Решение по делу № 2А-649/2023 от 27.04.2023

Дело № 2а-649/2023

УИД: 59RS0035-01-2023-000255-93

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

г.Соликамск 27 апреля 2023 года

Соликамский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Рожковой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Ждановой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Соликамского городского суда Пермского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени, недоимки по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 ФИО5.: недоимки по налогу на имущество за налоговый период 2020 года в размере 13 048 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговые периоды 2015, 2018-2020 годы в общем размере 1850,58 руб., в том числе: 962,89 руб. за 2015 год, 462,99 руб. за 2018 год, 362,28 руб. за 2019 год, 62,42 руб. за 2020 год; недоимку по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 9311,66 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за налоговые периоды 2018, 2019 годы в общем размере 1463,96 руб., в том числе: 998,54 руб. за 2018 год, 465,42 руб. за 2019 год. В обоснование требований указано, что согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано имущество: квартира, кадастровый номер – №, дата возникновения собственности – <дата>, дата отчуждения отсутствует, размер доли в праве – 2/3, адрес места нахождения объекта: 618546, <...>, <...>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер – №, дата возникновения собственности – <дата>, дата отчуждения отсутствует, размер доли в праве – 1, адрес места нахождения объекта: 618544, <...>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер – №, дата возникновения собственности – <дата>, дата отчуждения отсутствует, размер доли в праве – 1, адрес места нахождения объекта: 618544, <...>. На основании действующего законодательства в отношении указанного имущества административному ответчику был начислен налог на имущество: за налоговый период 2015 года в размере 11472 руб. по сроку уплаты <дата>; за налоговый период 2018 года в размере 7592 руб. по сроку уплаты <дата>; за налоговый период 2019 года в размере 12745 руб. по сроку уплаты <дата>; за налоговый период 2020 года в размере 13048 руб. по сроку уплаты <дата>. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ инспекцией административному ответчику были направлены налоговые уведомления: № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>. В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды административным ответчиком не был уплачен. Сумма недоимки по налогу на имущество за налоговый период 2020 года в сумме 13048 руб. входит в предмет требований настоящего иска. Сумма недоимки по налогу на имущество за налоговый период 2019 года взыскана по решению Соликамского городского суда <...> от <дата> по делу №. Сумма недоимки по налогу на имущество за налоговый период 2018 года взыскана по решению Соликамского городского суда <...> от <дата> по делу №. Сумма недоимки по налогу на имущество за налоговый период 2015 года уплачена <дата>, т.е. с нарушением срока не позднее <дата>. Таким образом, сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц составляет: за налоговый период 2015 года - 962,89 руб. за период просрочки с <дата> по <дата> по требованию № от <дата>; за налоговый период 2018 года - 462,99 руб. за период просрочки с <дата> по <дата> по требованию № от <дата>; за налоговый период 2019 года - 362,28 руб. за период просрочки с <дата> по <дата> по требованию № от <дата>; за налоговый период 2020 года - 62,42 руб. за период просрочки с <дата> по <дата> по требованию № от <дата>, всего сумма пени составляет - 1850,58 руб. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки: кадастровый номер – 59:10:0602052:2, дата регистрации владения – <дата>, дата прекращения владения отсутствует, размер доли в праве – 1, адрес объекта: 618544, <...>; кадастровый номер – №, дата регистрации владения – <дата>, дата прекращения владения отсутствует, размер доли в праве – 1, адрес объекта: 618540, <...>, снт Сад № <...>. На основании действующего законодательства административному ответчику в отношении указанных земельных участков был начислен земельный налог: за налоговый период 2018 года в размере 16374 руб. по сроку уплаты <дата>; за налоговый период 2019 года в размере 16374 руб. по сроку уплаты <дата>; за налоговый период 2020 года в размере 9311,66 руб. по сроку уплаты <дата>. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ инспекцией административному ответчику были направлены налоговые уведомления: № от <дата>; № от <дата>; № от <дата>. В установленные сроки земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не был уплачен. Сумма недоимки по земельному налогу за налоговый период 2020 года составляет - 9311,66 руб. (входит в предмет требований настоящего иска); сумма недоимки по земельному налогу за налоговый период 2019 года взыскана по решению Соликамского городского суда <...> от <дата> по делу №. Сумма недоимки по земельному налогу за налоговый период 2018 года взыскана по решению Соликамского городского суда <...> от <дата> по делу №а№/2020. Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога составляет: за налоговый период 2018 года - 998,54 руб. за период просрочки с <дата> по <дата> по требованию № от <дата>; за налоговый период 2019 года - 465,42 руб. за период просрочки с <дата> по <дата> по требованию № от <дата>, всего сумма пени в размере 1463,96 руб. Административному ответчику были направлены требования с предложением о добровольной уплате исчисленных сумм налогов и пени: № от <дата> со сроком уплаты до <дата>; № от <дата> со сроком уплаты до <дата>. До настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена. Поскольку сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10000 руб. после выставления требования № от <дата> со сроком его исполнения - <дата>, инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. Судебный приказ №а№ вынесен мировым судьей <дата>. В связи с поступлением возражений административного ответчика относительно исполнения судебного приказа, <дата> мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с <дата>, то есть от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства, исчисляемый с <дата>, истекает <дата>, административное исковое заявление подано Инспекцией в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился. О дате, времени и месте рассмотрения дела административный истец извещен судом надлежащим образом. Просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, что подтверждает письменное ходатайство, настаивает на требованиях административного искового заявления, представив письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО1 ФИО6. в судебном заседании с административным иском не согласилась. Указала, что срок давности по налогам составляет 3 года, в связи с чем ходатайствовала о применении срока исковой давности. Также указала, что все суммы были оплачены по решению Арбитражного суда. Если налог начислен до <дата>, то применяется амнистия в соответствии с Федеральным законом № от <дата>. Пени на налог за 2015, 2016, 2017 годы должны быть списаны. Не получала требование за налоговый период 2020 года, требование от <дата> также не получала. Просила в удовлетворении иска отказать.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы данного административного дела, материалы административных дел №а-№, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

