РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 апреля 2023 г. г. Усть-Кут

Усть-Кутский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Колесниковой А.В., при секретаре судебного заседания Макаровой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-361/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (далее Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. Согласно карточке учета транспортных средств административный ответчик в 2017 - 2020 гг. являлась собственником транспортного средства – автомобиль легковой марки НИССАН БЛЮБЕРД, год выпуска 1999, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 25.09.2015, дата утраты права 13.06.2020; в 2020 г. являлась собственником транспортного средства – автомобиль легковой марки ТОЙОТА МАРК II, год выпуска 1990, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 03.03.2020.

Согласно сведениям, поступившим в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 в 2017 - 2020 гг. являлась собственником следующего объекта недвижимости – квартира, адрес: 666780, Россия, <...>, кадастровый номер 38:18:040106:330, площадь 39,2, дата регистрации права 28.06.2013.

Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налогов в бюджет в адрес налогоплательщика направлены налоговое уведомление от 24.06.2018 № 4384302, срок уплаты налога в уведомлении обозначен не позднее 03.12.2018; налоговое уведомление от 04.07.2019 № 16850145, срок уплаты налога в уведомлении обозначен не позднее 02.12.2019; налоговое уведомление от 01.09.2020 № 45581106, срок уплаты налога в уведомлении обозначен не позднее 01.12.2020; налоговое уведомление от 01.09.2021 № 50666118, срок уплаты налога в уведомлении обозначен не позднее 01.12.2021.

Так как ФИО1 своевременно и в полном объеме оплату налогов не производила, Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены требования: от 05.02.2019 № 13095 по сроку уплаты 19.03.2019; от 21.12.2021 № 380867721 по сроку уплаты 15.02.2022; от 16.06.2021 № 381808773 по сроку уплаты 23.11.2021; от 02.09.2020 № 381842325 по сроку уплаты 13.10.2020; от 13.11.2019 № 40217 по сроку уплаты 24.12.2019; от 17.02.2020 № 9970 по сроку уплаты 01.04.2020.

В связи с неисполнением ФИО1 указанных требований инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 105 по г. Усть-Куту Иркутской области 11.05.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1484/2022, который в дальнейшем отменен определением от 01.06.2022.

Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 2 969,73 рублей, в том числе: недоимка по транспортному налогу с физических лиц за период 2017 г. в размере 1 235 рублей, за 2018 г. в размере 1 235 рублей, пени 141,87 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 г. в размере 104 рублей, за 2018 г. в размере 109 рублей, за 2019 г. в размере 111 рублей, пени в размере 33,86 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области в судебное заседание представителя не направила, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительных причинах неявки не сообщила, возражений относительно административного иска не представила.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассматривать дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № 2а-1484/2022, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В силу статей 393, 397 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношения, предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2017 - 2020 гг. являлась владельцем транспортного средства – автомобиль легковой марки НИССАН БЛЮБЕРД, год выпуска 1999, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 25.09.2015, дата прекращения права 13.06.2020.

В 2020 г. административный ответчик являлась владельцем транспортного средства – автомобиль легковой марки ТОЙОТА МАРК II, год выпуска 1990, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 03.03.2020.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области, информацией, представленной РЭО ГИБДД МО МВД России «Усть-Кутский», в том числе карточками учета транспортных средств.

Кроме того, ФИО1 в 2017 - 2020 гг. являлась собственником объекта недвижимости – квартира, адрес: 666780, Россия, <...>, кадастровый номер 38:18:040106:330, площадь 39,2 кв.м., дата регистрации права 28.06.2013.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области, выписками из Единого государственного реестра недвижимости.

В связи с реорганизацией Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области административный истец является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области.

22.12.2016 административный ответчик ФИО1 изменила фамилию ФИО2 на фамилию Брайнинг в связи с заключением брака, что подтверждается записью акта о заключении брака от 22.12.2016 № 348.

13.07.2018 Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 24.06.2018 № 4384302 об уплате в срок не позднее 03.12.2018 транспортного налога за 2017 г. в сумме 1 235 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 104 рублей, что подтверждается списком заказных писем № 118.

В установленный налоговым уведомлением срок налогоплательщиком сумма налогов не уплачена, в связи с чем ФИО1 начислены пени и 20.02.2019 направлено требование № 13095 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1 235 рублей, пеней в размере 19,96 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 104 рублей, пеней в размере 1,68 рублей по состоянию на 05.02.2019 в срок до 19.03.2019, что подтверждается списком заказных писем № 158.

21.07.2019 Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 04.07.2019 № 16850145 об уплате в срок не позднее 02.12.2019 транспортного налога за 2018 г. в сумме 1 235 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 109 рублей, что подтверждается списком заказных писем № 711387. Также представлен скриншот о размещении 04.04.2022 данного уведомления в личном кабинете налогоплательщика.

В материалы дела представлено требование № 40217 об уплате пеней по транспортному налогу в размере 112,08 рублей, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 22,84 рублей по состоянию на 13.11.2019 в срок до 24.12.2019. Доказательств направления данного требования административным истцом не представлено. По сообщению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области реестр об отправке данного требования отсутствует.

