Председательствующий Шипанов Ю.В.
УИД 19RS0001-02-2023-000596-76
Дело № 33а-1666/2023
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
10 августа 2023 года г.Абакан
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в составе:
председательствующего Страховой О.А.,
судей Долгополовой Т.В., Паксимади Л.М.,
при ведении протокола помощником судьи Коротаевой Н.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании в апелляционном порядке административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пеней по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Абаканского городского суда Республики Хакасия от 13 марта 2023 года.
Заслушав доклад судьи Долгополовой Т.В., объяснения административного ответчика ФИО1, поддержавшего доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия
УСТАНОВИЛ
А:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по РХ) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование соответственно в размере 11 940 руб. 70 коп. и 2 499 руб. 47 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 37 руб. 87 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 49 258 руб. 50 коп., пени за его несвоевременную уплату в размере 1 787 руб. 52 коп. Требования мотивировало тем, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов и транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год, несмотря на направленные налоговым органом требования об их уплате. В связи с этим начислены пени, которые налогоплательщиком также не оплачены. Вынесенный мировым судьёй судебный приказ от 30.06.2022 отменён 25.07.2022.
В судебном заседании суда первой инстанции административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требований. Административный истец, извещённый надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил.
Суд постановил решение от 13.03.2023 (л.д. 68-72), которым удовлетворил административные требования.
С решением не согласен административный ответчик, в апелляционной жалобе (л.д. 77-78, 95) просит решение изменить, отказать в удовлетворении административных исковых требований налогового органа по требованию от 03.02.2022 № 8576 о взыскании с него пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, транспортный налог, утверждая о том, что у него отсутствует задолженность по данному налогу и страховым взносам. Настаивает на пропуске срока обращения административного истца в суд с требованиями о взыскании с него пени по указанным платежам и транспортному налогу. Отмечает, что налог на имущество физических лиц за 2020 год он частично оплатил, в подтверждение чего представил чеки об оплате, однако административный истец неправомерно принимает к зачёту по своему усмотрению оплаченные им суммы в счёт погашения задолженности, в том числе за 2018, 2019, 2021, 2022 годы, кроме 2020 года. Просит обязать налоговый орган отменить зачёт задолженности налога на имущество за 2018 год в размере 4 201 руб. 53 коп. и провести эту сумму в счёт задолженности за 2019 год.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции административный ответчик ФИО1 поддержал доводы апелляционной жалобы. Административный истец, извещённый надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя не направил. Руководствуясь ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судебная коллегия рассмотрела дело в его отсутствие.
Выслушав участника процесса, исследовав материалы дела, проверив законность и обоснованность решения в соответствии с требованиями ч.1 ст.308 КАС РФ, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Из материалов дела следует, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности с 2009 года принадлежит транспортное средство <данные изъяты> с государственным регистрационным номером №; с 2002 года квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> и с 2007 года иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д. 30).
Таким образом, в силу ст.357, 400 НК РФ он в указанный период владения данным имуществом на праве собственности являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Кроме того, административный ответчик до 16.12.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
07.10.2021 посредством почтовой корреспонденции в адрес налогоплательщика налоговой инспекцией направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №40673527 об уплате в срок до 01.12.2021 налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 49 258 руб. 50 коп. (л.д. 8, 18). В связи с его неуплатой 25.12.2021 направлено требование от 16.12.2021 №144675 об уплате задолженности по данному налогу в срок до 31.01.2022 (л.д. 9, 31).
03.02.2022 в связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование также посредством почтовой корреспонденции ФИО1 направлено требование от 03.02.2022 №8576 об уплате в срок до 17.03.2022 пеней в связи с несвоевременной уплатой задолженности по транспортному налогу в размере 37 руб. 87 коп., по налогу на имущество физических лиц – 1 099 руб. 25 коп. и 688 руб. 27 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 880 руб. 37 коп. и 11 060 руб. 33 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 65 руб. 42 коп., 206 руб. 47 коп. и 2 293 руб.
Вынесенный 30.06.2022 мировым судьёй судебного участка №4 г.Абакана судебный приказ о взыскании со ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней отменён 25.07.2022 (л.д. 19).
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 25.01.2023 (л.д. 3).
Установив, что срок обращения в суд административным истцом не нарушен, административным ответчиком в установленный срок налоги, пени не оплачены, проверив расчёт налогов и пеней, суд первой инстанции пришёл к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований и удовлетворил требования налогового органа.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).
Исходя из материалов дела, суд первой инстанции пришёл к верному выводу о том, что налоговым органом не пропущен срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа и с настоящим административным иском.
Вопреки доводам апелляционной жалобы оснований для отмены решения в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц судебная коллегия не находит, поскольку согласно карточке расчёта с бюджетом по данному налогу у административного ответчика имеется задолженность по данному налогу за 2020 год с учётом оплаты в сумме 10 484 руб. 50 коп. в размере 49 258 руб. 50 коп.