Налог на имущество физических лиц регламентируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется по формуле с применением понижающих коэффициентов 0,2; 0,4; 0,6 соответственно.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество:

- квартира, кадастровый №, дата возникновения собственности – <дата>, дата отчуждения отсутствует, размер доли в праве – 2/3, адрес места нахождения объекта: <...>, <...>;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, дата возникновения собственности – <дата>, дата отчуждения отсутствует, размер доли в праве – 1, адрес места нахождения объекта: <...>;

В соответствии со ст. 408 НК РФ административному ответчику исчислен налог:

- за налоговый период 2015 года в размере 11472 руб. со сроком уплаты <дата>;

- за налоговый период 2018 года в размере 7592 руб. со сроком уплаты <дата>;

- за налоговый период 2019 года в размере 12745 руб. со сроком уплаты <дата>;

- за налоговый период 2020 года в размере 13048 руб. со сроком уплаты <дата>.

В силу п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику инспекцией были направлены налоговые уведомления: № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды административным ответчиком не был уплачен.

Статьей 75 НК РФ установлено, что за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц составляет:

- за налоговый период 2015 года в размере 962,89 руб. за период просрочки с <дата> по <дата> по требованию № от <дата>;

- за налоговый период 2018 года в размере 462,99 руб. за период просрочки с <дата> по <дата> по требованию № от <дата>;

- за налоговый период 2019 года в размере 362,28 руб. за период просрочки с <дата> по <дата> по требованию № от <дата>;

- за налоговый период 2020 года в размере 62,42 руб. за период просрочки с <дата> по <дата> по требованию № от <дата>.

Задолженность до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Земельный налог регламентируется главой 31 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом из материалов дела установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежат:

- земельный участок, расположенный по адресу: <...> кадастровый №, дата регистрации владения – <дата>, дата прекращения владения отсутствует, размер доли в праве – 1;

- земельный участок, расположенный по адресу: <...>, снт Сад №, кадастровый №, дата регистрации владения – <дата>, дата прекращения владения отсутствует, размер доли в праве – 1.

Административному ответчику в отношении указанных земельных участков начислен земельный налог:

- за налоговый период 2018 года в размере 16374 руб. со сроком уплаты <дата>;

- за налоговый период 2019 года в размере 16374 руб. со сроком уплаты <дата>;

- за налоговый период 2020 года в размере 9311,66 руб. со сроком уплаты <дата>.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику инспекцией были направлены налоговые уведомления на уплату земельного налога: № от <дата>; № от <дата>; № от <дата>.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не был уплачен.

