Решение по делу № 2А-1409/2023 от 05.04.2023 - о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН), единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), страховых взносов, штрафа не неуплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ), пени.

УИД 66RS0006-01-2023-000302-53 Дело № 2а-1409/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05.04.2023 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Хабаровой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН), единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), страховых взносов, штрафа не неуплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ), пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени:

- за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) за 2018 год в размере 2200 руб. 47 коп., 862 руб. 16 коп., за 2019 год в размере 242 руб. 89 коп., 182 руб. 18 коп.;

- за несвоевременную уплату ЕНВД за 3 квартал 2019 года в размере 11 руб. 98 коп., за 4 квартал 2019 год в размере 28 руб. 66 коп., за 1 квартал 2020 года в размере 52 руб. 73 коп., за 2 квартал 2020 года в размере 33 руб. 41 коп.;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год в размере 251 руб. 02 коп., за 2020 год в размере 180 руб. 73 коп.;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2019 год в размере 5 руб. 73 коп., за 2020 год в размере 46 руб. 93 коп.;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в ПФ РФ (1%) за 2019 год в размере 52 руб.;

- штрафа не неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 5 600 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год в размере 261 руб. 33 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 12 сентября 2012 года по 05 августа 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. Административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком по УСН, по ЕНВД, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исходя из 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, НДФЛ. ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019, 2020 год, ЕНВД за 3, 4 квартал 2019 года, 1, 2 квартал 2020 года, УСН за 2018 год, НДФЛ за 2020 год, штрафа за совершении налогового правонарушения. В связи с неуплатой пени, административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности по пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление срока для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, заказной корреспонденцией. Административным истцом определение получено 03 февраля 2023 года, административному ответчику ФИО1 копия определения направлена по адресу регистрации, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором, 13 февраля 2023 года неудачная попытка вручения, 20 февраля 2023 года – возвращение отправителю из-за истечения срока хранения.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2 пункта 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

Согласно статье 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Пунктом 6 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Согласно пункту 1 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 2 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3 и 4 настоящей статьи. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 4 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 данной статьи).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход регулировалась главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений).

Согласно пункту 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности, в том числе розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (подпункт 7).

В силу пункта 4 указанной статьи уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

На основании пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 настоящего Кодекса. Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога в указанных случаях, если иное не установлено настоящим пунктом, считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным пунктом 2.3 статьи 346.26 настоящего Кодекса, соответственно.

Исходя из положений статьи 346.27 и пунктов 1, 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения единым налогом на вмененный доход признается вмененный доход, под которым понимается потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц: по виду предпринимательской деятельности в виде розничной торговли, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров, базовая доходность в месяц составляет 9000 рублей (пункт 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно пункту 1 статьи 346.31 Налогового кодекса Российской Федерации ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 207, подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.

В силу пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

На основании п. 1 ст. 122 НК Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дело установлено, что ФИО1 в период с 12 сентября 2012 года по 05 августа 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 05 августа 2020 года деятельность прекращена в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 13,14).

ФИО1 являлась плательщиком ЕНВД, осуществляла деятельность по розничной торговле в нестационарных торговых сетях, площадь которых не превышает 5 квадратных метров (код деятельности – 08) на основании заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД с 20 октября 2014 года, снята с учета в качестве плательщика ЕНВД 16 мая 2020 года.

В связи с неуплатой задолженности по ЕНВД налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за несвоевременную уплату:

- ЕНВД за 3 квартал 2019 года за период с 31.10.2019 по 01.11.2019 в размере 11 руб. 98 коп.;

- ЕНВД за 4 квартал 2019 года за период с 28.01.2020 по 14.02.2020 в размере 28 руб. 66 коп.;

- ЕНВД за 1 квартал 2020 года за период с 18.03.2022 по 31.03.2022 в размере 52 руб. 73 коп.;

- ЕНВД за 2 квартал 2020 года за период с 18.03.2022 по 31.03.2022 в размере 33 руб. 41 коп.

Кроме того, ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В связи с неуплатой задолженности по УСН налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени с 18.03.2022 по 31.03.2022:

- по УСН за 2018 год за период в размере 862 руб. 16 коп. (начислено на недоимку 92374 руб. 34 коп.);

- по УСН за 2018 год в размере 2200 руб. 47 коп. (начислено на недоимку 235 765 руб.);

- по УСН за 2019 год в размере 182 руб. 18 коп. (начислено на недоимку 19519 руб.);

- по УСН за 2019 год в размере 182 руб. 18 коп. (начислено на недоимку 19519 руб.) задолженность отсутствует;

- по УСН за 2019 год в размере 242 руб. 88 коп. (начислено на недоимку 26024 руб.).

