).
При осуществлении Инспекцией налогового контроля за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ, была выявлена неуплата налогов, числящихся за ответчиком, а именно задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, налог - 1 570 рублей 6 копеек и пеня – 16 394 рубля 74 копеек, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, налога - 407 рублей 71 копейка и пеня – 3 746 рублей 92 копейки.
В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени от 30.06.2021 <№> со сроком уплаты до 30 ноября 2021 года.
С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу и пени ИФНС России по г. Новороссийску обратилась к мировому судье только 7 ноября 2022 года, то есть более чем через шесть месяцев после истечения срока для исполнения требования.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налогов, сборов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Исходя из того, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 7 ноября 2022 года, то есть по истечении шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней.
Доказательств, подтверждающих соблюдение срока обращения в суд, налоговый орган суду не представил, равно как и сведений об уважительности причин пропуска этого срока.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить частично:
- взыскать в пользу ИФНС РФ по г. Новороссийску Краснодарского края с <ФИО1 пеню за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 3 480 (три тысячи четыреста восемьдесят) рублей 8 копеек;
- в части требований о взыскании с <ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, налог - 1 570 рублей 6 копеек и пеня – 16 394 рубля 74 копеек, задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, налога - 407 рублей 71 копейка и пеня – 3 746 рублей 92 копейки, в удовлетворении административного искового заявления отказать.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Приморский районный суд г. Новороссийска в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.
Судья А.Н. Литвинов