Дело № 2а-4084/2022

56RS0042-01-2022-006878-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2022 года г. Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга Оренбургской области в составе председательствующего судьи Чувашаевой Р.Т.

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и суммы пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее – МИФНС № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, и является налогоплательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налога.

Так, налоговым агентом - ООО МФК «КарМани» в налоговый орган была представлена справка № от 14 июля 2021 года о доходах физического лица ФИО1 за 2020 год, согласно которой общая сумма дохода административного ответчика за 2020 год составила 188 448,54 рублей, в связи с чем сумма налога, подлежащего к уплате составляет 23 068 рублей. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года № об уплате налога, а затем требование № от 17 декабря 2021 года, со сроком уплаты до 25 января 2022 года. В связи с неуплатой налога ФИО1 начислена пеня в сумме 86,50 рублей за период с 02 декабря по 16 декабря 2021 года.

Также административный ответчик имеет в собственности транспортное средство HYUVDAI SONATA, государственный регистрационный знак №, мощностью 131,07 л.с., в связи с чем ему начислен транспортный налог за 2019 год в размере 1474 рубля, 2020 год в размере 819 рублей. В связи с неуплатой суммы налога в установленный срок начислена пеня за 2019 год в размере 44,88 рублей за период со 02 декабря 2020 по 21 июня 2021 года, за 2020 год в размере 3,07 рублей за период со 2 декабря по 16 декабря 2021 года, и направлены требования № от 22 июня 2021 года и № от 17 декабря 2021 года.

Административному ответчику с 26 сентября 2018 года по настоящее время на праве собственности принадлежит 1/5 земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем за 2018, 2019, 2020 г.г. начислен земельный налог, который составляет: за 2018 год – 44 рубля, за 2019, 2020 г.г. – 176 рублей. В связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО1 начислена пеня за период со 02 по 16 декабря 2021 года: за 2018 год в сумме 0,16 рублей, за 2019 год в сумме 0,66 рублей, за 2020 год в сумме 0,66 рублей, и направлены требования № от 22 июня 2021 года со сроком уплаты до 30 ноября 2021 года, № от 17 декабря 2021 года со сроком уплаты до 25 января 2022 года.

МИФНС России № 13 по Оренбургской области обращалась к мировому судье о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. 25 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга был вынесен судебный приказ № 2а-330/107/2022, который определением мирового судьи от 27 апреля 2022 года был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 25 892,93 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 23068 рублей, пени в размере 86,50 рублей за период со 2 декабря по 16 декабря 2021 года; транспортный налог за 2019 год в размере 1474 рублей, пени в размере 44,88 рублей за период со 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года; транспортный налог за 2020 год в размере 819 рублей, пени в размере 3,07 рубля за период со 02 декабря по 16 декабря 2021 года; земельный налог за 2018 год в размере 44 рублей, пени в размере 0,16 рублей за период со 02 декабря по 16 декабря 2021 года; земельный налог за 2019 год в размере 176 рублей, пени в размере 0,66 рублей за период со 2 декабря по 16 декабря 2021 года; земельный налог за 2020 год в размере 176 рублей, пени в размере 0,66 рублей за период со 2 декабря по 16 декабря 2021 года.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в представленном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судом извещался по последнему месту жительства и регистрации: <адрес>, посредством направления судебного извещения заказным письмом с уведомлением. Судебные извещения возвращены в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с частью 1 статьи 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Таким образом, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда "Судебное".

С учетом требований ст. 96 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Оренбургского городского совета от 10 октября 2008 г. № 677 «О земельном налоге» утверждено положение о земельном налоге, действующее на территории г. Оренбурга, в соответствии с пунктом 2 которого ставка земельного налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, установлена в размере 0,3%.

Согласно абз. 3 части 1 статьи 397 НК РФ уплата земельного налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административному ответчику с 26 сентября 2018 года по настоящее время на праве собственности принадлежит 1/5 земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем за 2018, 2019, 2020 г.г. ему начислен земельный налог: за 2018 год – в размере 44 рубля, за 2019 год – в размере 176 рублей, за 2020 г. – в размере 176 рублей.

В адрес административного ответчика заказным почтовым уведомлением направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года, в котором приведен расчет земельного налога за 2018, 2019, 2020 г.г.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главной 28 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в ИФНС Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

В силу ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (ст. 361 НК РФ).

В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 г. № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. установлен в размере 15 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 75 рублей, свыше 250 л.с. – 150 рублей.

