Дело № 2а-978/2022
УИД 29RS0005-01-2022-001071-66
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 сентября 2022 г. г.Архангельск
Исакогорский районный суд города Архангельска
в составе председательствующего судьи Шкарубской Т.С.,
при секретаре Добряковой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Исакогорского районного суда города Архангельска административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании страховых взносов, недоимки по транспортному налогу, пени,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее – ИФНС России по ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 4152 руб. 57 коп., пени на указанную недоимку в размере 31 руб. 11 коп. за период с 03.03.2021 по 22.04.2021, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 1078 руб. 33 коп., пени на указанную недоимку в размере 8 руб. 08 коп. за период с 03.03.2021 по 22.04.2021, недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 5272 руб., пени на данную недоимку в размере 31 руб. 01 коп. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021. В обоснование иска указал, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, также являлся собственником транспортного средства, свои обязанности по своевременной уплате страховых взносов и налога не выполнил, в связи с чем, образовалась задолженность и начислены пени.
Административный истец ИФНС России по , извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил.
Ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом.
На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено судом при данной явке.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу положений ст. ст. 357, 358, 362 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта обложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основаны на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Согласно п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Ставки и сроки уплаты транспортного налога в соответствующие годы установлены Законом Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге».
В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени, которые исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 72, п. 3, п. 5 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником грузового фургона, государственный регистрационный номер <***>, 2008 года выпуска. Размер транспортного налога за 2019 год за данный грузовой фургон составил 4 960 руб.
В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление: № от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в срок не позднее срока, установленного п. 1 ст. 363 НК РФ (не позднее 01 декабря 2020 года).
В соответствии с положениями ст.ст. 69, 75 НК РФ ответчику направлено требование об уплате в срок до 25 марта 2021 года транспортного налога за 2019 год в размере 5272 руб., включая сумму транспортного налога за мотоцикл марки «Ява», государственный регистрационный номер №, в размере 312 руб., пени в размере 51 руб. 53 коп., которое ответчиком в добровольном порядке не исполнено.
Приложенный административным истцом расчет сумм транспортного налога и пени судом проверен и признан арифметически неверным в силу следующего.
Согласно сведениям ГИБДД ФИО1 имеет в собственности лишь грузовой фургон, государственный регистрационный номер <***>, следовательно, лишь за данное транспортное средство он должен нести налоговую обязанность. В материалах дела отсутствуют сведения о зарегистрированных правах на иные транспортные средства за административным ответчиком в 2019 году, в том числе мотоцикл марки «Ява», государственный регистрационный номер №.
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2019 год за грузовой фургон в размере 4960 руб., а также пени за несвоевременную уплату данного налогу за период с 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 48 руб. 48 коп. (4960х1/300х4,25%х69).
В части взыскания транспортного налога в сумме 312 руб. за мотоцикл и пени по транспортному налогу в сумме 3 руб. 05 коп. административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.
В силу Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 г. налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Согласно п.1 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В силу ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
На основании п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Налоговым кодексом Российской Федерации установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков страховых взносов исходя из их дохода:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
Размер фиксированного страхового взноса на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп.3 п.2 ст.425 НК РФ (в 2020, 2021 гг. составляет 8426 руб.).
Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в период с 05.11.2013 по 15.02.2021 являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на регистрационном учете в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.
Вместе с тем ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 г. своевременно не выполнил, в связи с чем образовалась задолженность: сбор по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Фонд обязательного медицинского страхования, за 2021 г. в размере 1078 руб. 33 коп., в связи с чем начислены пени за периоды с 03.03.2021 по 22.04.2021 в размере 8 руб. 08 коп.; сбор по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 г. в размере 4152 руб. 57 коп., в связи с чем начислены пени за период с 03.03.2021 по 22.04.2021 в размере 31 руб. 11 коп.
Налоговой инспекцией административному ответчику направлялось требование № об уплате недоимки и пеней за неуплату страховых взносов. Однако указанное требование административным ответчиком не исполнено недоимка по страховым взносам и пени не уплачены.
В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11-1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ).
По смыслу положений глав 11-1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в п. 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.
Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного п. 3 ч. 3 ст.123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.
Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.
Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, которым ДД.ММ.ГГГГ требования о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу и страховых взносам за спорный период в общей сумме 10593 руб. 62 коп. были удовлетворены.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Исакогорского судебного района г. Архангельска от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. В Исакогорский районный суд г. Архангельска административный истец обратился с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обращения в суд административным истцом не пропущен.
В связи с вышеизложенным требования административного истца о взыскании страховых взносов и пени за их неуплату подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 411 руб. 14 коп.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в , зарегистрированного по адресу: , недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 4960 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 48 руб. 48 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 г. в размере 4152 руб. 57 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 03 марта 2021 года по 22 апреля 2021 года в размере 31 руб. 11 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 г. в размере 1078 руб. 33 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 03 марта 2021 года по 22 апреля 2021 года в размере 8 руб. 08 коп., всего: 10278 рублей 57 коп.
Взыскание недоимки и пени произвести по реквизитам:
ЕКС № 40102810045370000016, р/с № <***> в Отделение Архангельск Банка России//УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г.Архангельск, ИНН <***>, БИК 011117401, ОКТМО 11701000, получатель – УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИФНС России по г.Архангельску; <...>); КБК по транспортному налогу – 18210604012021000110; КБК по пеням по транспортному налогу – 18210604012022100110, КБК по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии 18210202140061110160; КБК по пеням – 18210202140062110160, КБК по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС 18210202103081013160, КБК по пеням 18210202103082013160.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 411 руб. 14 коп.
В удовлетворении административного искового заявления инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 312 руб., пени за период с 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в сумме 3 руб. 05 коп. отказать.
Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд .
Председательствующий (подпись) Т.С. Шкарубская