26.02.2020 в адрес ФИО1 направлено требование № 9970 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1 235 рублей, пеней в размере 19,62 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 109 рублей, пеней в размере 1,73 рублей по состоянию на 17.02.2020 в срок до 01.04.2020, что подтверждается списком заказных писем № 212. Также представлен скриншот о размещении 04.04.2022 данного требования в личном кабинете налогоплательщика.

21.09.2020 в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 45581106 об уплате в срок не позднее 01.12.2020 транспортного налога за 2019 г. в сумме 1 235 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 111 рублей, что подтверждается списком заказных писем № 220. Также представлен скриншот о размещении 04.04.2022 данного уведомления в личном кабинете налогоплательщика.

В материалы дела представлено требование № 381842325 об уплате пеней по транспортному налогу в размере 42,92 рублей, пеней по налогу на имущество физических лиц в размере 3,79 рублей по состоянию на 02.09.2020 в срок до 13.10.2020. В качестве доказательства направления данного требования административным истцом представлен скриншот о его размещении 04.04.2022 в личном кабинете налогоплательщика. По сообщению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области реестр об отправке данного требования отсутствует.

Также представлено требование № 381808773 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в размере 1 235 рублей, пеней в размере 36,25 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 111 рублей, пеней в размере 3,25 рублей по состоянию на 16.06.2021 в срок до 23.11.2021. В качестве доказательства направления данного требования административным истцом представлен отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80525764562138, сформированный официальным сайтом Почты России, а также скриншот о его размещении 04.04.2022 в личном кабинете налогоплательщика.

01.10.2021 в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 50666118 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 г. в сумме 4 833 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 121 рубля, что подтверждается списком заказных писем № 300 (почтовый идентификатор 80525764562138). Также представлен скриншот о размещении 04.04.2022 данного уведомления в личном кабинете налогоплательщика.

Административным истцом представлено требование № 380867721 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 4 833 рублей, пеней в размере 23,12 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 121 рубля, пеней в размере 0,57 рублей по состоянию на 21.12.2021 в срок до 15.02.2022. В качестве доказательства направления данного требования 26.12.2021 налоговым органом представлен отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 66091266141107, сформированный официальным сайтом Почты России, а также скриншот о его размещении 04.04.2022 в личном кабинете налогоплательщика.

Поскольку ФИО1 указанные выше требования об уплате налогов не исполнила, 06.05.2022 согласно штампу входящей корреспонденции налоговый орган обратился к мировому судье судебного № 106 по г. Усть-Куту Иркутской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.

Учитывая, что трехлетний срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № 40217 не истек, общая сумма налогов, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 000 рублей в требовании № 380867721, административным истцом соблюден срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

11.05.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1484/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 8 538 рублей, пеней в размере 253,95 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 445 рублей, пеней в размере 33,86 рублей.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 106 по г. Усть-Куту Иркутской области, мирового судьи судебного участка № 105 по г. Усть-Куту Иркутской области от 01.06.2022 судебный приказ от 11.05.2022 № 2а-1484/2022 отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно порядка его исполнения.

Согласно штемпелю на почтовом конверте 28.11.2022 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений статей 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку налоговым органом не представлено в суд доказательств, подтверждающих факт направления ФИО1 требований №№ 40217, 381842325, 381808773 об уплате пеней по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пеней в срок, в который они могли быть исполнены (размещены в личном кабинете налогоплательщика 04.04.2022 после истечения срока для исполнения), оснований считать, что административным истцом соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания указанной задолженности по обязательным платежам, не имеется.

При этом суд не может принять в качестве доказательства направления требования № 381808773 отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80525764562138, сформированный официальным сайтом Почты России, так как налоговым органом список заказных писем № 300, в котором имеются сведения о направлении административному ответчику корреспонденции с почтовым идентификатором 80525764562138, представлен в качестве доказательства направления налогового уведомления от 01.09.2021 № 50666118.

Несоблюдение налоговым органом порядка, установленного налоговым законодательством, является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки по налогам, пеней, предъявленных к взысканию в указанных требованиях.

При таких обстоятельствах, установив, что административное исковое заявление подано в установленный законом срок, учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2017, 2018 гг. не исполнена, проверив представленный расчет, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в части взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности в общей сумме 2 725,99 рублей, в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1 235 рублей, пени в размере 19,96 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 104 рублей, пени в размере 1,68 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1 235 рублей, пени в размере 19,62 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 109 рублей, пени в размере 1,73 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу в размере 102,29 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 111 рублей, пеней в размере 30,45 рублей надлежит отказать.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета Усть-Кутского муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области, ИНН <***>, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: г<данные изъяты>, адрес: <...>, ИНН №, задолженность в общей сумме 2 725,99 рублей, в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1 235 рублей, пени в размере 19,96 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 104 рублей, пени в размере 1,68 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1 235 рублей, пени в размере 19,62 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 109 рублей, пени в размере 1,73 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу в размере 102,29 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 111 рублей, пеней в размере 30,45 рублей – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: г. Усть-Кут Иркутской области, адрес: <...>, ИНН <***>, в доход бюджета Усть-Кутского муниципального образования государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Усть-Кутский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Колесникова

Решение в окончательной форме принято 26 апреля 2023 г.