Решение по делу № 2А-1-154/2022 от 19.01.2023 | Нелидовский городской суд (Тверская область)

Дело № 2а-1-16/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Белый 19 января 2023 года

Тверской области

Нелидовский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Ковалёвой М.М.,

при секретаре Богачёвой В.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу. В обоснование административных исковых требований указано, что согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, утв. Приказом МВД РФ №948, ФНС РФ №ММ-3-6/561 от 31.10.2008, Приказа Росреестра №П/302, ФНС РФ №ММВ-7-11/495@ от 12.08.2011 «Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества» следует, что ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: РЕНО ЛОГАН (SR), VIN: №, дата регистрации права 27.05.2011, дата утраты права 09/06/2020;

- легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: РЕНО ЛОГАН, VIN: №, дата регистрации права 12.05.2020;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 14.02.2013;

- жилой дом с надворными постройками и сооружениями, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права 14.01.2002.

На основании Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налогоплательщику начислен транспортный налог за 2017, 2018, 2020 годы в сумме 2360 руб.

На основании положений главы 31 «Земельный налог» части второй НК РФ налогоплательщику начислен земельный налог за 2020 год в сумме 280 руб. (исходя из расчета 3111393 руб. кадастровая стоимость х 0,09 % налоговая ставка).

На основании положений главы 32 «Налог на имущество физических лиц» части второй НК РФ налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020 годы в сумме 1317 руб.

Налоговый орган, руководствуясь положениями частей 2, 3 статьи 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика общую сумму налога в размере 3957 руб. и направил в его адрес налоговые уведомления № 49901558 от 13.08.2018, и № 45574930 от 25.07.2019, №40677566 от 01.09.2021, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении (03.12.2018, 02.12.2019, 01.12.2021).

Факт направления уведомлений в адрес налогоплательщика подтверждается реестрами отправки.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщиком 19.02.2020 произведена частичная оплата налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 35 руб., в связи с чем общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020 годы составила 1282 руб.

Налоговые уведомления на уплату налога ФИО1 оставлены без исполнения.

Кроме того, ФИО1 своевременно не уплатила транспортный налог за 2016 год в сумме 750 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, фактически налог уплачен 19.02.2019; транспортный налог за 2019 год в сумме 750 руб. и налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 465 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, фактически налоги уплачены 24.12.2020.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В связи с тем, что в установленные сроки (01.12.2017, 03.12.2018, 02.12.2019, 01.12.2020, 01.12.2021) налогоплательщик сумму налогов не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 206,21 руб.

Руководствуясь положениями статей 45, 69, 70 НК РФ Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 04.02.2019 № 3360, от 08.07.2019 № 17711, от 06.02.2020 № 2551, от 26.06.2020 №14156, от 14.12.2020 №23237, от 15.12.2021 №12713, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается реестром почтовых отправлений и информацией о подключении к личному кабинету.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На момент подачи заявления, задолженность ФИО1 не погашена, за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога и пени в общем размере 4128, 21 руб., в том числе по налогам в сумме 3922 руб. и пени в сумме 206, 21 руб.

21.09.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика указанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Тверской области от 12.10.2022 судебный приказ был отменен. Вместе с тем, до настоящего времени за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу в общем размере 4128,21 руб. Административный истец просит взыскать с ФИО1: налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020 годы в размере 1282, 00 руб., пени в размере 2,45 руб. за периоды с 02.12.2020 по 13.12.2020, с 02.12.2021 по 14.12.2021; земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 280,00 руб., пени в размере 0,91 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; транспортный налог с физических лиц за 2017, 2018, 2020 годы в размере 2360, 00 руб., пени в размере 202,85 руб. за периоды с 07.02.2018 по 18.02.2019, с 04.12.2018 по 03.02.2019, с 04.02.2019 по 07.07.2019, с 03.12.2019 по 05.02.2020, с 08.07.2019 по 25.06.2020, с 06.02.2020 по 25.06.2020, с 02.12.2020 по 13.12.2020, с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Согласно части 1 статьи 140 КАС РФ в случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Административный истец в исковом заявлении просит суд о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении судебной корреспонденции, причину неявки суду не сообщила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала.

Суд признает причину неявки административного ответчика ФИО1 в судебное заседание неуважительной и считает необходимым рассмотреть дело без участия сторон.

Исследовав материалы дела, изучив исковое заявление, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 указанного Кодекса).

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Тверской области установлены Законом Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Положениями п. 2 ст. 57 НК РФ определено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты плательщик уплачивает пени.

Пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если сумма задолженности не превысила 10 000 рублей в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, то налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании. Срок обращения в суд в этом случае составляет 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица, представленных в материалы дела административным истцом, административный ответчик ФИО1 имеет в собственности:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 14.02.2013;

- жилой дом с надворными постройками и сооружениями, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь №, дата регистрации права 14.01.2002.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № 49901558 от 13.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 750,00 руб., об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 280, 00 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 384, 00 руб.; № 45574930 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 750,00 руб., об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 280,00 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 422,00 руб.; № 40677566 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 860,00 руб., об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 280, 00 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 511, 00 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов административному ответчику были направлены: требование № 3360 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 04.02.2019. об уплате: транспортного налога в сумме 750,00 руб. и пени в сумме 11,93 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 384,00 руб. и пени 6,11 руб., земельного налога с физических лиц в сумме 280,00 руб. и пени 4,45 руб., установлен срок исполнения требования – до 01.04.2019; требование № 17711 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 08.07.2019 об уплате: транспортного налога в сумме 2650,00 руб. и пени в сумме 132,63 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 411,52 руб. и пени 49,27 руб., земельного налога с физических лиц в сумме 406,00 руб. и пени 38,65 руб., установлен срок исполнения требования – до 01.11.2019; требование № 2551 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 06.02.2020 об уплате: транспортного налога в сумме 750,00 руб. и пени в сумме 10,23 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 422,00 руб. и пени 5,76 руб., земельного налога с физических лиц в сумме 280,00 руб. и пени 3,82 руб., установлен срок исполнения требования – до 31.03.2020; требование № 14156 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 26.06.2020 об уплате: транспортного налога в сумме 750,00 руб. и пени в сумме 76,87 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 384,00 руб. и пени 37,73 руб., земельного налога с физических лиц в сумме 280,00 руб. и пени 28,69 руб., установлен срок исполнения требования – до 01.12.2020; требование № 23237 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 14.12.2020 об уплате: транспортного налога в сумме 750,00 руб. и пени в сумме 1,28 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 465,00 руб. и пени 0,79 руб., земельного налога с физических лиц в сумме 280,00 руб. и пени 0,48 руб., установлен срок исполнения требования – до 15.01.2021; требование № 12713 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15.12.2021 об уплате: транспортного налога в сумме 860,00 руб. и пени в сумме 2,80 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 511,00 руб. и пени 1,66 руб., земельного налога с физических лиц в сумме 280 руб. и пени 0,91 руб., установлен срок исполнения требования – до 11.01.2022.

Направление налоговых уведомлений и требований налогоплательщику подтверждается списками почтовых заказных отправлений и информацией о подключении к личному кабинету.

Поскольку налогоплательщиком была произведена частичная оплата налога по требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 04.02.2019 № 3360, от 08.07.2019 № 17711, от 06.02.2020 № 2551, от 26.06.2020 № 14156, от 14.12.2020 №23237, от 15.12.2021 № 12713 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу с физических лиц.

Мировым судьей судебного участка № 4 Тверской области 21.09.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который определением того же мирового судьи от 12.10.2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Поскольку общая сумма налогов, заявленная к взысканию, не превысила 10000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 01.04.2019, с учетом положений абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога (с 01.04.2022 до 01.10.2022). В данном случае судебный приказ выдан налоговому органу 21.09.2022. В Нелидовский межрайонный суд Тверской области Инспекция обратилась 06.12.2022. Таким образом, налоговым органом срок для обращения в суд с административным иском о взыскании неуплаченных сумм налога и пени не пропущен.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере ответчиком не представлено; правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы административным ответчиком не оспаривается.

Оценивая применительно к изложенному фактические обстоятельства дела в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит законными и обоснованными требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени. Материалами дела подтверждается, что у налогоплательщика имеется недоимка по налогам, при этом налогоплательщик был своевременно и в надлежащем порядке информирован о необходимости уплатить задолженность по налогам. Неисполнение в добровольном порядке обязанности по уплате налогов и пени является основанием для их взыскания в судебном порядке. Расчет взыскиваемой суммы является правильным, оснований для освобождения ФИО1 от уплаты налогов не установлено, срок обращения в суд соблюден, права административного ответчика не нарушены.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области недоимку по: налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020 годы в размере 1282 руб., пени в размере 2,45 руб. за периоды с 02.12.2020 по 13.12.2020, с 02.12.2021 по 14.12.2021; земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 280 руб., пени в размере 0,91 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; транспортному налогу с физических лиц за 2017, 2018, 2020 годы в размере 2360 руб., пени в размере 202,85 руб. за периоды с 07.02.2018 по 18.02.2019, с 04.12.2018 по 03.02.2019, с 04.02.2019 по 07.07.2019, с 03.12.2019 по 05.02.2020, с 08.07.2019 по 25.06.2020, с 06.02.2020 по 25.06.2020, с 02.12.2020 по 13.12.2020, с 02.12.2021 по 14.12.2021, а всего на общую сумму 4128 (четыре тысячи сто двадцать восемь) рублей 21 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Бельского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Нелидовский межрайонный суд Тверской области (ПСП в г. Белый Бельского района Тверской области) в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий М.М. Ковалёва

Решение в окончательной форме принято и оглашено 19.01.2023.

Председательствующий М.М. Ковалёва