УИД: 66RS0009-01-2024-006275-33 копия
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Нижний Тагил 20 февраля 2025 года
Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Кожевниковой А.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Белобровой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-447/2025 (2а-3878/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
24.12.2024 административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в общей сумме 6 461,94 рубль, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 45 рублей, за 2021 и 2022 годы по 428 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 230 рублей, за 2021 год в размере 2 126 рублей, за 2022 год в размере 2 338 рублей, пени в размере 866,94 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, при подаче иска просил рассмотреть дело без их участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства посредством направления судебной повестки заказной корреспонденции, возвращенной в суд за истечением срока хранения, несмотря на попытку вручения предпринятую органом почтовой связи.
Учитывая надлежащее извещение сторон о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Огласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела, административный ответчик в период 2017 по 2022 года являлся собственником следующего имущества:
- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права 31.12.2001, дата государственной регистрации прекращении права 20.02.2024;
- жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права 31.12.2001, дата государственной регистрации прекращении права 20.02.2024;
- квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права 19.03.1999, сведения о прекращении права отсутствуют.
Земельный участок по адресу: <адрес> находятся в границах территории МО «<адрес>».
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положения пункта 5 настоящей статьи.
Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц с 2015 года (ОКТМО 65751000) на территории муниципального образования «город Нижний Тагил» были установлены Решением Нижнетагильской городской Думы от 27.11.2014 № 44.
Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц с 01.01.2020 (ОКТМО №) на территории МО «город Нижний Тагил» установлены Решением Нижнетагильской городской Думы от 31.10.2019 № 43 «Об установлении и введении в действие на территории города Нижний Тагил налога на имущество физических лиц».
Налоговым органом выявлено у плательщика наличие недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 230 рублей, за 2021 год в размере 2 126 рублей, за 2022 год в размере 2 338 рублей.
Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации).
В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые ставки по земельному налогу на территории МО «город Нижний Тагил» установлены Решением Нижнетагильской городской Думы от 25.04.2019 № 19 «Об установлении на территории МО город Нижний Тагил земельного налога». Решение распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2019.
Налоговым органом выявлено у плательщика наличие недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 45 рублей, за 2021 и 2022 годы по 428 рублей.
В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Налоговым органом в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией и через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления на уплату налогов за налоговые периоды: за 2017 год № 22873316 от 04.07.2018 об уплате земельного налога в размере 395 рублей, налога на имущество в размере 567 рублей со сроком уплаты не позднее 03.12.2018; за 2018 года № 330482753 от 03.07.2019 об уплате земельного налога в размере 395 рублей, налога на имущество в размере 590 рублей со сроком уплаты не позднее 02.12.2019; за 2019 год № 42548111 от 03.08.2020 об уплате земельного налога в размере 99 рублей, налога на имущество в размере 202 рубля со сроком уплаты не позднее 02.12.2020; за 2020 год № 35016002 от 01.09.2021 об уплате земельного налога в размере 395 рублей, налога на имущество в размере 1301 рубль со сроком уплаты не позднее 01.12.2021; за 2021 год № 18441561 от 01.09.2022 об уплате земельного налога в размере 428 рублей, налога на имущество в размере 2126 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2022; за 2022 год № 90639054 от 01.08.2023 об уплате земельного налога в размере 428 рублей, налога на имущество в размере 2338 рублей со сроком уплаты не позднее 02.12.2023.
В установленные сроки налоги не уплачены.
В силу положений ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с неисполнение обязанности по уплате налога на имущество, земельного и транспортного налога за 2017-2022 годы за нарушение сроков уплаты налогов на сумму недоимок начислены пени за период с 04.12.2018 по 17.05.2024 в размере 1879,64 рублей.
Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие ст. 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.
Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу положений статьи 11.3 НК РФ и ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.
При этом п. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.
Таким образом, в силу прямого указания ст. 69 НК РФ наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основаниям для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, требование об уплате задолженности является действующим до момента, пока отрицательное сальдо не станет нулевым.
Ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом ФИО1 сформировано и направлено через Личный кабинет налогоплательщика требование на 23.07.2023 № 87420 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 4 196 рублей, по земельному налогу в размере 1317 рублей, пени в размере 751,77 рублей, со сроком исполнения до 16.11.2023. Требование получено ФИО1 19.08.2023, что подтверждается представленным скриншотом.
В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации данное требование действует до того момента пока сальдо не станет положительным или равным нулю.
Поскольку в установленный срок требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, доказательства обратного суду не представлены, это послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № 12348 от 29.04.2024, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также для обращения с заявлениями о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском.
Таким образом, административным истцом в данном случае соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени.
Налоговым органом в материалы дела представлены все документы, предусмотренные ч. 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам и пени, суд исходит из следующего.
В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.
В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, санкций может быть восстановлен судом.
С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС № 16 по Свердловской области обратились 18.06.2024, мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила Свердловской области был вынесен судебный приказ № 2а-3631/2024 от 18.06.2024. С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные сроки.
Определением мирового судьи судебного участка от 28.06.2024 вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, был отменен. Определение мирового судьи об отмене судебного приказа вручено МИФНС № 16 по Свердловской области 15.07.2024. С административным исковым заявлением истец обратился в Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области 24.12.2024 без нарушения установленного законом срока.
Налоговым органом в отношении ФИО1 уточнена информация по объекту налогообложения с кадастровым номером №, который значится в налоговых уведомлениях от 04.07.2018, 03.07.2019, 03.08.2020 с некорректным адресом: <адрес>. Под данным кадастровым номером значится объект – жилой дом по адресу: <адрес>, собственником которого ФИО1 не является. В связи с этим налоговым органом произведен перерасчет налога, сумма задолженности изменилась и составила 6 461,94 рубль.
Судом проверена правильность начисления взносов, пени, размер которых административным ответчиком не оспаривался.
На момент обращения в суд с административным исковым заявлением требование об уплате налогов и пени ответчиком исполнено не было, что и явилось основанием для предъявления в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации настоящего иска.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования, подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь статьями 286, 290, 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт серии №, ИНН № задолженность по налогам и пени в общей сумме 6 461 рубль 94 копеек, в том числе:
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 230 рублей 00 копеек, за 2021 года в размере 2 126 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 2 338 рублей 00 копеек,
- задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 45 рублей 00 копеек, за 2021 года в размере 428 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 428 рублей 00 копеек,
- пени за период с 04.12.2018 по 17.05.2024 в размере 866 рублей 94 копейки.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.
В окончательной форме решение принято 21 февраля 2025 года.
Председательствующий - подпись А.В. Кожевникова
Копия верна.
Судья А.В. Кожевникова