Довод заявителя апелляционной жалобы об оплате названной задолженности, в подтверждение чего представлены чек-ордера от 11.05.2022, 05.08.2022, 25.08.2022, 21.09.2022, 23.11.2022, 19.01.2023, 16.02.2023, является необоснованным, поскольку УИП в данных платёжных документах не соответствует уникальному идентификатору платежа, указанному в налоговом уведомлении от 01.09.2021 №40673527 и требовании от 16.12.2021 №144675, то есть невозможно с достоверностью установить, что данная оплата осуществлена именно в погашение данной задолженности.
Довод о неправомерном осуществлении налоговым органом зачёта оплаченных им сумм, о чём указывает административный ответчик в апелляционной жалобе, не может быть принят судебной коллегией во внимание, так как является самостоятельным требованием об оспаривании действий налогового органа и предметом настоящего рассмотрения быть не может.
При таких обстоятельствах суд первой инстанции правомерно удовлетворил требования административного истца в этой части.
Однако, как видно из расчёта (л.д.21), пеня, предъявленная к взысканию, исчислена неверно.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (п.1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).
Таким образом, пеня в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 02.02.2022 (по дату выставления требования №8576) составит ((49258,50 х 17 дней (с 02.12.2021 по 19.12.2021) х (8,5 : 300) : 365 =) 64 руб. 24 коп. + (49258,50 х 45 дней (с 20.12.2021 по 02.02.2022) х (9,5 : 300) : 365 =) 194 руб. 33 коп.= 258 руб.57 коп., которая и подлежит взысканию с административного ответчика. Следовательно, решение суда в этой части подлежит отмене.
Кроме того, суд первой инстанции пришёл к неправомерному выводу о взыскании со ФИО1 пеней за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 37 руб. 87 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере 11 940 руб. 70 коп. и 2 499 руб. 47 коп., поскольку пени начисляются на сумму задолженности по налогу, и при отсутствии такой задолженности пеня взысканию не подлежит.
Как следует из административного иска, расчёта пени по названным налогу и страховым взносам (л.д.22-27), пеня по транспортному налогу начислена на задолженность за 2016 год, по страховым взносам за 2018-2019 годы.
Вместе с тем согласно письменным пояснениям представителя налогового органа меры принудительного взыскания по ним налоговым органом не осуществлялись. Следовательно, исходя из сроков взыскания задолженности по налогам и взносам, установленных налоговым законодательством, на дату предъявления требования №8576 - февраль 2022 года, административным истцом утрачено право на взыскание названной задолженности, соответственно, утрачено и право на взыскание пеней, начисленных на эту задолженность.
Кроме того, определением Абаканского городского суда от 14.05.2021 прекращено производство по делу в связи с отказом от административных исковых требований, в том числе и по названным страховым взносам за 2019 год.
При таких обстоятельствах обжалованное решение суда подлежит в данной части отмене с вынесением нового решения об отказе в удовлетворении требований.
Исходя из вышеизложенного подлежит изменению и сумма государственной пошлины, взысканная со ФИО1 в доход местного бюджета, которая с учётом удовлетворённых требований составит 1 686 руб.
Нарушений норм процессуального права, являющихся безусловным основанием для отмены обжалуемого судебного акта, не установлено.
Руководствуясь ст.309-311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛ
А:
решение Абаканского городского суда Республики Хакасия от 13 марта 2023 года по настоящему делу отменить в части взысканных пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год, пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, пеней за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы, по требованию от 3 февраля 2022 года №8576, и изменить в части размера государственной пошлины.
Принять в указанной части новое решение.
Взыскать со ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год по требованию от 3 февраля 2022 года №8576 за период со 2 декабря 2021 года по 2 февраля 2022 года в размере 258 (двести пятьдесят восемь) рублей 57 копеек.
Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия в удовлетворении административных исковых требований о взыскании со ФИО1 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 37 (тридцать семь) рублей 87 копеек, пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 528 (одна тысяча пятьсот двадцать восемь) рублей 95 копеек, пеней за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11 940 (одиннадцать тысяч девятьсот сорок) рублей 70 копеек и на обязательное медицинское страхование и в размере 2 499 (две тысячи четыреста девяносто девять) рублей 47 копеек, по требованию от 3 февраля 2022 года №8576.
Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 686 (одна тысяча шестьсот восемьдесят шесть) рублей.
В остальной части решение Абаканского городского суда Республики Хакасия от 13 марта 2023 года по настоящему делу оставить без изменения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий О.А. Страхова
Судьи: Т.В. Долгополова
Л.М. Паксимади
Апелляционное определение в окончательной форме изготовлено 11.08.2023.