72RS0013-01-2022-010517-08

дело №2а-9359/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тюмень 22 декабря 2022 года

Калининский районный суд г.Тюмени в составе:

председательствующего судьи Лобанова А.В.,

при секретаре Бушуевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, с использованием средств аудиофиксации, административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Тюменской области об отмене решений, возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к МИФНС России №14 по Тюменской области, УФНС России по Тюменской области об отмене решений: - №80260 от 20.06.2022 года МИФНС России №14 по Тюменской области об отказе в возврате налогоплательщику налога "Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности"; - №80262 от 20.06.2022 года МИФНС России №14 по Тюменской области об отказе в возврате налогоплательщику страховых взносов "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года"; - №80263 от 20.06.2022 года МИФНС России №14 по Тюменской области об отказе в возврате налогоплательщику страховых взносов "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года"; - №80264 от 20.06.2022 года МИФНС России №14 по Тюменской области об отказе в возврате налогоплательщику пеней "Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности"; - №1133 от 24.10.2022 года УФНС России по Тюменской области. Обязать МИФНС России №14 по Тюменской области возвратить из бюджета сумму излишне уплаченных налогов, пеней и страховых взносов в сумме 23 232,01 рубля. Взыскать с МИФНС России №14 по Тюменской области расходы по оплате государственной пошлины в размере 300,00 рублей. Требования мотивированы тем, что истец является супругой ФИО2 умершего ДД.ММ.ГГГГ года. На основании свидетельства о праве на наследство по закону №№ от 11.04.2022 года наследницей имущества ФИО2 является ФИО1 Наследство состоит из: - Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по виду платежа "налог" в размере 21 872,00 рубля, подлежащего возврату; - Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по виду платежа "пени" в размере 293,00 рубля, подлежащего возврату; - Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) по виду платежа "налог" в размере 1 064, 57 рубля, подлежащих возврату; - Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) по виду платежа "пени" в размере 1,88 рубль, подлежащих возврату. 17.06.2022 года истец обратилась с заявлениями №102038, №102039, №102040, №102041 в МИФНС России №14 по Тюменской области о возврате излишне уплаченного налога в общей сумме 23 232,01 рубля. В удовлетворении заявлений было отказано. 27.09.2022 года истец обратилась в УФНС России по Тюменской области с жалобой по отмене решений МИФНС России №14 по Тюменской области. Решением УФНС России по Тюменской области №1133 от 24.10.2022 года жалоба оставлена без удовлетворения в связи с отсутствием правовых оснований для осуществления возврата излишне уплаченного налога наследнику умершего налогоплательщика. Для защиты своих прав истец обратился в суд (л.д.3-4).

24 ноября 2022 года административный истец уточнил требования и просит отменить решение №1133 от 24.10.2022 года УФНС России по Тюменской области. Обязать МИФНС России №14 по Тюменской области возвратить из бюджета сумму излишне уплаченных налогов, пеней и страховых взносов в сумме 23 232,01 рубля. Взыскать с МИФНС России №14 по Тюменской области расходы по оплате государственной пошлины в размере 300,00 рублей (л.д.35).

Административный истец ФИО1 в судебном заседании на удовлетворении иска настаивала по основаниям в нем изложенным.

Представитель административного ответчика МИФНС России №14 по Тюменской области ФИО3 настаивал на отказе в удовлетворении исковых требований по основаниям, изложенным в письменных возражениях на иск (л.д.70-73).

Представитель административного ответчика УФНС России по Тюменской области ФИО4 в судебном заседании с иском не согласился, просил в иске отказать по основаниям изложенным в письменном отзыве (л.д.55-56).

Суд, заслушав лиц, участвующих в судебном заседании, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений органа государственной власти, если полагает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов или на него незаконно возложены какие-либо обязанности.

Судом достоверно установлено и следует из материалов дела, ФИО2 умер ДД.ММ.ГГГГ года, что подтверждается свидетельством о смерти (л.д.6).

ДД.ММ.ГГГГ год заключен брак между ФИО2 и ФИО5, после заключения брака мужу и жене присвоены фамилии Г-вы (л.д.5).

Согласно свидетельства о праве на наследство по закону от11.04.2022 года наследником имущества ФИО2 умершего ДД.ММ.ГГГГ года является супруга ФИО1, наследство состоит из: 1/2 доли в праве на: Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КБК 18210502010021000110) по виду платежа "налог" в размере 21 872,00 рубля, подлежащего возврату; - Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КБК 18210502010022100110) по виду платежа "пени" в размере 293,00 рубля, подлежащего возврату; - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) (КБК 18210202140061110160, ОКТМО 71701000) по виду платежа "налог" в размере 1 064, 57 рубля, подлежащих возврату; - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) (КБК 18210202140062110160, ОКТМО 71701000) по виду платежа "пени" в размере 1,88 рубль, подлежащих возврату (л.д.7).