По данным инспекции, в связи несвоевременной уплатой ФИО1 задолженности по страховым взносам начислены пени за период с 18.03.2022 по 31.03.2022:

- на ОПС в ПФ Российской Федерации за 2019 год (1 % от величины дохода налогоплательщика за расчетный период превышающий 300000 руб.) в размере 52 руб.;

- на ОПС в ПФ Российской Федерации за 2019 год (в фиксированном размере) в размере 251 руб. 02 коп.;

- на ОПС в ПФ Российской Федерации за 2020 год (в фиксированном размере) в размере 180 руб. 73 коп.;

- на ОМС за 2019 год в размере 5 руб. 73 коп.;

- на ОМС за 2020 год в размере 46 руб. 93 коп.

19 октября 2021 года ФИО1 представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год, согласно которой ответчиком получен доход в 2020 году от продажи помещения в размере 5186250 рублей, сумма налоговых вычетов составила 4875 617 рублей, налоговая база составила 310633 рубля, сумма исчисленного налога - 40382 рубля, из которой удержано из источника выплаты 11213 рублей и подлежащая уплате сумма налога составила 29169 рублей.

28 декабря 2021 года уплачена сумма НДФЛ за 2020 год в размере 1169 рублей, поэтому задолженность по НДФЛ за 2020 год составила 28000 рублей.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленной ответчиком 19 октября 2021 года декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

По результатам проверки составлен акт проверки < № > от 14 декабря 2021 года о выявленном правонарушении и вынесено решение < № > от 14 февраля 2022 года, которым ФИО1 привлечена ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК Российской Федерации, в связи с неуплатой налога за 2020 год, назначен штраф за неуплату налога в размере 5 600 руб. (28000 руб. х 20%) (л.д. 18-27).

Акт проверки < № > от 14 декабря 2021 года направлен в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждает реестр почтовых отправлений < № > от 24 декабря 2021 года (л.д. 17).

Решение < № > от 14 февраля 2022 года направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждает реестр почтовых отправлений < № > от 05 марта 2022 года (л.д. 28).

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по НДФЛ за 2020 год налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 18.03.2022 по 31.03.2022 в размере 261 руб. 33 коп.

В связи с неуплатой налогов в соответствие со ст. 69, 70 НК Российской Федерации административному ответчику направлены требования:

- < № > от 05 апреля 2022 об уплате штрафа по налогу на доходы за 2020 год в размере 5 600 рублей, заказным письмом почтой, что подтверждается списком < № > от 14.04.2022, по адресу: < адрес > (л.д. 51), срок для добровольной уплаты налога установлен до 18.05.2022 (л.д. 29).

Согласно адресной справки отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Свердловской области, ФИО1 зарегистрирована с 07.04.2022 по адресу: < адрес > (л.д. 73).

Как следует из отчета об отслеживании отправления с идентификатором < № >, 20.04.2022 письмо вручено адресату.

- < № > от 30.04.2022 об уплате пени в размере 4594 руб. 40 коп. через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета ФИО1, требование получено 15.08.2022, срок для добровольной уплаты установлен до 08.06.2022 (л.д. 30-33, 52).

С учетом того, что задолженность по пени подлежали уплате до 08 июня 2020 года, принимая во внимание срок направления требования, его получения и исполнения и шестимесячный срок для обращения к мировому судье, несвоевременное получение требование об уплате задолженности не привело к нарушению срока для обращения в суд, поскольку налоговый орган своевременно 06 июля 2022 года обратился к мировому судье.

Поскольку ФИО1 вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 06 июля 2022 года к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга, от 26 июля 2022 года судебный приказ от 12 июля 2022 года по делу № 2а-2635/2022 о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм задолженности отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 26 января 2023 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 10 февраля 2022 года к мировому судье судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 29 апреля 2022 года судебный приказ от 17 февраля 2022 года по делу № 2а-786/2022 о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм задолженности по НДФЛ за 2020 год, налогу по УСН за 2019 год, штрафу, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 01 августа 2022 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая заявленные требования в части взыскания штрафа за неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 5 600 рублей, начисленные по результатам камеральной налоговой проверки декларации, суд приходит к следующим выводам.

В силу пункта 14 статьи 101 и пункта 12 статьи 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации неизвещение либо ненадлежащее извещение лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка или иные мероприятия налогового контроля, о месте и времени рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа соответствующих материалов является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения и, следовательно, основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения, вынесенного в отсутствие этого лица по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки или материалов иных мероприятий налогового контроля.

Такая позиция также изложена в пунктах 40-41 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 была извещена о проведении камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, приняты по результатам проверки акт от 14 декабря 2021 года, решение от 14 февраля 2022 года ей направлялись.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности назначении ФИО1 штрафа в размере 5 600 рублей, поскольку нарушение существенных условий процедуры проведения проверки не установлено.

