Решение по делу № 2А-3727/2022 от 17.02.2023

К делу № 2а-542/2023

УИД 23RS0050-01-2022-005576-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Темрюк 17 февраля 2023 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Назаренко С.А.

при секретаре судебного заседания Немченко Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 221 рубль 76 копеек, включающую в себя:

<адрес>

Согласно сведениям ГУП «Крайтехинвентаризация по г. Темрюк и Темрюкскому району», представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации в ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края, должнику принадлежат следующие объекты налогообложения:

<адрес>

ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено (налогоплательщику было передано) налоговое уведомление №15779131 от 15.07.2018, с отраженными в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ: расчетом сумм налогов, подлежащих уплате, сведениями об объектах налогообложения, налоговой базе, установленном сроке уплаты налога, иными сведениями.

ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 24.04.2007 по 03.07.2017, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов, и применяла налогообложения по ЕНВД.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнила обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени от 26.04.2019 №15930, от 01.082019 №26957, от 23.01.2020 №8624, от 11.03.2020 № 27555, от 18.11.2020 №45554.

Мировым судьям Темрюкского района в соответствии со ст. 123.2 КАС РФ Инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа от 20.04.2022 № 4211 о взыскании с должника задолженности в сумме 221 рубль 76 копеек. По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ № 2а-1472/2022 от 14.06.2022, который, в связи с поступившими возражениями должника, был отменен определением мирового судьи от 06.07.2022.

На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 221 рубль 76 копеек, включающая в себя: налог на имущество на физических лиц за 2015-2017 г.г. в сумме 187 рублей, пени по налогу в сумме 29 рублей 23 копейки (начислены за неуплату налога за 2015-2017 г.г. (период начисления 04.12.2018 – 22.01.2020); единый налог на вмененный налог для отдельных видов деятельности: пени по налогу в общей сумме 5 рублей 53 копейки, начислены за несвоевременную уплату налога за 3 квартал 2015г.

В связи с изложенными обстоятельствами, ИФНС России по Темрюкскому району обратилась в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края, будучи извещенным, в судебное заседание не явился. В поступившем в суд письменном ходатайстве, представитель Инспекции – по доверенности ФИО3 просит рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя Инспекции, заявленные требования поддерживает, просит удовлетворить в полном объёме.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, о причинах её неявки суду неизвестно.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования ИФНС России по Темрюкскому району подлежащими удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, состоящим на учете в ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края., а также была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов и при меняла налогообложение по ЕНВД.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, то есть имеющие в собственности жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

<адрес>

Согласно ч. 1 ст. 362, ч. 3 ст. 396, ч. 1 ст. 408 НК РФ, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ соответствующими регистрирующими органами.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет).

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 405 НК РФ, налоговый период по налогу на имущество установлен как календарный год.

В силу нормы ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество на основании направляемого им налогового уведомления (ч. 3 ст. 363, ч. 4 ст. 397, ч. 2 ст. 409 НК РФ), содержащего расчет налогов, сведения о налоговом периоде (годе), за который исчислен налог, налоговой базе, доли в праве, налоговой ставки (руб.), количества месяцев владения в году/12, сведений о применении повышающего коэффициента, размере налоговых льгот (руб.), сумме исчисленного налога (руб.), наименовании объекта; иных идентифицирующих объект признаков.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края, в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено (налогоплательщику было передано) налоговое уведомление от 15.07.2018 № 15779131, с отраженными в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ: расчетом сумм налогов, подлежащих уплате, сведениями об объектах налогообложения, налоговой базе, установленном сроке уплаты налога, иными сведениями.

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящее главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (абз. 2 п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Исчисление единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности налогоплательщиком производится самостоятельно с учетом ст. ст. 346.29, 346.31 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. При этом в соответствии с п. 4 ст. 346.29 НК РФ, базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Согласно п. 1 ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. При этом нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог (п. 2 ст. 346.31 НУК РФ).

Уплата единого налога производятся налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ (п.1 ст. 346.32 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ, административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщики были направлены требования об уплате налога и пени 26.04.2019 №15930, от01.082019 №26957, от 23.01.2020 №8624, от 11.03.2020 № 27555, от 18.11.2020 №45554.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Однако, в установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Мировым судьям Темрюкского района в соответствии со ст. 123.2 КАС РФ Инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа от 20.04.2022 №4211 о взыскании с должника задолженности в сумме 221 рубль 76 копеек. По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ №2а-1472/2022 от 14.06.2022, который в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьи от 06.07.2022.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, исходя из даты вынесения определения мировым судьей, срок для подачи настоящего административного искового заявления о взыскании сумм недоимки с должника Инспекцией не пропущен.

На момент обращения в Темрюкский районный суд, общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 221 рубль 76 копеек, включающую в себя: налог на имущество на физических лиц за 2015-2017 г.г. в сумме 187 рублей, пени по налогу в сумме 29 рублей 23 копейки (начислены за неуплату налога за 2015-2017 г.г. (период начисления 04.12.2018 – 22.01.2020); единый налог на вмененный налог для отдельных видов деятельности: пени по налогу в общей сумме 5 рублей 53 копейки, начислены за несвоевременную уплату налога за 3 квартал 2015г.

Суд находит административные исковые требования обоснованными, исходя из того, что ФИО2 не исполнено требование налогового органа об оплате налога на имущество физических лиц, пени, а также единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вследствие чего имеется непогашенная задолженность, которая подтверждается расчетом-расшифровкой, который судом проверен и признан правильным.

При изложенных обстоятельствах, суд находит предъявленный налоговой инспекцией административный иск законным и обоснованным.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Темрюкскому району к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края задолженность в общей сумме 221 (двести двадцать один) рубль 76 копеек, включающей в себя: налог на имущество на физических лиц за 2015-2017 г.г. в сумме 187 рублей, пени по налогу в сумме 29 рублей 23 копейки (начислены за неуплату налога за 2015-2017 г.г. (период начисления 04.12.2018 – 22.01.2020); единый налог на вмененный налог для отдельных видов деятельности: пени по налогу в общей сумме 5 рублей 53 копейки, начислены за несвоевременную уплату налога за 3 квартал 2015г.

Взысканную сумму следует перечислить по следующим реквизитам:

р/с <***>

ИНН <***> КПП 235201001

УФК МФ РФ по Краснодарскому краю КЦ ГУ Банка России по Краснодарскому краю г. Краснодар

БИК 010349101

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (код ОКТМО 03651101, КБК налога: 18210601030131000110, КБК пени: 18210601030132100110)

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (код ОКТМО 03651101, КБК пени: 18210502010022100110).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: С.А. Назаренко