Решение по делу № 2А-339/2023 от 23.03.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

Мотивированное решение изготовлено: ДД.ММ.ГГГГ.

Административное дело № 2а-339/2023

УИД № 27RS0021-01-2023-000268-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Переяславка 23.03.2023

Суд района имени Лазо Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Абузярова А.В., при секретаре судебного заседания Аверьянове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю, Инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1840 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5526 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3055 рублей, а всего на общую сумму 10421 рубль.

В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО1 по данным органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, зарегистрированы автомобили: «<данные изъяты>», №, «КИА <данные изъяты>», № которые в соответствии с налоговым законодательством признаются объектами налогообложения, а ФИО1 является налогоплательщиком.

При этом, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №№ от 01.09.2021 об уплате транспортного налога (в налоговом уведомлении отражен расчет транспортного налога).

Кроме этого, налоговым органом ФИО1 также было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 17.12.2021, однако, до настоящего времени недоимка и пени по транспортному налогу не оплачены.

Помимо указанного, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании данных, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 обладает правом собственности на следующее имущество – <данные изъяты>

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 №35449772 об уплате налога на имущество физических лиц (расчет суммы приведен в налоговом уведомлении), а также направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 57254 по состоянию на 17.12.2021, однако до настоящего времени недоимка и пени по налогу на имущество физических лиц не оплачены.

Кроме этого, ФИО1 признается плательщиком земельного налога.

Налогоплательщик согласно информации, представленной органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований обладает на праве собственности земельными участками по следующим адресам: <данные изъяты>

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №35449772 об уплате земельного налога (расчет суммы налога приведен в налоговом уведомлении), а также направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 57254 по состоянию на 17.12.2021, однако до настоящего времени недоимка и пени по земельному налогу не оплачены.

Мировым судьей судебного участка № 56 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» от 14.06.2022 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с должника ФИО1 в пользу Инспекции.

Мировым судей судебного участка № 56 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» от 24.06.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа, поскольку от должника поступили возражения.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, об отложении рассмотрения дела не заявлял, в заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя истца, направить решение суда в адрес Инспекции.

Административный ответчик, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялся по месту регистрации путем направления судебного извещения, а также путем размещения информации о рассмотрении дела на официальном сайте суда. Судебные извещения, направленные ответчику, возвращены в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

Согласно ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Явка в судебное заседание административного истца и административного ответчика не была признана обязательной, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив административное исковое заявление, письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации является налогоплательщиком налогов и сборов, обязана уплачивать их в установленные законом сроки.

Согласно сведениям, имеющимся в материалах дела, ФИО1 является собственником транспортных средств – «<данные изъяты>», № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), «<данные изъяты>», № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ); собственником объектов недвижимости – <данные изъяты>

Налоговым органом налогоплательщику произведены начисления налога на каждое транспортное средство за 2020 год в размере 1840 рублей; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 526 рублей; земельного налога за 2020 год в размере 3055 рублей.

Налоговым органом в отношении административного ответчика исчислен транспортный налог за 2020 год, налог на имущество за 2020 год, земельный налог за 2020 год.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № 35449772 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога с расчетом суммы налога, об уплате земельного налога с расчетом суммы налога, об уплате налога на имущество физических лиц с расчетом налога.

Кроме этого, в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование №57254 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, по состоянию на 17.12.2021 в срок до 04.02.2022.

Однако, в установленные законом сроки ФИО1 не выполнила обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленные законом сроки не выполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, последней начислена пеня.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела.

Требования были оставлены административным ответчиком без исполнения.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

По общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно правовой позиции, изложенной в абз. 2 п. 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч.1 ст. 286, ст. 287 Кодекса).

Согласно п. 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, при применении ст.ст. 46, 47, п.п. 3, 6 ст. 75 НК РФ пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку сумма задолженности налогоплательщиком не была оплачена, УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к Мировому судье судебного участка № 56 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

14.06.2022 Мировым судьей судебного участка № 56 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» выдан судебный приказ № 2а-1393/2022 о взыскании с должника ФИО1 общей суммы недоимки по налогам в размере 18867 рублей 8 копеек, состоящей из транспортного налога в размере 7832 рубля, пени в размере 28,82 рублей, земельного налога с физических лиц в размере 7836 рублей, пени в размере 63,25 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 5715 рублей, пени в размере 63,25 рубля.

24.06.2022 Мировым судьей судебного участка № 56 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» судебный приказ отменен.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган в установленном порядке обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам 06.06.2022.

В последующем определением мирового судьи от 24.06.2022 судебный приказ от 14.06.2022 № 2а-1393/2022 отменен.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 09.01.2023. Между тем, определением судьи от 11.01.2023 административное исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю было возвращено на основании п. 4 ч. 1 ст. 129 КАС РФ, поскольку административное исковое заявление не подписано или подписано и подано в суд лицом, не имеющим полномочий на его подписание и (или) подачу в суд.

Повторно административный истец обратился в суд с указанным иском 15.02.2023.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный иск подан своевременно. Сведений, свидетельствующих об обратном, не имеется.

Вместе с тем, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога административным ответчиком не представлено, расчет задолженности, представленный административным истцом, не оспорен, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Принимая во внимание, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворены на сумму 10 421 рубль, с административного ответчика в доход муниципального района имени Лазо Хабаровского края подлежит взысканию госпошлина в размере 416 рублей 84 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-293, КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю транспортный налог в размере 1840 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 5526 рублей, земельный налог в размере 3055 рублей, а всего взыскать 10421 (десять тысяч четыреста двадцать один) рубль.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального района имени Лазо Хабаровского края государственную пошлину в размере 416 рублей 84 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через суд района имени Лазо в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Абузяров