№ 2а-1-283/2023

64RS0003-01-2023-000355-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2023 года г. Аркадак

Аркадакский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Конышевой И.Н.,

при секретаре судебного заседания Кондратенко Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество.

В обоснование административных исковых требований представитель административного истца указал, что по сведениям, полученным межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области административный ответчик ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>; состоит на учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем обязан платить законно установленные налоги на доход, имущество, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года № 2835729 об уплате налога, после получения налоги не оплачены.

Кроме того, в отношении административного ответчика исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год 9103 рубля 47 копеек, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год 2363 рубля 96 копеек.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по самостоятельной уплате налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами за 2020, 2021 годы, налог на имущество в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налогоплательщиком не исполнена.

Согласно пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по налогу на доходы; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; по земельному налогу; по налогу на имущество.

В отношении администравтиного ответчика ФИО1 05 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Аркадакского района Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1865/2022, который определением мирового судьи судебного участка № 2 Аркадакского района Саратовской области от 28 декабря 2022 года отменен по заявлению налогоплательщика.

Учитывая вышеизложенное, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 15761 рубль; пени по налогу на доходы за 2021 год в размере 244 рубля 79 копеек за период с 16 июля 2021 года по 28 марта 2022 года; пени по налогу на доходы за 2020 год в размере 121 рубль 94 копейки за период с 16 июля 2021 года по 28 марта 2022 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 297 рублей 82 копейки за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 76 рублей 94 копейки за период с 11 января 2022 года по 28 марта 2022 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 187 рублей 35 копеек за период с 11 января 2022 года по 28 марта 2022 года; пени по земельному налогу в размере 24 рубля 78 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 28 марта 2022 года; пени на имущество в размере 241 рубль 22 копейки за период с 02 декабря 2021 года по 28 марта 2022 года, а всего 16955 рублей 84 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, надлежащим образом извещенный о месте и времени его проведения, не явился.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о месте и времени проведения судебного заседания, в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 208 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от реализации в Российской Федерации имущества, принадлежащего ему на праве собственности.

Согласно подпункта 2 пункта 1, пунктов 2 и 3 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Данные физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Как следует из статьи 209 НК РФ, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

Согласно пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из административного искового заявления, 30 апреля 2021 года административным ответчиком ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020 год по доходам, согласно которой он обязан оплатить законно установленный налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, 19055 рублей. 29 апреля 2022 года административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2021 год по доходам, согласно которой он обязан оплатить законно установленный налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, 15 761 рубль.

Кроме того, административный ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>; а также состоит на учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

01 сентября 2021 года административным истцом в адрес административного ответчика отправлено уведомление № 2835729 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно требования № 61006 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11 августа 2022 года, направленному административному ответчику ФИО1, последнему установлен срок для уплаты общей задолженности в размере 37888 рубля 48 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 34857 рублей 40 копеек, до 13 сентября 2022 года, которое административный ответчик не исполнил.

В соответствии с требованием № 58935 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25 июля 2022 года, направленному административному ответчику ФИО1, срок для уплаты общей задолженности в размере 37933 рубля 40 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 34857 рублей 40 копеек, установлен до 26 августа 2022 года, которое административный ответчик не исполнил.

Таким образом, согласно расчета административного истца размер задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год оставляет 15761 руб; пени по налогу на доходы за 2021 год - 244 рубля 79 копеек за период с 16 июля 2021 года по 28 марта 2022 года; пени по налогу на доходы за 2020 год - 121 рубль 94 копейки за период с 16 июля 2021 года по 28 марта 2022 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 297 рублей 82 копейки за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 76 рублей 94 копейки за период с 11 января 2022 года по 28 марта 2022 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 187 рублей 35 копеек за период с 11 января 2022 года по 28 марта 2022 года; пени по земельному налогу - 24 рубля 78 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 28 марта 2022 года; пени по налогу на имущество - 241 рубль 22 копейки за период с 02 декабря 2021 года по 28 марта 2022 года, а всего 16955 рублей 84 копейки.

Произведенный административным истцом расчет налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество суд находит правильным, данный расчет стороной административного ответчика не оспорен.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество, предъявленные к административному ответчику ФИО1, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования административного истца удовлетворил добровольно, оплатил задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 15761 рубль; пени по налогу на доходы за 2021 год - 244 рубля 79 копеек за период с 16 июля 2021 года по 28 марта 2022 года; пени по налогу на доходы за 2020 год - 121 рубль 94 копейки за период с 16 июля 2021 года по 28 марта 2022 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 297 рублей 82 копейки за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 76 рублей 94 копейки за период с 11 января 2022 года по 28 марта 2022 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 187 рублей 35 копеек за период с 11 января 2022 года по 28 марта 2022 года; пени по земельному налогу - 24 рубля 78 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 28 марта 2022 года; пени по налогу на имущество - 241 рубль 22 копейки за период с 02 декабря 2021 года по 28 марта 2022 года, которая предъявлена налоговым органом ко взысканию в судебном порядке, о чем свидетельствуют представленные в материалы дела чеки-ордера от 07 сентября 2023 года, в связи с чем взыскание с административного ответчика следует не производить.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН: №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 15761 рубль; пени по налогу на доходы за 2021 год в размере 244 рубля 79 копеек за период с 16 июля 2021 года по 28 марта 2022 года; пени по налогу на доходы за 2020 год в размере 121 рубль 94 копейки за период с 16 июля 2021 года по 28 марта 2022 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 297 рублей 82 копейки за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 76 рублей 94 копейки за период с 11 января 2022 года по 28 марта 2022 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 187 рублей 35 копеек за период с 11 января 2022 года по 28 марта 2022 года; пени по земельному налогу в размере 24 рубля 78 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 28 марта 2022 года; пени по налогу на имущество в размере 241 рубль 22 копейки за период с 02 декабря 2021 года по 28 марта 2022 года, а всего 16955 рублей 84 копейки.

Взыскание с административного ответчика ФИО1, ИНН: №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области не производить в связи с добровольной оплатой их административным ответчиком.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Аркадакский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.Н. Конышева

Мотивированный текст решения изготовлен 30 октября 2023 года.

Судья И.Н. Конышева