Административному ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство HYUVDAI SONATA, государственный регистрационный знак №, мощностью 131,07 л.с., в связи с чем ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 1474 рубля, за 2020 год в размере 819 рублей (исходя из нахождения в собственности 5 месяцев).

В адрес административного ответчика заказным почтовым уведомлением направлены налоговые уведомления № от 01 сентября 2020 года, № от 01 сентября 2021 года, в которых приведены расчет транспортного налога за 2019, 2020 г.г.

Пунктом 1 статьей 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 9 статьи 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами исходя из сумм таких доходов.

Во исполнение своих обязанностей как налогового агента, ООО МФК «КарМани» в порядке п. 5 ст. 226 НК РФ представило в инспекцию справку по форме 2-НДФЛ от 14 июля 2021 г. №, согласно которой ФИО1 за 2020 год получен доход в сумме 181448,54 рублей. Исчисленная сумма налога составляет 23068 рублей.

Согласно ответу ООО МФК «КарМани», 15 мая 2020 года с ФИО1 было заключено дополнительное соглашение к договору микрозайма № от 24 января 2019 года, согласно которому стороны пришли к соглашению о полном прекращении обязательств заемщика с прощением процентов и неустойки на дату погашения задолженности в размере 104894,34 рубля, а также дополнительное соглашение к договору микрозайма № от 11 мая 2019 года, согласно которому стороны пришли к соглашению о полном прекращении обязательств заемщика с прощением процентов и неустойки на дату погашения задолженности в размере 76554,20 рубля. Договоры микрозайма № от 24 января 2019 года и № от 11 мая 2019 года закрыты.

В адрес административного ответчика заказным почтовым уведомлением направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года, в котором приведен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2020 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 настоящего Кодекса, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75).

Пункт 3 настоящей статьи устанавливает, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

В связи с неуплатой земельного, транспортного налога и налога на доходы физических лиц, административному ответчику начислена пеня: по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 86,50 рублей за период с 02 декабря по 16 декабря 2021 года; по земельному налогу за период с 02 декабря по 16 декабря 2021 года за 2018 год в сумме 0,16 рублей, за 2019 год в сумме 0,66 рублей, за 2020 год в сумме 0,66 рублей; по транспортному налогу за 2019 год за период в сумме 44,88 рублей за период с 2 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года, по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3,07 рублей за период с 2 декабря по 16 декабря 2021 г.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Административному ответчику заказным почтовым уведомлением было направлено требование № от 22 июня 2021 г. об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1474 рублей, со сроком уплаты до 30 ноября 2021 года, а также требование № от 17 декабря 2021 года об уплате транспортного, земельного налога, налога на доходы физических лиц на общую сумму 24283 рублей, со сроком уплаты до 25 января 2022 года.

В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязательств) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (часть 2 статьи 48 НК РФ).

В связи с неуплатой налога и пени налоговый орган 25 февраля 2022 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному, земельному налогу и налогу на доходы физических лиц.

Мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга 25 февраля 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-330/107/2022 о взыскании с ФИО1 недоимку по транспортному, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, а также суммы пени на общую сумму 25892,93 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга от 27 апреля 2022 года судебный приказа № 2а-330/107/2022 от 25 февраля 2022 года был отменен.

27 октября 2022 года, то есть в установленный законом срок, МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Доказательств того, что размер налога и пени является иным, или сумма задолженности административным ответчиком погашена, суду не представлено.

Таким образом, требования МИФНС России № 15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 г.г., транспортному налогу за 2019, 2020 г.г., налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени на общую сумму 25892,93 рублей являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден в соответствии с положениями ст. 333.36 НК РФ, то с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Оренбург» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 976,79 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и суммы пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области задолженность по транспортному, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени на общую сумму 25 892,93 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 23 068 рублей, пени в сумме 86,50 рублей за период с 02 декабря по 16 декабря 2021 года; транспортный налог за 2019 год в размере 1474 рублей, пени за период с 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года в сумме 44,88 рублей; транспортный налог за 2020 год в размере 819 рублей, пени за период со 02 декабря по 16 декабря 2021 года в сумме 3,07 рублей; земельный налог за 2018 год в размере 44 рублей, пени за период с 02 декабря по 16 декабря 2021 года в сумме 0,16 рублей; земельный налог за 2019 год в размере 176 рублей, пени за период с 02 декабря по 16 декабря 2021 года в сумме 0,66 рублей; земельный налог за 2020 год в сумме 176 рублей, пени за период с 02 декабря по 16 декабря 2021 года в сумме 0,66 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в сумме 976,79 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 30 декабря 2022 года.

Судья Р.Т. Чувашаева