Дело № 2а-2567/2025

УИД № <номер обезличен>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июля 2025 года г. Ставрополь

Ленинский районный суд г. Ставрополя в составе:

председательствующего судьи Шевляковой М.С.,

при секретаре судебного заседания Власове Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда <адрес обезличен> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер обезличен> по <адрес обезличен> (Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен>) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеней и штрафных санкций,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 19 274 рубля 00 копеек, из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов): налог в размере 7 583 рубля 19 копеек за 2020 год; штраф в размере 2 080 рублей 00 копеек за 2022 год; штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 3 120 рублей 00 копеек; пени в размере 6 490 рублей 81 копейки.

В обоснование заявленных административных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен> в качестве налогоплательщика. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка правильности представленной декларации, в ходе которой установлено получение в 2020 году ФИО1 дохода от продажи транспортного средства, при этом декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган не представила, налог не уплатила. Решением налогового органа ФИО1 начислены штрафы: на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3 120 рублей, на основании п. 1 ст. 122 НК РФ – 2 080 рублей. Налоговым органом принимались меры к взысканию начисленных сумм путем направления требования об их уплате, а также обращения к мировому судье, вместе с тем в добровольном порядке административным ответчиком обязанность исполнена не была.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен>, надлежащим образом извещенный о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явилась, не известила об уважительности своей неявки, не просила рассмотреть дело в ее отсутствие либо об отложении судебного разбирательства.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд явку лиц, участвующих в деле, обязательной не признавал, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд пришел к следующему:

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Как следует из материалов рассматриваемого административного дела, <дата обезличена> мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ <номер обезличен>а-454-21-477/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 52 314 рублей 81 копейки.

<дата обезличена> определением мирового судьи судебного участка № <адрес обезличен> судебный приказ отменен на основании поданных должником возражений.

С исковыми требованиями административный истец обратился в Ленинский районный суд <адрес обезличен> в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> определения от <дата обезличена> об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 14 КАС РФ стороны пользуются равными правами на заявление отводов и ходатайств, представление доказательств, участие в их исследовании, выступление в судебных прениях, представление суду своих доводов и объяснений, осуществление иных процессуальных прав, предусмотренных настоящим Кодексом. Сторонам обеспечивается право представлять доказательства суду и другой стороне по административному делу, заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения административного дела вопросам, связанным с представлением доказательств.

Согласно положениям ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога c физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 227, п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно материалам дела, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка правильности представленной ФИО1 декларации, в ходе которой установлено, что налогоплательщик в декларации от <дата обезличена> по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не отразила продажу транспортного средства марки Фольксваген Пассат. Количество просроченных месяцев – 21. Дата регистрации права собственности транспорта <дата обезличена>, дата снятия с регистрации <дата обезличена>, то есть менее трех лет в собственности. Цена сделки по договору покупки транспортного средства от <дата обезличена> – 100 000 рублей. Цена сделки по договору продажи от <дата обезличена> – 410 000 рублей. Сумма налога к уплате 20 800 рублей.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, от продажи составила - 410000.00 - 250000.00 = 160000.00х13% = 20800.00 рублей.

Согласно ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ФИО1 сдана первичная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – <дата обезличена>, тогда как необходимо было сдать до <дата обезличена> включительно.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик не своевременно представил первичную декларацию по налогу на доходы в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа.

Согласно положениям ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В ходе анализа выписки из карточки налогоплательщика инспекцией установлено, что налогоплательщиком не была оплачена суммы налога и соответствующие ей пени.

Акт налоговой проверки <номер обезличен> от <дата обезличена>, а также извещение о рассмотрении материалов налоговой проверки <номер обезличен> от <дата обезличена>, направлены налогоплательщику через личный кабинет и получены адресатом <дата обезличена>.

В связи с неявкой лица для рассмотрения материалов налоговой проверки <дата обезличена> инспекцией принято решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки <номер обезличен> от <дата обезличена> на <дата обезличена> и направлено налогоплательщику через личный кабинет и получено адресатом <дата обезличена>.

Согласно решению налогового органа <номер обезличен> от <дата обезличена> ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ: налог в размере – 7 583 рублей 19 копеек (частичная оплата), штраф в размере – 2 080 рублей.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф в размере – 3 120 рублей.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19 274 рублей 00 копеек, в том числе налог – 7 583 рублей 19 копеек, пени – 6 490 рублей 81 копейка, штраф – 5 200 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере – 6 490 рублей 81 копейки, которые подтверждаются расчетом пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата обезличена> в сумме 50 819 рублей 84 копеек, в том числе пени – 4 995 рублей 84 копейки.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер обезличен> от <дата обезличена>: общее сальдо в сумме 52 314 рублей 81 копейка, в том числе пени – 6 490 рублей 81 копейка.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер обезличен> от <дата обезличена>: 6 490 рублей 81 копейка (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата обезличена>) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 490 рублей 81 копейка.

Согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от <дата обезличена> <номер обезличен> на сумму 51 339 рублей 83 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Судом проверены представленные расчеты, они выполнены в соответствии с требованиями действующего законодательства, оснований сомневаться в размере исчисленной суммы задолженности у суда не имеется. Доказательств в опровержение расчетов административного истца административным ответчиком суду не представлено.

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов, и доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме либо в части суду не представлено и материалами дела не подтверждено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые административный истец ссылается как на основания своих требований.

В соответствии с нормами ст. 123 Конституции РФ, ст. 14 КАС РФ, закрепившими самостоятельные принципы состязательности гражданского судопроизводства и процессуального равенства сторон, когда каждая сторона обязана представить доказательства в подтверждение заявленных требований и возражений по ним, суд считает, что административный ответчик не представил доказательств и не привел обстоятельства в опровержение заявленных требований.

Разрешая заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер обезличен> по <адрес обезличен> требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по обязательным платежам, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен. Расчет суммы обязательных платежей подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер обезличен> по <адрес обезличен> (Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен>) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеней и штрафных санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен> <адрес обезличен>, зарегистрированной по адресу: <адрес обезличен> В, <адрес обезличен>, ИНН <номер обезличен> паспорт <номер обезличен>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер обезличен> по <адрес обезличен>, ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации <дата обезличена>, юридический адрес: <адрес обезличен>, задолженность на общую сумму 19 274 рубля 00 копеек, из которых:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов): налог в размере 7 583 рубля 19 копеек за 2020 год; штраф в размере 2 080 рублей 00 копеек за 2022 год;

штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 3 120 рублей 00 копеек;

пени в размере 6 490 рублей 81 копейки.

Задолженность подлежит уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18<номер обезличен> (реквизиты: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес обезличен>; номер счета банка получателя средств 40<номер обезличен>; номер казначейского счета 03<номер обезличен>; БИК 017003983; ИНН получателя 7727406020; КПП получателя 770801001; получатель «Казначейство России (ФНС России)».

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен> ССР, зарегистрированной по адресу: <адрес обезличен> В, <адрес обезличен>, ИНН <номер обезличен> паспорт <номер обезличен>, в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Ставрополя.

Мотивированное решение суда изготовлено 16 июля 2025 года.

Судья М.С. Шевлякова

Копия верна:

Судья М.С. Шевлякова