Решение по делу № 2А-2104/2024 от 13.02.2025

Копия

Дело № 2а-344/2025 (2а-2104/2024)

УИД № 63RS0037-01-2024-005254-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Рачихиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-344/2025 по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и взыскании пеней,

установил:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 12 099 руб. 91 коп., в том числе налог 11 113,00 руб. по транспортному налогу с физических лиц в сумме 9 945 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, налогу на имущество физических лиц гор. окр. с внутригородским делением ОКТМО 36701340 в сумме 1 168,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 986 руб. 91 коп.

В обоснование иска административный истец указывает, что налогоплательщик в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 03.10.2024 у налогоплательщика имеется общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 20 888,38 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 22.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 099,91 руб., в т.ч. налог – 11 113 руб. 00 коп., пени – 986 руб. 91 коп. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 986 руб. 91 коп. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 9086 на сумму 21 740 руб. 80 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с административными исковыми требованиями.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, доказательства уважительности причин неявки суду не представила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала.

Представитель привлеченного к участию в деле заинтересованного лица - МИФНС №18 по Самарской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, доказательства уважительности причин неявки суду не представил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 400 и ч. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст.2 Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002г. № 86-ГД для автомобилей установлены ставки транспортного налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с наличием в её собственности в испрашиваемый налоговый период следующих транспортных средств:

- №, государственный регистрационный знак №, ОКТМО 36701340, налоговая база 139.90, налоговая ставка 33.00, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 4 617 руб.;

- №, государственный регистрационный знак № ОКТМО 36701340, налоговая база 117.00, налоговая ставка 24.00, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 2 808 руб.;

- № государственный регистрационный знак №, ОКТМО 36701340, налоговая база 105.00, налоговая ставка 24.00, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 2 520 руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в её собственности:

- квартиры, имеющей кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, налоговая база 2 310 242, доля в праве: 1/3, налоговая ставка 0.30, Количество месяцев владения 12/12, повышающий коэффициент 1.1, сумма исчисленного налога 1 168 руб.

На основании сведений о зарегистрированных объектах налогообложения административному ответчику направлено налоговое уведомление № 88018994 от 09.08.2023 о суммах транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Факт получения указанного налогового уведомления подтверждается материалами дела.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой налога в установленный в налоговом уведомлении срок налоговым органом выставлено требование № 9086 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 с предложением в срок до 11.09.2023 погасить недоимку по налогам и начисленные пени.

21.10.2023 МИФНС № 23 по Самарской области вынесено решение № 5164 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № 9086, в размере 22 310,96 рублей.

Положениями ст. 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, 04.03.2024 МИФНС № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

11.03.2024 мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области по административному делу №2а-1310/2024 был вынесен судебный приказ №2а-1310/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год в размере 12 099 руб. 91 коп., в том числе: по налогам в размере 11 113 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 986 руб. 91 коп.

07.06.2024 ФИО1 обратилась к мировому судье с письменными возражениями на судебный приказ, просила его отменить, в связи с чем, 07.06.2024 мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г.Самары Самарской области было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1310/2024.

06.12.2024 административный истец МИФНС России №23 по Самарской области направил в электронном виде в суд настоящий административный иск.

Таким образом, налоговым органом, установленный ст. 48 НК РФ, срок для обращения в суд соблюден.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность, в том числе, сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Согласно ч. 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД Российской Федерации от 24.11.2008 N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца). В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. По смыслу вышеназванных положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Документально подтверждено, что вышеуказанные автомобили –№, государственный регистрационный знак №; №, государственный регистрационный знак №; №, государственный регистрационный знак №, а также квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, в испрашиваемый период – 2022 г. находились в собственности административного ответчика, в связи с чем, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, которые обязана уплачивать в соответствии с требованиями Закона.

Согласно сведений представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Самарской области в испрашиваемый в настоящем споре налоговый период собственником 1/3 доли квартиры, имеющая кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес> является ФИО1.

Заявленный административным истцом размер предъявляемых ко взысканию вышеуказанной задолженности подтвержден документально, расчет судом проверен и признан правильным.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца, в том числе своевременной и в полном объеме уплаты вышеуказанных налогов за спорный период не представлено, как и не представлено доказательств исполнения обязательства по уплате налогов в указанный период.

Таким образом, заявленное административным истцом ко взысканию требование о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 9 945 руб. 00 коп. за 2022 год, налога на имущество физических лиц в размере 1 168 руб. 00 коп. за 2022 год, подтверждены документально, в связи с чем требование МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 9 945 руб. 00 коп. за 2022 год, налога на имущество физических лиц в размере 1 168 руб. 00 коп. за 2022 год, подлежат удовлетворению в полном объеме.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводящий институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Кодекса, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанность.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1)недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2)налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Налоговая инспекция правомерно произвела расчет задолженности и пени с момента возникновения задолженности.

Между тем, на основании пункта 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме ( п. 5 ст. 75 НК РФ)

В постановлении от 17.12.1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "о федеральных органах налоговой полиции" По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Определением Конституционного суда Российской Федерации от 8 февраля 20007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 налогового кодекса российской федерации и части 4 статьи 200 арбитражного процессуального кодекса российской федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательство и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способе обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" положения Налогового кодекса Российской Федерации, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременны приняты меры к принудительному взысканию сумма налогам.

Судом установлено, что материалы административного дела содержат доказательства того, что налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию с административного ответчика задолженности, по которым также заявлены требования о взыскании пеней и в том числе пени, начисленные на совокупную обязанность.