На основании изложенного требования административного искового заявления в части взыскания с ФИО1 штрафа за неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 5 600 рублей подлежат удовлетворению.

Разрешая заявленные требования в части взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019, 2020 год, единого налога на вмененный доход за 2019-2020 годы, УСН за 2018 – 2019 годы, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату ЕНВД за 2019-2020 годы.

Административным истцом указано, что инспекцией принимались меры для взыскания задолженности по ЕНВД за 1,2 квартал 2020 года.

Вступившим в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 30.09.2021 по делу № 2а-4267/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2020 года в размере 3580 рублей, пени за период просрочки с 31 декабря 2020 года по 01 февраля 2021 года в размере 16 рублей 74 копейки.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Орджоникидзевского РОСП г. Екатеринбурга от 01.08.2022 возбуждено исполнительное производство № 136168/22/66006-ИП по исполнительному листу < № > от 04.03.2022, выданного Орджоникидзевским районным судом г. Екатеринбурга по делу № 2а-4267/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2020 года в размере 3580 рублей, пени в размере 16 рублей 74 копейки.

Данная задолженность не взыскана, согласно справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 136168/22/66006-ИП, 30.09.2022 взыскано 96 руб. 74 коп., 24.10.2022 – 1000 руб.

Следовательно начисление пени, ЕНВД за 2 квартал 2020 года за период с 18.03.2022 по 31.03.2022 в размере 33 руб. 41 коп. является обоснованным, требование административного иска в данной части подлежит удовлетворению.

Расчет пени признан судом арифметически правильным.

Вступившим в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 04.04.2022 по делу № 2а-1291/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 года в размере 5 649 рублей 31 копейки, пени за период с 31.10.2020 по 19.11.2020 – 16 рублей 01 копейки.

Согласно постановлению судебного пристава-исполнителя Орджоникидзевского РОСП г. Екатеринбурга от 11.10.2022 исполнительное производство № 194534/22/66006-ИП от 28.09.2022, возбужденное по исполнительному листу < № > от 04.08.2022, выданному Орджоникидзевским районным судом г. Екатеринбурга по делу № 2а-1291/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 года в размере 5 649 рублей 31 копейки, пени – 16 рублей 01 копейки, окончено в связи с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме (л.д. 81).

Как следует из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 194534/22/66006-ИП, денежные средства в размере 5665 руб. 32 коп. взысканы с должника 04.10.2022 (л.д. 82).

Таким образом, начисление пени за неуплату ЕНВД за 1 квартал 2020 года за период с 18.03.2022 по 31.03.2022 в размере 52 руб. 73 коп. правомерно, требования административного иска в данной части подлежат удовлетворению.

Расчет пени признан судом арифметически правильным.

Вместе с тем, административным истцом не представлено доказательств принятия своевременных мер по взысканию с ФИО1 ЕНВД за 2019, не утрачена ли возможность взыскания этой недоимки.

Как следует из административного иска и представленного расчета пени, суммы задолженности по ЕНВД за 3 квартал 2019 года уплачены налогоплательщиком 01.11.2019, ЕНВД за 4 квартал 2019 года уплачены 14 февраля 2020 года (л.д. 43).

При этом, требование об уплате пени по ЕНВД направлено только 30 апреля 2022 года с нарушением срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания пени на недоимку по ЕНВД за 3 квартал, 4 квартал 2019 года в размере 40 рубль 64 копеек не имеется, в связи с пропуском срока направления требования, требования иска в данной части удовлетворению не подлежат.

Кроме того, административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год.

Вступившим в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда города Екатеринбурга от 22 ноября 2021 года по делу № 2а-4528/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 26 895 рублей 51 копейки, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 09.01.2020 в размере 6 рублей 41 копейки, по штрафу за несвоевременное представление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2019 года и неуплату налога в размере 1038 рублей, по штрафу за несвоевременное представление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2019 года в размере 1000 рублей, а всего 28 939 рублей 92 копеек.

В решении суда указано, что как следует из карточек расчетов с бюджетом по страховым взносам, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год составили 6 884 рублей, задолженность погашена 31.12.2020, что следует также из расчета по пени (лд 48,49).

Таким образом, начисление пени за неуплату ОМС за 2019 год за период с 18.03.2022 по 31.03.2022 в размере 5 руб. 73 коп. является не обоснованным, требования административного иска в данной части удовлетворению не подлежат.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Орджоникидзевского РОСП г. Екатеринбурга от 03.07.2022 возбуждено исполнительное производство № 123844/22/66006-ИП по исполнительному листу < № > от 20.05.2022, выданного Орджоникидзевским районным судом г. Екатеринбурга по делу № 2а-4528/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 28 939 рублей 92 копеек (л.д. 75).

