Решение по делу № 2А-5331/2023 от 17.10.2023

Дело №а-5331/2023

УИД 26RS0№-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 17 октября 2023 года

Промышленный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Воробьева В.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Кириной В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по

- Транспортный налог с физических лиц:

налог за 2019 год в размере 1628,05 руб., пени за период с дата по дата в размере 40,49 руб.,

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 03703000

налог за 2018 год в размере 28,00 руб., пени за период с дата до дата в размере 01,76 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 07724000

налог за 2017 год в размере 156,00 руб. пени за период с дата до дата в размере 08,66 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 07701000

Налог за 2017 год в размере 208,00 руб., пени за период с дата по дата в размере 11,55 руб.,

пени за период с дата по дата в размере 73,95 за неуплату налога за 2017 год в размере 979,00 руб.,

налог за 2018 год в размере 172,00 руб., пени за период с дата по дата в размере 07,01 руб., пени за период с дата по дата в размере 0,18 руб.,

пени за период с дата по дата в размере 50,14 руб., за неуплату налога за 2018 год в размере 1678,00 руб.

налог за 2019 год в размере 3879,00 руб., пени за период с дата по дата в размере 35,17 руб.,

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 07724000

налог за 2017 год в размере 04,00 руб., пени за период с дата по дата в размере 0,22 руб.,

налог за 2018 год в размере 08,00 руб., пени за период с дата по дата в размере 0,31 руб.,

налог за 2019 год в размере 08,00 руб., пени за период с дата по дата в размере 0,23 руб.,

всего на общую сумму 6 320,72 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Являясь собственником движимого имущества, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2019 <адрес> ответчик, так же являясь собственникам недвижимого имущество, не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017г,2018г.,2019г.

Направленн в адрес налогоплательщика требования об уплате налога не исполнено.

Определением мирового судьи от дата в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о вынесении судебного приказа отказано, в связи с нарушением срока.

Просил суд признать причины пропуска срока для обращения с соответствующим иском в суд уважительными, восстановить срок и рассмотреть дело по существу.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по СК извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явился, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Судебные извещения, направленные в адрес административного ответчика ФИО1 возвращены в суд по истечению срока хранения.

Применительно к правилам ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В силу положений ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в п.п. 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа.

На основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Дело рассматривается по общим правилам административного судопроизводства.

Рассматривая требования истца о восстановлении пропущенного срока, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога., сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании обязательных налоговых платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций можем быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов административного дела, общая сумма задолженности по выставленным в порядке п. 1 ст. 45 НК РФ требованиям не превысила 10 000 рублей.

Из положений абзаца 2 п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

На основании требований об уплате налогов, сборов, пени от дата № срок уплаты по требованию до дата,от дата № срок уплаты по требованию до дата, от дата № срок уплаты по требованию до дата, от дата № срок уплаты по требованию до дата, от дата № срок уплаты по требованию до дата, от дата № срок уплаты по требованию до дата, дата № срок уплаты по требованию до дата, от дата № срок уплаты по требованию до дата, от дата № срок уплаты по требованию до дата, от дата № срок уплаты по требованию до дата налоговым органом сформировано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, определением от дата отказано в выдаче судебного приказа.

Однако налоговым органом также в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате от дата № на сумму 21667,61 рублей со сроком добровольной уплаты до дата, остаток задолженности 00,00 рублей.

Налоговый орган обязан был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования от дата №срок уплаты по требованию до дата, то есть с того момента как общая сумма взыскания превысила 3000,00/ 10 000,00 руб., то есть с в течение 6 месяцев с дата.

Как следует из положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации следует, что положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

По смыслу приведенных правовых норм пропуск срока подачи заявления о выдаче судебного приказа, предусмотренного главой 11 КАС РФ не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании обязательных платежей в исковом производстве.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от дата №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 4 ст. 123.4 КАС РФ, отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа по указанным основаниям препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением в порядке приказного производства. Однако если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ (п. 2 ст. 123.4 КАС РФ) в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса).

По смыслу приведенных правовых норм отказ мирового судьи в выдаче судебного приказа в связи с наличием спора о праве не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении таких требований о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве.

При этом налоговый орган имеет равные процессуальные права с иной стороной в рамках административного судопроизводства и не может быть ограничен в судебной защите только по мотиву пропуска процессуального срока на общения в суд, при установлении судом обоснованности заявленных им требований и неисполненной налогоплательщиком своей конституционной обязанности (Кассационное определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от дата N 88А-9854/2022).

С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд дата, то есть с пропуском установленного срока.

При разрешении вопроса о восстановлении пропущенного процессуального срока, судом принято во внимание, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц и пени.