Как усматривается из ответа МИФНС России № 23 по Самарской области, поступившего в суд 14.01.2025 за вх. № ЭД-104/2025, пени в размере 986,91 руб., заявленные в административном иске, начислены за период с 01.01.2023 по 22.01.2024 на совокупную обязанность с учетом погашения.

Так, ИФНС России № 18 по Самарской области было вынесено заявление о выдаче судебного приказа № 4619 от 03.07.2019г. и направлено в Судебный участок № 31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области.

Задолженность взыскивалась по требованию № 18824 от 22.06.2018г.:

по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701340) за 2016г. в размере 659,00 руб.

Задолженность взыскивалась по требованию № 32276 от 18.12.2018г.:

по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701340) за 2017г. в размере 725,00 руб., пени в сумме 2,55 руб.

по транспортному налогу (ОКТМО 36701000) за 2017г. в размере 6 021,00 руб., пени в сумме 21,13 руб.,

Согласно сведениям из информационного ресурса 02.10.2019г. был вынесен судебный приказ по делу 2а-3828/2019, который не был отменен.

МИФНС России № 18 по Самарской области было сформировано исковое заявление № 5758 от 09.06.2021г. и направлено в Самарский районный суд г. Самары.

Задолженность взыскивалась по требованию № 75107 от 23.12.2019г.:

по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701340) за 2018г. в размере 798,00 руб., пени в сумме 3,41 руб.

по транспортному налогу (ОКТМО 36701340) за 2018г. в размере 7 425,00 руб., пени в сумме 31,74 руб.

Был вынесен судебный приказ по делу 2а-4914/2020, который не был отменен.

МИФНС России № 23 по Самарской области было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 5625 от 01.04.2022г. и направлено в Судебный участок № 31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области.

Задолженность взыскивалась по требованию. № 60834 от 09.12.2021 г.:

по налогу на доходы физических лиц (ОКТМО 38701340) за 2020г. в размере 91,00 руб., пени в сумме 0,16 руб.

по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 38701340) за 2020г. в размере 965,00 руб., пени в сумме 1,69 руб.,

по транспортному налогу (ОКТМО 38701340) за 2020г. в размере 7 425,00 руб., пени в сумме 12,99 руб.

Задолженность взыскивалась по требованию № 54062 от 15.12.2020г.:

по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 38701340) за 2019г. в размере 878,00 руб., пени в сумме 1,62 руб.,

по транспортному налогу (ОКТМО 38701340) за 2019г. в размере 7 425,00 руб., пени в сумме 13,67 руб.

Согласно сведениям из информационного ресурса следует 11.05.2022г. был вынесен судебный приказ 2а-1975/22.

Пени начислены по налогу на доходы физических лиц (ОКТМО 36701340) за 2020г. в размере 5,39 руб. за период с 02.12.2021г. по 30.11.2022г.

Пени начислены по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701340) за 2016г. в размере 100,56 руб. за период с 01.07.2018г. по 12.05.2020г.,

по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701340) за 2017г. в размере 89,16 руб. за период с 04.12.2018г. по 12.05.2020г.,

по налогу на имущество физических лиц (0КТМО 36701340) за 2018г. в размере 152,35 руб. за период с 03.12.2019г. по 30.11.2022г.,

по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701340) за 2019г. в размере 111,84 руб. за период с 02.12.2020г. по 30.11.2022г.,

по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701340) за 2020г. в размере 65,18 руб. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г.,

по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701340) за 2021г. в размере 7,96 руб. за период с 02.12.2022г. по 21.12.2022г.

Пени начислены по транспортному налогу (ОКТМО 36701340) за 2017г. в размере 697,72 руб. за период с 04,12.2018г. по 05.06.2020г.,

по транспортному налогу (ОКТМО 36701340) за 2018г. в размере 1 418,53 руб. за период с 03.12.2019г. по 09.12.2022г.

по транспортному налогу (ОКТМО 36701340) за 2019г. в размере 962,54 руб. за период с 02.12.2020г. по 09.12.2022г.,

по транспортному налогу (ОКТМО 36701340) за 2020г. в размере 511,46 руб. за период с 02.12.2021. по 31.12.2022г.,

по транспортному налогу (ОКТМО 36701340) за 2021г. в размере 55,69 руб. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.

986,91 руб. – пени, начисленные с 01.01.2023г. по 22.01.2024г. (на дату вынесения судебного приказа) на совокупную обязанность с учетом погашения.

Таким образом, требование административного истца о взыскании с ФИО1 пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 986 руб. 91 коп. подтверждено документально. Расчет судом проверен и признан правильным в размере 986 руб. 91 коп.

Иной расчет административным ответчиком в опровержение расчета истца не представлен. Доказательств исполнения обязательства по уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени в указанный период не представлено.

С учетом изложенного, административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням подлежит удовлетворению в размере 986 руб. 91 коп.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и взыскании пеней, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН №, адрес регистрации: <адрес>, 443020) в доход государства задолженность по транспортному налогу в размере 9 945 руб. 00 коп. за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц в размере 1 168 руб. 00 коп. за 2022 год, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 986 руб. 91 коп., а всего взыскать общую сумму 12 099 рублей 91 копейка.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН №, адрес регистрации: <адрес>, 443020) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Е.А. Волобуева

Решение в окончательной форме принято 27 февраля 2025 года.

Подлинный документ подшит в дело № 2а-344/2025 (2а-2104/2024) Самарского районного суда г.Самары

УИД № 63RS0037-01-2024-005254-38