Сумма пени за несвоевременную уплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога составляет:

- за налоговый период 2018 года в размере 998,54 руб. за период просрочки с <дата> по <дата> по требованию № от <дата>;

- за налоговый период 2019 года в размере 465,42 руб. за период просрочки с <дата> по <дата> по требованию № от <дата>.

Административному ответчику были направлены требования:

- № от <дата> со сроком уплаты до <дата>;

- № от <дата> со сроком уплаты до <дата>.

Задолженность до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с данными обстоятельствами налоговый орган <дата> обратился к мировому судье судебного участка № 2 Соликамского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Соликамского судебного района Пермского края <дата> вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика в доход бюджета (Межрайонная ИФНС России № 11 по Пермскому краю): налога на имущество физических лиц в размере 13048 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3032 руб. 82 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, в размере 9311 руб. 66 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, в размере 3755 руб. 51 коп., государственной пошлины в размере 537,00 руб.

По заявлению административного ответчика судебный приказ № от <дата> определением мирового судьи судебного участка № Соликамского судебного района Пермского края от <дата> отменен. Данные обстоятельства в свою очередь послужили основанием для обращения административного истца с настоящим иском в Соликамский городской суд Пермского края для взыскания с административного ответчика задолженности в пользу административного истца.

Таким образом, именно неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате данных недоимки и пени послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным иском. Уплата указанных выше недоимки и пени не произведена. Факт получения налоговых уведомлений и требований не опровергнут. Иного размера задолженности суду не представлено.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Административное исковое заявление направлено в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 48 НК РФ.

В связи с вышеизложенным, доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности, судом отклоняются, поскольку основаны на неверном толковании норм материального права.

Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10000 руб. после выставления требования № от <дата> со сроком исполнения <дата>. В связи с чем, инспекция имела право обратиться в суд с требованием о взыскании указанной задолженности в течение шести месяцев со дня, когда сумма превысила 10000 руб., то есть не позднее <дата>. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 ФИО7 задолженности по налогам в течение шестимесячного срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ. <дата> мировым судьей вынесен судебный приказ, который был отменен им <дата>, в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей <дата>, срок обращения в суд с административным иском, с учетом п. 3 ст. 48 НК РФ, приходился на <дата>. В связи с тем, что <дата> являлся нерабочим днем, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день – <дата>. Административное исковое заявление направлено в суд <дата> посредством почтовой связи, то есть пропуска срока на обращение в суд с административным исковым заявлением допущено не было.

Довод административного ответчика о том, что все суммы были оплачены по решению Арбитражного суда, что подтверждается чеком-ордером от <дата> об уплате пени по налогу на имущество в сумме 2523,18 руб., судом отклоняется. Из представленных суду письменных пояснений административного истца следует, что согласно данным карточки «Расчеты с бюджетом» за ФИО1 ФИО8. на дату перечисления платежа – на <дата> числилась недоимка по налогу на имущество за 2014-2016 гг. в общем размере 28162 руб. Платеж в сумме 2523,78 руб. зачтен в счет уплаты недоимки по налогу на имущество за 2015 год по сроку уплаты <дата>.

Оснований для отказа в административном иске налогового органа к административному ответчику не усмотрено.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся расходы на оплату услуг представителей, расходы на проезд, связанные с явкой в суд, и почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами.

В силу ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. С административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 970,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <...> к ФИО1 ФИО9 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени, недоимки по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО10, <дата> года рождения, уроженки <...>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <...>, <...>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <...> (Отделение Тула Банка России//УФК по <...>, БИК: №, Получатель: ИНН: №, КПП: №, Управление Федерального казначейства по <...> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Кор/счет: 40№, Единый счет: 03№, КБК: 18№):

- недоимку по налогу на имущество за налоговый период 2020 года в размере 13048 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговые периоды 2015, 2018-2020 годы в общем размере 1850,58 руб., в том числе: 962,89 руб. за 2015 год, 462,99 руб. за 2018 год, 362,28 руб. за 2019 год, 62,42 руб. за 2020 год;

- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 9311,66 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за налоговые периоды 2018, 2019 годы в общем размере 1463,96 руб., в том числе: 998,54 руб. за 2018 год, 465,42 руб. за 2019 год.

Взыскать с ФИО1 ФИО11 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 970,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (с <дата>).

Судья Е.С. Рожкова