Данная задолженность еще полностью не взыскана, согласно справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 123844/22/66006-ИП, взыскана с должника с 05.07.2022 по 09.02.2023 сумма 6 658руб. 72 коп.

Начисление пени за неуплату ОПС в ПФ Российской Федерации в фиксированном размере за 2019 года за период с 18.03.2022 по 31.03.2022 в размере 251 руб. 02 коп. правомерно, требования административного иска в данной части подлежат удовлетворению.

Вступившим в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда города Екатеринбурга от 08 сентября 2021 года по делу № 2а-3423/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 19364 рубля 13 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 5028 рублей 42 копейки.

Поскольку страховые взносы за 2020 год административным ответчиком в установленный законом срок до сих пор не уплачены, налоговым органом обоснованно начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год за период с 18 марта 2022 года по 31 марта 2022 года.

Расчет пени по страховым взносам судом проверен и является верным (л.д. 46-47, 49).

Вступившим в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда города Екатеринбурга от 19 сентября 2022 года по делу № 2а-3922/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (1 процент от дохода, превышающего 300000 рублей) в размере 5571 рубль 60 копеек; пени за период 03 июля 2020 года по 27 мая 2021 года в размере 266 рублей 89 копеек; по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в размере 26024 рубля; пени, начисленные на недоимку по налогу по УСН, за период с 13 мая 2020 года по 27 мая 2021 года в размере 1480 рублей 33 копейки; по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 28000 рублей; пени, начисленные на недоимку по налогу по НДФЛ, за период с 16 июля 2021 года по 15 ноября 2021 года в размере 799 рублей 24 копейки.

Суд пришел к выводу о необоснованности доначисления ФИО1 налога в связи с применением УСН за 2019 год в размере 19519 рублей, в указанной части отказал в удовлетворении иска, в связи с чем требование в настоящем иске о взыскании с должника пени по УСН за 2019 год (начислено на недоимку 19519 рублей) являются не обоснованным и удовлетворению не подлежит.

Поскольку задолженность взыскана, не оплачена должником, то начисление пени за период с 18.03.2022 по 31.03.2022 за неуплату ОПС в ПФ Российской Федерации за 2019 года (1 процент от дохода, превышающего 300000 рублей) в размере 52 рублей, УСН за 2019 год (на недоимку 26 024 рубля) в размере 242 рубля 88 копеек, по налогу по НДФЛ за 2020 год в размере 261 рубль 33 копеек правомерно, требования административного иска в данной части подлежат удовлетворению.

Пени, начисленные на указанную недоимку правильно рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которых судом проверен (л.д.36, 42, 47, 48).

Приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Что касается требования о взыскании пени по УСН за 2018 год, то отношении задолженности по УСН за 2018 год, в соответствие со ст. 47 НК Российской Федерации руководителем ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга вынесено решение < № > от 06.08.2019, постановление < № > от 08.08.2019 (л.д. 58-61).

Согласно скриншота сайта ФССП, исполнительное производство о взыскании недоимки по УСН за 2018 год в отношении ФИО1 на основании акта налогового органа не ведется, в связи с чем, учитывая, что срок предъявления к исполнению исполнительного документа составляет 3 года, суд делает вывод об утрате инспекцией возможности взыскания указанной недоимки принудительно, что приводит к невозможности взыскания пени, начисленных на нее в размере 862 рублей 16 копеек, 2200 рублей 47 копеек.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок направления требований, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим требования административного искового заявления подлежат удовлетворении в части взыскания с ФИО1 задолженности: за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) за 2019 год в размере 242 руб. 89 коп.; за несвоевременную уплату ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 52 руб. 73 коп., за 2 квартал 2020 года в размере 33 руб. 41 коп.; за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год в размере 251 руб. 02 коп., за 2020 год в размере 180 руб. 73 коп.; за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в размере 46 руб. 93 коп.; за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в ПФ РФ (1%) за 2019 год в размере 52 руб.; штрафа не неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 5 600 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год в размере 261 руб. 33 коп.

Административным ответчиком не представлено в суд доказательств, свидетельствующие об оплате указанной задолженности.

Таким образом, требования административного иска подлежат удовлетворению частично.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН), единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), страховых взносов, штрафа не неуплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ), пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, зарегистрированной по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) за 2019 год в размере 242 руб. 89 коп.; за несвоевременную уплату ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 52 руб. 73 коп., за 2 квартал 2020 года в размере 33 руб. 41 коп.; за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год в размере 251 руб. 02 коп., за 2020 год в размере 180 руб. 73 коп.; за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в размере 46 руб. 93 коп.; за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в ПФ РФ (1%) за 2019 год в размере 52 руб.; штрафа не неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 5 600 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год в размере 261 руб. 33 коп., а всего 6721 рубль.

В удовлетворении остальной части заявленных требований - отказать

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья (подпись) О.В. Хабарова