Согласно свидетельства о праве на долю в общем имуществе супругов, выдаваемом пережившему супругу от11.04.2022 года ФИО1 являющейся пережившей супругой ФИО2 умершего ДД.ММ.ГГГГ года, принадлежит в соответствии с законом 1/2 доля в праве в общем имуществе супругов, приобретенном названными супругами во время брака. Общее имущество супругов, право в указанной доле определяется настоящим свидетельством, состоит из: Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КБК 18210502010021000110) по виду платежа "налог" в размере 21 872,00 рубля, подлежащего возврату; - Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КБК 18210502010022100110) по виду платежа "пени" в размере 293,00 рубля, подлежащего возврату; - Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) (КБК 18210202140061110160, ОКТМО 71701000) по виду платежа "налог" в размере 1 064, 57 рубля, подлежащих возврату; - Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) (КБК 18210202140062110160, ОКТМО 71701000) по виду платежа "пени" в размере 1,88 рубль, подлежащих возврату (л.д.8).

МИФНС России №14 по Тюменской области приняты решения: - №80260 от 20.06.2022 года МИФНС России №14 по Тюменской области об отказе в возврате налогоплательщику налога "Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности"; - №80262 от 20.06.2022 года МИФНС России №14 по Тюменской области об отказе в возврате налогоплательщику страховых взносов "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года"; - №80263 от 20.06.2022 года МИФНС России №14 по Тюменской области об отказе в возврате налогоплательщику страховых взносов "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года"; - №80264 от 20.06.2022 года МИФНС России №14 по Тюменской области об отказе в возврате налогоплательщику пеней "Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (л.д.9, 10, 11, 12).

Решением УФНС России по Тюменской области №1133 от 24.10.2022 года жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения в связи с отсутствием правовых оснований для осуществления возврата излишне уплаченного налога наследнику умершего налогоплательщика (л.д.13-14, 36-38).

Сторонами не оспаривается, а материалами дела подтверждается, что в карточке расчетов с бюджетом у ФИО2 имеется переплата по налогам, сборам, страховым взносам, пени на сумму 23 232,01 рубля.

Согласно п.1 ст.9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается в силу подпункта 3 пункта 3 названной статьи со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Согласно п.6 ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Как указано в статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 68 постановления от 29 мая 2012 года №9 "О судебной практике по делам о наследовании", подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.

По смыслу статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств существования, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

Действительно, в статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика. Однако с учетом пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат сумм излишне уплаченных денежных средств.

Таким образом, наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

Излишне поступившая от ФИО2 в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.

Административный истец является наследником по закону имущества умершего ФИО2 состоящего из права на получение денежных средств, в установленном выше размере.

Отсутствие в данном случае установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.

Кроме того, при разрешении публично-правового спора для удовлетворения заявленных требований необходима совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого решения (действия) закону или иному нормативному правовому акту, регулирующему спорное правоотношение, и нарушение этим решением (действием) прав либо свобод заявителя (пункт 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 9 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (часть 11 статьи 226 КАС РФ).

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, принимая во внимание, что такие условия как нарушение оспариваемым решением прав и свобод административного истца в данном случае имеется.

На основании установленных по делу обстоятельств суд считает требования истца отменить решение №1133 от 24.10.2022 года УФНС России по Тюменской области, обязать МИФНС России №14 по Тюменской области возвратить из бюджета сумму излишне уплаченных налогов, пеней и страховых взносов в сумме 23 232,01 рубля подлежат удовлетворению.

Расходы по оплате государственной пошлины в размере 300,00 рублей (л.д.34), в соответствии со ст.103 КАС РФ подлежат взысканию с МИФНС России №14 по Тюменской области в пользу ФИО1

Руководствуясь ст.ст.218, 1112, 1183 Гражданского кодекса РФ, ст.ст.9, 19, 44 Налогового кодекса РФ, ст.ст.14, 59, 62, 103, 175-180, 218, 219, 226, 227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Тюменской области об отмене решений, возложении обязанности - удовлетворить.

Отменить решение №№ от ДД.ММ.ГГГГ года Управления Федеральной налоговой службы России по Тюменской области.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области возвратить ФИО1 из бюджета сумму излишне уплаченных налогов, пеней и страховых взносов в сумме 23 232,01 рубля.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в размере 300,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Тюменский областной суд через Калининский районный суд города Тюмени.

Решение принято в совещательной комнате.

Председательствующий судья А.В.Лобанов