Суд, с учетом установленных по административному делу обстоятельств, принятия налоговым органом мер по взысканию задолженности в установленном законом порядке, необходимость соблюдения требований ч. 7 ст. 125 КАС РФ, приведенные налоговым органом причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением, находит причины пропуска срока уважительными и подлежащим восстановлению.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>

В соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от дата № «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с дата, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> выполняет функции Долгового центра – центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление от дата №, согласно которому произведен расчет транспортного за 2019 год. Обязанность по уплате налога за 2019 год в размере 3573,00 руб. исполнена частично, остаток задолженности составляет 1628,05 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок за 2019 год в размере 3573,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 40,49 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 03703000

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление от дата №, согласно которому произведен расчет транспортного налога за 2018 год за объект <адрес><данные изъяты> в размере 28,00 по сроку уплаты до дата.

Обязанность по уплате налога за 2018 год не исполнена в полном объеме, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с дата до дата в размере 01,76 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 07724000

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление от дата №, согласно которому произведен расчет налога за 2017 год за объект хозяйственно строение или сооружение (не превышает 50 кв. м) <данные изъяты> в размере 156,00 по сроку уплаты до 03.12.2018

Обязанность по уплате налога за 2017 год не исполнена в полном объеме, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с дата до дата в размере 08,66 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 07701000

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления от дата №, от дата №, от дата №, согласно которым произведено начисление налога за 2017-2019 годы

В цену указанного иска включена задолженность по налогу за 2017 год в размере 208,00 руб., за 2018 год в размере 172,00 руб., за 2019 год в размере 3 879,00

Обязанность по уплате налога за 2017 в размере 208,00 руб., за 2018 год в размере 172,00 руб., за 2019 год в размере 3879,00 руб. не исполнена в полном объеме.

За неуплату налога за 2017 год в размере 208,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 11,55 руб.,

За неуплату налога за 2017 год в размере 979,00 руб. начислены пени за период с дата подата в размере 73,95

За неуплату налога за 2018 год в размере 172,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 07,01 руб.,

За неуплату налога за 2018 год в размере 172,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 0,18 руб.,

За неуплату налога за 2018 год в размере 1678,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 50,14 руб.,

За неуплату налога за 2019 год в размере 3879,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 35,17 руб.,

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 07724000.

Обязанность по уплате налога за 2017 год в размере 04,00 руб., за 2018 год в размере 08,00 руб., за 2019 год в размере 08,00 руб. не исполнена в полном объеме.

За неуплату налога за 2017 год в размере 04,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 0,22 руб.,

За неуплату налога за 2018 год в размере 08,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 0,31 руб.,

За неуплату налога за 2019 год в размере 08,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 0,23 руб.,

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес ответчика выставлено требование об уплате

-от дата № срок уплаты по требованию до дата на сумму 168,88 руб., остаток задолженности составляет 168,88 руб.,

-от дата № срок уплаты по требованию до дата на сумму 219,55 руб., остаток задолженности составляет 219,55 руб.,

-от дата № срок уплаты по требованию до дата на сумму 08,31 руб., остаток задолженности составляет 08,31 руб.,

-от дата № срок уплаты по требованию до дата на сумму 179,01 руб., остаток задолженности составляет 179,01 руб.,

-от дата № срок уплаты по требованию до дата на сумму 0,18 руб., остаток задолженности составляет 0,18 руб.,

-от дата № срок уплаты по требованию до дата на сумму 1652,77 руб., остаток задолженности составляет 124,09 руб.,

-дата № срок уплаты по требованию до дата на сумму 29,76 руб., остаток задолженности составляет 29,76 руб.,

-от дата № срок уплаты по требованию до дата на сумму 3914,17 руб., остаток задолженности составляет 3914,17 руб.,

-от дата № срок уплаты по требованию до дата на сумму 3 613,49 руб., остаток задолженности составляет 1 668,54 руб.,

-от дата № срок уплаты по требованию до дата на сумму 08,23 руб., остаток задолженности составляет 08,23 руб.,

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес> отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени с ФИО1 в связи с наличием спора о праве.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Как указывает ст. 52 НК РФ, поскольку обязанность по исчислению суммы транспортного налога возложена законом на налоговый орган, последний направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

При этом налоговый орган вправе направить налогоплательщику налоговое уведомление не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Согласно ст.ст. 45, 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пеней. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налога за спорный налоговый период в полном объеме, материалы дела не содержат.

У суда нет оснований не доверять расчету налога, представленному административным истцом, при том, что указанный расчет административным ответчиком не оспорен, сведений об уплате административным ответчиком налога суду представлено не было.

При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемых судами, освобождаются государственные органы, обращающиеся в суд, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> процессуальный срок для обращения в суд с административным иском.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> задолженность по: